關于如何建立完善教育事業單位收入內控制度的思考

靳靜

【摘要】隨著我國綜合國力的提升及教育事業的快速發展，教育事業單位自身的潛能和優勢得到了充分的挖掘和展現。教育事業單位的收入也愈多地表現為來源多樣化及數額增量化。收入作為教育事業單位持續發展的源動力，對教育事業單位的建設和發展起到決定性作用。如何保障收入資金的安全性與效益性，充分發揮其“蓄水池”的作用，顯得尤為重要。因此，收入的內部控制制度的建設對教育事業單位的重要程度不言而喻。收入內部控制制度就是指與收入有關的經濟活動中的風險點被合理控制的過程，運用收入內控制度合理的保障了收入活動的合法合規、收入資金的安全和充分利用、財務信息的完整和準確以及有效預防貪腐行為的發生等。建立完善收入內控制度，有利于教育事業單位經濟活動的順利開展，為教育事業單位的運行發展提供基本保障。

【關鍵詞】教育事業單位 收入 內控制度

收入是教育事業單位展開教育教學相關活動的經濟支撐，其類型主要包括財政撥款、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、上級補助收入和其他收入等。這些形成收入的資金首先要符合國家相關的法律法規，保障收入取得的合法性，還要最大限度地滿足單位發展需求，保障收入資金充分運用。收入內部控制制度是單位內部控制體系重要的組成部分，其建立完善及有效實施在教育事業單位的內控工作中發揮著重要作用。

一、收入內控制度建立實施的前提條件

內部控制制度是為了實現預設的目標而設立的一個保障體系，單位在發展過程中創建的關于風險承擔的自我限制的規定，來達到既定目標的過程就是我們口中所說的內部控制制度。想要建立科學合理的內控制度，首先要建立和維護一個良好的內部環境，得到單位領導的重視與支持，與各部門間保持良好的信息傳遞與溝通，由較高專業水平的人員實施，同時建立相應內部控制的監督機制。

二、收入內控制度建設的組織和實施

根據規定，單位負責人應對本單位內部控制制度的建立與實施負責。因此，單位負責人首先要重視內控制度的建設，對內控制度的概念及內容有所認知，并加入到內控制度的建設中，提供必要的人力物力支持。教育事業單位還應設立專門的內控職能部門，由其組織和協調內控制度的建立和實施。

加強收入控制制度的建設還要注意以下幾個方面：

一是要實現不相容崗位相互分離。例如票據開具與款項執收、款項執收與業務核算，票據申領保管與使用等，這些崗位必須相互分離、互相監督、互相制約。

二是要建立嚴密的授權審批制度。對收入來源的途徑是否合法、合規，需要提前進行分析判斷，重大資金的收入更需要進行嚴格的審批。因此，需要建立健全授權審批制度，制定科學合理的審批流程，嚴格控制收入的來源途徑，保障收入的合法性，預防舞弊行為的發生。

三是要重視應收款項的控制。教育事業單位在獲取科研收入或其他收入等資金時，有時需要先行向對方單位開具收款票據，教育事業單位一般會按照開票金額計入收入，同時形成應收款項。如果這部分款項當年未能收回的話，實際上是虛增了本單位當年的收入。所以，應盡量減少應收款項的發生，與相關部門及個人及時溝通，設定期限進行催收，并落實到責任人，應收款項無法收回的，由責任人承擔相關責任。避免長期掛賬的情況，有助于防范應收未收款項帶來的財務風險。

四是財務部門需要明確進行歸口管理的所有收入項目，準確掌握相關信息，防止漏收錯收，防止“小金庫”的產生。

三、收入內控制度建設的關鍵環節及控制措施

（一）收入業務環節存在的風險

一是收入未按照法律規定的項目和標準征收，收費項目未經有關管理部門批準或備案，造成違規收費或亂收費情況的產生。

二是其他部門擅自辦理收款業務，未由財務部門統一管理，私設“小金庫”。

三是違反“收支兩條線”的管理規定，應繳不繳或少繳，截留、挪用本應繳入財政的資金，收入不入賬或設立賬外賬，形成收入資金的體外循環。

四是財務部門和執收部門缺乏及時溝通，造成收入項目不全或收費標準不準確，形成應收未收或少收的情況，造成單位利益受損。

五是票據管控不規范，發生票據丟失、違規開票等情況。

（二）主要控制措施

一是對收入業務實施歸口管理，明確由財務部門統一管理各項收入并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

二是嚴格執行“收支兩條線”的規定，按照規定的項目和標準征收非稅收入，據實開具財政票據，做到票款分離，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得私自截留或挪用。

三是應定期與銀行及上級財政部門進行對賬，確認國庫收到的款項與單位上繳款的項目及金額是否相符，并對征收情況進行分析對比，判斷有無異常。

四是建立健全票據管理制度，票據的申領、使用、核銷均應嚴格履行相關手續。定期對各類票據進行盤點清查，檢查票據使用是否合規，開票金額與記賬金額是否相符。

四、收入內控制度的評價與監督

（一）收入內控制度的評價

收入內部控制評價就是對收入控制的設計及執行的有效性發表意見。

第一，對設計環節有效性的評價，是為了更好的確保收入控制目標的實現。收入內部控制制度的設計首先要合法合規，其次要做到全面性與重要性相結合，既要覆蓋所有收入活動，又要重點關注重大的收入活動及其存在的風險，最后還要考慮到單位的實際情況，使設計的內控制度切實可行，確保其可操作性。

第二，對執行環節有效性的評價是看單位能否按照所設計的收入內控制度正確執行，收入內部控制執行的有效性是保證其內部控制目標實現的基礎。

（二）收入內控制度的內部監督

教育事業單位應完善其內控監督機制，根據執行與監督分離的原則，應當保持監督部門的相對獨立性，不能由內控實施部門開展監督工作，一般由專門的內審部門實施。內部審計部門應定期或不定期監督檢查收入內控制度的建立與實施情況，監督檢查關鍵崗位人員的設置情況，及時發現問題并提出合理建議。監督檢查工作應當每年至少一次。

五、結束語

近年來國家對教育事業單位財政資金投入力度不斷加大，與此同時，教育事業單位取得的事業收入、科研收入、經營收入及其他收入等資金來源日益多元化，既對教育事業單位發展提供了多方面的有力支持，又對收入資金的管理提出了嚴峻的考驗。收入的管理問題已引起國家及社會各界的高度關注，要充分意識到收入管理和控制的必要性，只有建立并不斷完善收入內控制度并有效實施，才能確保收入的合法性及安全性，防止腐敗的滋生，推動教育事業單位健康發展。

參考文獻

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基金項目：廊坊市科技局課題，廊坊市教育事業單位“管、控、審、監”四位一體經費支出監控體系研究（2017029001）。