淺析企業全面預算管理實施中的問題及改進措施

何秋霞

摘 要：隨著經濟的不斷發展與激烈的競爭，企業為了更好地生存與發展，財務管理作為公司的核心管理越來越受到管理層的重視。而要做好財務管理工作，全面預算管理是實施財務管理中非常重要的一項管理工具。本文主要闡述目前企業在實施全面預算管理中存在的一些問題，并提出相關解決對策。希望能為企業完善全面預算管理帶來一定的幫助。

關鍵詞：企業 全面預算管理 問題 對策

中圖分類號：F406 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-137-02

全面預算管理涉及到公司生產經營管理的方方面面，涵蓋了公司的經營目標、戰略目標及供、產、銷和資本等方面的計劃和執行情況等，形成完整高效的全面預算體系并加以執行，改進不足，才能切實提升企業的整體管理水平，更好地實現公司的經營管理目標，從而提高企業的經濟效益。

1 企業實施全面預算管理的重要性

1.1 有助于企業經營活動的順利進行

企業要高效有序的運營，必須要有明確的經營計劃、目標為基礎去實施執行。全面預算管理是全員性，全程性和全方位的一項工作，是企業為組織、協調實現企業在一定期間內的經營目標對公司所有部門制定的各項經營活動的預測和計劃，明確了各部門的責任、義務和將要投入的人力、財力、技術等各項指標。目標的明確，責任的落實，才能更好地使企業的各項經營活動能夠按照計劃順利的執行。

1.2 有助于企業部門之間的溝通協調和增強員工凝聚力

一個企業是一個大團體，要實現公司的經營目標，團隊力量的作用不可小視。企業全面預算管理是在企業管理者的領導下，需要公司所有部門參與，貫穿于企業所有生產經營的方方面面。全面預算管理的實施不僅明確了各部門的責任，還可以在執行預算的過程中增加各部門之間溝通了解的機會，可以增強人員之間的相互配合度，減少部門之間的矛盾和沖突，增強公司員工的凝聚力，更好地促進各部門的經濟活動與經營目標協調一致。

1.3 有助于企業內部管理

全面預算一般是以銷售預算為起點，以此為基礎對生產、材料采購、費用、存貨等方面進行的一系列計劃，實施和控制、評價等的活動，是在公司管理層的領導下需要公司全體人員共同參與，共同完成的，任何環節出現問題，都會影響整體效益。企業通過編制科學合理的預算體系。在實際生產經營過程中，有效落實各部門及人員的責任義務，嚴格執行預算體系，對供、產、銷各個環節加以控制和約束，及時發現問題并加以管理，使之成為一種管理制度來強化內部管理，以保證權力的制衡和系統的有序運轉。

2 企業實施全面預算管理過程中存在的問題

2.1 對全面預算管理的認識及重視度不夠，缺乏全員參與

全面預算管理具有全方位、全過程、全員性的特點，需要企業各部門、各層次的人員通過合作完成既定目標。目前很多企業領導及員工對預算缺乏全面的認識，甚至認為預算是可有可無的，對全面預算管理的具體內容及管控流程認識不夠深入。普遍認為預算主要是財務部門的工作，由財務部門負責編制及控制，對全面預算的理解上較為片面，從而導致預算主要局限于財務部門依靠歷史數據估算編制，不能將生產經營的各階段、各部門有效的聯系起來，做出來的預算往往嚴重偏離實際情況、內容也不夠全面，各部門的參與度更是遠遠不夠。管理層的不重視，缺少整體管理與認識的情況下，財務人員想單獨推動預算管理工作發揮其應有的作用，根本上是得不到相關部門支持與配合的，預算往往就變成了一種可有可無的形式，其控制功能效果微乎其微。

