試論管理心理學于現代審計中的應用

吳翟

摘 要 現代審計以民間審計為主，即對相關審計項目組財務報告的真實性與合規性進行審查監督并提出相關意見以供利益相關方參考。研究審計項目組經營及財務狀況，無疑需對其組織管理活動進行廣泛研究。在審計實踐中客觀存在著的各種心理現象及其相關規律對審計結果造成重大影響，由此產生的審計心理學這一專門學科。審計心理學是審計的附屬產物，是管理心理學于現代審計中的應用，是審計發展的客觀結果。本文擬從審計工作者視角開展研究，通過對管理心理學的系統認識，探究其在現代審計中的應用的意義、特點及發展趨勢，以期促進學科交叉融合，助力現代審計事業的發展。

關鍵詞 管理心理學；現代審計；意義；特點；發展趨勢

一、管理心理學應用于現代審計中的現實背景

現代審計的主要工作是對相關審計項目組財務報告的真實性與合規性進行審查監督并提出相關意見以供利益相關方參考。無疑需對其組織管理活動進行廣泛研究，才能夠對審計項目組經營及財務狀況有深入的了解。這常常需要一個由數十人組成的項目組織對所研究公司的財務情況進行廣泛而深入的研究，往往將涉及到項目組的組織管理。

另外由于審計要求的精細化的大規模團隊配合工作，使得審計人員在審計實踐中客觀存在著的各種心理現象及其相關規律將對審計結果造成重大影響。而且項目審計組作為一個組織也將受到人性假設的影響而將出現諸如代理人利益不一致以及團隊中所存在的“搭便車”等種種問題對于審計項目組而言，其管理與完成審計項目，屬于內部控制，如內部控制的政策、程序、方法和措施等都是一種基于人性假設的合約，這些人性的特點，都要求審計項目組必須進行內部控制，而進行有效的內部控制的前提是在聯系審計項目實際的情況下運用管理心理學譬如人性假設的諸多理論。

二、現代審計中由于組織管理而導致的問題

1.項目分工與人員任用不合理

審計的大目標是研究審計項目組一個會計期間的經營及財務狀況進行全面而深入的調查，對相關審計項目組財務報告的真實性與合規性進行審查監督并提出相關意見以供利益相關方參考。通常需要將審計項目組一個會計期間的經營及財務狀況進行工作分解至大項目組中的各小項目并由更高一級的項目合伙人逐漸向下進行授權與后續控制，然而在實際工作中，正確的授權與合理控制難以得到保證，不能識別有能力的審計項目組成員，并給予充分的授權，使審計項目組成員失去信心。

2.人際交往與心理保健未重視

我國上市公司的會計信息披露制度要求上市公司按期及時公布審計項目組年報，這就導致審計項目組財報審計工作強度呈現明顯周期性的特點，在每年的1至4月是審計工作強度最大的一段時期，審計人員往往在此時需要承受長時間的大量工作，然而在實際工作中，審計的項目負責人或者是高級合伙人卻往往缺乏對審計項目組成員情緒因素的認識或理會，不注重溝通，審計項目組成員產生不合理的預期，引致心理落差。

3.審計人員對社會公眾與企業負責的雙重屬性而在理性條件下做出非理性行為

審計人員對社會公眾與企業負責具有雙重雙重屬性。在實際的審計過程中其常常進行的是對具體會計準則進行合規性審查，對于違規行為常常會在其對整個財務報告影響尚未達到重大時選擇性的進行忽略，往往不會注重基礎會計準則中實質重于形式的要求。

三、管理心理學于內部控制的影響作用探究

1.堅持以人為本，樹立以人為本的審計項目組內部管理思想

堅持以人為本是構建和諧審計環境的根本，應該真正把審計項目組成員放在審計項目組的主體地位。領導層要關心、理解審計項目組成員，為審計項目組成員提供實現自我價值的平臺。用管理層對審計項目組成員的誠心和尊重，換取審計項目組成員對審計項目組的關心和支持，增強審計項目組向心力和競爭力。在審計項目組內部營造起一種充滿人性關懷的審計項目組文化，使審計項目組成員能夠在事業、感情以及待遇上得到滿足，達到自我實現。

2.綜合利用，發揮各學科長處

管理心理學于現代審計的作用在于其能夠建立一個良好的信息溝通機制，發揮審計項目組較一般公司企業更為扁平化的特點，使較高層負責人與項目高級合伙人能夠更為深入的了解最基層的審計人員的工作情況與心理動態，管理透明化，使基層審計人員能夠更為深入的了解整個審計項目的運行情況。

3.項目與審計項目組實際，制定切實可行的審計工作計劃

應用性要求審計項目組的審計工作進程安排要切實可行，依據被審計企業在上一個會計期間的經營及財務狀況與本審計項目組成員人員配置的實際情況做出科學合理的安排。環境管理上，充分了解和認識審計項目組內部環境的實際情況。在時間管理上，運用80%—20%原則，在一定的容錯率下盡可能講求成本效益原則。

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