淺析“金稅三期”環境下中小企業的稅務風險管理

田翰靈

摘 要：“金稅三期”是適應我國現代經濟飛速發展新形勢下的國家稅收信息系統，是我國加強稅收征管完善稅制建設的一項重大保障性基礎工程。“金稅三期”的發展與應用，對我國當前經濟發展和企業稅務風險的平衡而言既是機遇又是挑戰。本文通過對“金稅三期”的相關內容介紹，分析在此信息化大環境下我國中小企業稅務風險管理面臨的問題，并就此提出了意見和建議來適應新時代的稅務風險管理要求。

關鍵詞：“金稅三期” 中小企業稅務風險 稅務風險管理

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-026-02

隨著我國經濟發展，稅收制度的逐步完善和社會中小企業的不斷成長，一家企業的稅務管理尤其是企業稅務風險管理對企業的長遠發展顯得愈發重要。在中小企業的成長過程中，管理者更加關注企業自身業務的發展而容易忽略稅務風險管理。在“金稅三期”的稅收大數據時代背景下，信息技術對稅收管理的支持打破了以前稅收部門各層級機構之間的限制，在全國范圍內形成了統一不受限制的共享稅務管理平臺。由此一來，對企業自身的稅務風險管理提出了更高的要求，即便是中小企業也不容忽視。

1 強大的“金稅三期”

我國在1994—2004年這十年間完成了“金稅一期”和“金稅二期”工程的建設，直到2008年9月，“金稅三期”工程正式啟動，迎來了我國的稅收大數據管理時代。“金稅三期”相對于現有的各省征管系統而言，其強大之處在于對全國的國地稅征管系統作出了相對合理的統一。在征管系統中建立了自然人稅收管理體系，以及改變以前各省國地稅部門信息化建設獨立發展、數據口徑雜亂無章的狀態進而規范了稅收業務數據口徑、建立了全國范圍內的信息化系統事實標準，為全國范圍內的數據共享和利用奠定了基礎，從而真正有利于推動稅收管理水平的提高。“金稅三期”的強大之處還在于它能利用大數據分析預測納稅人的具體稅收遵從情況，并就此進行稅務稽查來防范風險，加強了對納稅的稅收征管。

2 中小企業稅務風險管理

中小企業稅務風險管理，是在我國實行的稅收政策下，企業由于自身在經營行為上對納稅申報和稅款繳納等環節的處理違背了國家對稅收征管的相關法律法規，從而導致中小企業自身的損失和不確定性，在經營過程中企業出現稅款的多繳和少繳情況。中小企業的稅務風險管理者應對該企業存在的潛在風險進行綜合分析評估，及時采取有效的措施和方法，消滅或減少潛在風險發生的可能性，把潛在風險發生將造成的損失降到最低程度。那么，分析解決我國中小企業管理者在“金稅三期”時代背景下面臨的稅務風險管理問題有著加強企業管理提高企業經濟效應的現實意義。

3 “金稅三期”環境下中小企業面臨的稅務風險管理問題

（1）中小企業管理層的稅務風險管理意識不強。依法納稅是每個企業都不可逃避的義務和責任，是國家對企業的強制性要求。我國大部分中小企業狹隘的認為納稅只會降低企業經濟效益，在它們的成長發展過程中，企業管理者一味地重視業務發展和經濟效益，有時對納稅產生反感，甚至通過各種途徑躲避納稅義務。目前，很多中小企業管理者并不重視稅務風險管理工作，很少由企業將其所為重點管理內容，更不懂得稅務風險將會給企業帶來的風險和危害。在這樣的企業管理模式下，中小企業缺乏稅務風險管理和控制的意識將會直接影響企業的可持續發展，給企業造成嚴重的利益損失。尤其是在“金稅三期”環境下各部門大數據信息共享平臺會導致企業在稅務上的風險會帶來其他事務上的風險，嚴重影響企業的未來發展。

（2）中小企業辦稅人員能力有限。企業的稅務風險管理是一項專業性強、相關政策和規定變動較大的工作，相應地對相關辦稅人員的工作能力、學習能力和專業素養要求較高，只有這樣才能為企業的稅務風險管理工作提供保障。而且“金稅三期”的現代化納稅服務體系要求企業辦稅人員能熟練操作報稅軟件。可是根據調查，了解到目前大多數中小企業都沒有專業的稅務管理部門和相應的崗位，基本都是由企業財務人員負責辦稅工作，而且中小企業很多是“家族式”企業模式，在財務人員上選用有經驗的年長的親戚，這一類傳統的財務人員在對稅收新軟件的適應能力較差。據統計，我國很多中小企業的財務人員自身工作能力和職業素養相對較低，根本不能完全掌握稅務相關的法律知識，更別提堅持學習稅收相關政策規定，即便他們主觀上沒有對稅款多繳或少繳的意識，但就按照相應的稅法規定進行稅務工作也很難保證相關稅務工作，給企業帶來了潛在的稅務風險。