2.2 全面預算過程中編制水平有待提高

企業實施全面預算管理，主要目的是為了提高企業的整體管理水平，提高經營效益。當前很多企業的預算工作并未深入到日常生產經營活動中，預算水平較差，預算工作很難在公司全面有效開展。例如：某公司生產新能源電池，公司規模不是特別大，并未專門設置預算管理部門。預算管理形同虛設，主要是在財務收支基礎上的延伸，以財務部人員參照歷史數據對一些日常收支的一些表面性數據測算，并未以企業戰略和實際情況為前提編制綜合全面的預算指標，編制的預算銜接性差，年度、季度和月份預算的實行無助于企業經營目標的實現，很難在實際生產經營過程中起到應有的規劃作用。對于銷售預算、采購預算、生產預算等指標主要依賴于總經理的主觀判斷，并未有科學合理的計劃指標供執行參考。當企業有新的銷售訂單下來時，缺料、缺人手甚至缺資金等現象層出不窮，這些現象極易造成材料質量、材料浪費、工藝精良度等問題，也極易造成工人不合理的加班加點，甚至因工期緊迫等造成的產品質量問題等大大增加產品的各種額外成本，甚至是失去訂單的機會風險等。

2.3 全面預算管理實施控制過程有待完善

全面預算管理是對企業所有部門及全體員工的綜合化管理。一套完善可行的預算體系可以使各個崗位密切聯系的同時又可以起到相互監督的作用，將預算作為基本標準，規范控制預算支出，是企業一項很好的內控管理制度。而當前很多企業在預算管理上還普遍存在于形式管理，難于做到嚴格執行預算制度，很多情況下由于管理控制的不嚴格，職責權限的不明確，更沒有嚴格的審批、控制流程，使得企業在實施預算的過程中，管理者為了資金利用的便利或有些直接責任人可以對材料采購或生產過程中一些人為失誤造成的損失，對預算內容和數據可以隨意修改，或者在項目發展失控時盲目調整預算方案等，造成權責失衡，使預算數據失真，資金流向出現不良變化，嚴重影響企業判斷支出的合理性和必要性，使全面預算難以實現預期的效果。

2.4 實施全面預算管理的執行力度有待提高

全面預算管理是對企業經營目標的數量化、貨幣化及指標化的體現，為公司各方面的業績評價提供標準，便于對各部門及人員的業績考核，實施獎懲措施，從而更好地對員工進行適當的激勵和控制。預算管理是一個系統，編制、執行、調整和考核每個環節都非常重要。企業通過對經營目標進行事前規劃編制一系列預算指標，便于在經營過程中按照預算指標執行各項事務，及時發現差異，進行分行調整各項不足，因此，預算編制后，較為關鍵的一環就是執行，這里面涉及到企業一系列的管理問題。很多企業在預算之初各部門都激情飽滿的參與編制預算編制，然而在執行過程中，往往會縮小涉及范圍，對于各部門、各流程的執行情況不夠重視，在實際生產經營過程中時有發生資金隨意調動，生產過程、采購過程并未按預算方案嚴格執行等情況，對于預算執行，僅將預算指標與具體實施情況進行簡單的比對，并沒有對差異深入剖析，造成無法把預算與企業實際經營情況有效結合、運用和調整。這樣勢必影響企業資源的利用。

3 企業實施全面預算管理的改進措施

3.1 全面認識及加強對全面預算管理的重視程度

預算管理是企業一個綜合全面的系統管理，企業管理者應該深刻認識全面預算管理對加強企業管理帶來的重要性。它是整合企業所有資源及所有經營活動的一種高效的管理工具，可以通過預期目標分解落實到生產經營活動中，明確各部門管理人員的責、權、利及工作方向，使各項生產經營活動能圍繞全面預算管理工作而順利開展及得到更好的控制。管理層應帶領全員全面了解預算的具體內容和明確期望達到的管理效果，深入學習預算管理，通過培訓與實踐相結合，灌輸企業各層級人員正確的預算理念和預算知識，使所有成員能更專業的參與到其中，并將企業所有的經營活動都融入到全面預算管理的各個環節，根據企業實際情況制定有效可行的管理制度，切實提高企業整體管理水平。