（3）中小企業對稅收政策法規解讀不全面。如今我國正處在產業結構轉型階段，為了適應經濟持續發展，在很長一段時間里，我國的稅收政策和法規等都會不斷調整更新，稅收制度也在不斷完善，法律制度也相對復雜多變。這樣一來企業的財稅人員就很難對所有相關的政策法規都有著熟悉而完善的理解。有時候，當企業辦稅人員剛熟悉了當下的稅收政策，可很快遇到調整又出臺新的稅收政策文件，往往會因企業辦稅人員的疏忽和理解不充分給企業帶來稅務風險。特別是一些地方性較強的政策法規很難及時收集，企業辦稅人員如果不能就相關的政策法規對企業稅務事項作出調整，那無疑也將使企業陷入稅務風險。

4 “金稅三期”環境下中小企業稅務風險防范措施

（1）強化中小企業管理層的稅務風險管理意識。不可否認的是，我國中小企業的每個生產經營環節都將存在一定的稅務風險，但這并不代表我國中小企業的稅務風險不可避免。只要企業能認識到稅務風險管理的重要性，加強企業稅務風險管理工作，就能應對企業稅務風險。這樣的稅務風險管理需要企業從上至下地參與，也就是要求中小企業管理者對稅務風險管理的重視程度要高，并將其提到企業戰略管理層面。這樣一來，這些中小企業相關管理人員對稅務風險保持警惕，做好稅務風險預警工作，在稅務風險出現時，及時有效地采取相應措施來降低稅務風險發生率和損失程度，為企業可持續發展奠定堅實的基礎。

（2）提高辦稅人員專業水平，有選擇地聘請專業稅務顧問。中小企業要定期對內部員工進行稅務風險管理的相關理論知識、法規政策等培訓。鼓勵辦稅人員和稅務會計與時俱進，通過網絡課程學習或者外出培訓等方式不斷更新專業知識適應時代需求。同時中小企業還應要求辦稅人員積極參加所在稅務局組織的新政新規的學習會議和軟件更新操作培訓會。在有必要的情況下，企業可以采取聘請專業稅務顧問到企業指導工作，為企業做科學的稅收籌劃方案，優化企業稅務管理行為，有效防范稅務風險。

（3）完善稅收法律制度，營造良好稅企溝通機制。根據我國經濟發展大方向，不管完善稅制結構，使稅制改革同經濟發展狀態及變化相適應，在新政出臺前準備好完善的配套措施以保證新舊交接的順利完成。同時要優化稅制，提高稅制的公平性，保證稅收立法的科學性，在實施操作上的簡便性。“金稅三期”利用大數據為納稅人提供了現代化的納稅服務體系，納稅人可以多渠道實時申報納稅。與此同時，企業承擔的稅務風險多少與稅務機關的聯系程度相關，往往在很多新的政策文件出臺時，如果我們的中心企業能夠在依法納稅的前提下積極加強同當地主管稅務機關的聯系，多加溝通學習新的稅收政策，用稅務機關對相關文件的解讀來指導日常辦稅工作不失為降低稅務風險的好辦法。特別是當企業與當地主管稅務機關在面對有歧義的稅收規定時，企業和稅務機關建立的良好溝通機制能使稅務機關在作出的稅法解釋權時偏向企業利益，或者向稅務機關咨詢到最佳處理方法，在給企業增加效益的同時還大大降低了稅務風險。

5 結語

如今，“金稅三期”的實施實現了我國稅務管理信息化戰略，這樣的納稅環境下，我國中小企業的稅務信息管理被納入大數據共享平臺，企業納稅人的稅務管理更加透明，那么我國中小企業的稅務風險也愈加重要。我國中小企業稅務風險管理人員，應積極應用各種平臺了解稅務風險管理信息，具體就是利用網絡通信等信息化技術，在自身發展的基礎上建立相應的稅務風險管理系統，以此將中小企業稅務風險管理工作推向信息化和規范化的建設，為我國中小企業的稅務風險管理工作提供保障。我國中小企業稅務風險管理者還應結合企業實際發展，制定科學可行的稅務風險預防和應對措施，保證稅務風險管理的工作質量，進一步推動企業的可持續發展。

參考文獻

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[2] 余斌.論社會主義市場經濟的三個根本問題[J].重慶工商大學學報（社會科學版），2018，35（1）.