3.2 提高全面預算管理中的編制水平

預算管理是企業根據自身的經營發展狀況，為了更好的配置公司的各項資源，對運營中的各項經營活動開展的預算和評估，以此為依據合理對公司進行管理和規劃。預算計劃是預算管理體系中較為重要的環節之一，有合理的事前計劃，才能更好地做好事中和事后的控制。一個好的計劃對順利推動生產經營起著非常關鍵的作用。企業應當結合自身的實際情況合理測算各項生產經營指標，比如制造企業的預算主要有銷售預算，財務預算和專項預算。企業應當以銷售預算為起點，由銷售部門編制銷售預算、采購預算、成本預算等對材料、人工、工藝設計，開發支出做出詳細的計劃以保證生產的順利進行；由相關職能部門負責編制項目投資、研發支出等專項預算測算項目需要資金及項目可行性；由財務部門收集其他部門編制的預算數據，加以審核其準確性和合理性，并據此編制反映公司預算期內經營成果和價值指標的損益預算、現金流預算等財務預算，提交企業管理者審核簽批后，作為執行依據，為實現經營目標分解各項任務做出一系列合理的計劃，使各個部門任務明確，對預計要產生的各項資金支出有充分的準備，更好地提高生產經營效益。

3.3 完善、優化全面預算管理制度

有效的實施全面預算管理可以全方位反映公司的整體運營情況。要使預算管理充分發揮其管理功能，企業必須建立適合公司經營情況的具體推進和實施預算管理的制度，明確預算管理體系和預算執行單的職責權限、審核批準程序等，使其充分落實到經營活動管理中。只有充分協調好決策層與執行層的職責權限問題，才能真正實現公司的運營管理。企業可以結合自身的實際情況，通過制定一系列適合公司情況的計劃、協調、控制、考核激勵、評價等各項制度。制度的建立要想有效的執行并達到理想的效果，必須建立合理的評價考核制度，定期進行相應的績效考核，審核分析執行情況，做到獎懲分明。同時應著重加強規范監督管理機制，企業各層級人員必須嚴格執行各項預算制度，不得隨意更改預算內容和數據等，全面規范企業內部相關部門及人員的權、責、利，優化企業內部資源，更好的整合配置企業的實物、資金、業務、人力等各項資源，提升企業整體運行效率。

3.4 重視和加強全面預算的執行力度

要使全面預算管理對企業內部管理發揮作用，企業必須在日常經營過程中嚴格執行各項預算指標。企業只有在生產經營過程中嚴格按預算指標執行各項事務，才能掌握各部門、各環節、各活動中對預算的執行情況，從中發現問題，及時分析調整不足。企業應當充分認識到，如果執行不到位，預算制定的再好也沒有實際意義。各部門應當定期匯報執行情況，編制預算執行分析報告，對實際執行情況與預計標準的不利偏差進行分析，找出存在的問題，做出相應的解決措施。企業可以通過季度、年度綜合考評方式，總結預算執行情況并將考評結果與工資福利掛鉤等多角度、多形式的對預算執行過程考核激勵，獎罰分明，鼓勵、監督公司全體人員嚴格認真執行預算指標，使預算執行徹底落實于日常經營活動中。只有預算執行到位，才能充分發揮預算的作用。

4 結語

有效的實施全面預算管理可以推動企業持續穩定的發展，是管理控制企業經營風險、提高經濟效益的有效措施。全面預算管理涉及范圍大而全面，實施過程并不容易，要想通過實施全面預算管理使企業在資金運作、內部控制、考核激勵等較難卻較為核心的管理層面達到理想的管理效果，企業應當重視預算管理并在工作實踐中敢于探索創新，不斷學習總結，從而提高預算管理水平，使其發揮應用的管理功能。

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