關于企業如何進行全面預算管理問題的思考

瞿鷗

摘 要：隨著科學進步與現代企業不斷的發展，企業面臨的競爭日益激烈。企業為了能夠在日益迅速發展的時代下，保持自身的競爭優勢，不僅要有較好的技術，科學的管理也十分重要。全面預算管理是一個能夠貫穿整個企業發展的科學的管理方法，但是由于企業的全面預算管理相對起步較晚，存在很多問題與不足。本文從企業預算管理的實際問題出發，深入分析企業全面預算管理實施中存在的缺陷及其原因，進而提出優化提升企業全面預算管理的措施建議。

關鍵詞：預算管理 現金增值 問題 改進措施

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）03（c）-087-02

1 全面預算管理的重要性

全面預算管理是企業利用預算將企業的各種資源在各責任單位進行分配、控制、考核，以便有效組織和協調企業整體的生產經營活動，實現企業既定的戰略目標。全面預算管理作為企業的一種重要的管理機制，對于企業實施戰略管理、合理配置資源、協調各部門的關系、促進企業內部管理效率效果的提升等方面都具有重要的作用。

首先，全面預算管理是企業的長期戰略得以實現的一種科學系統的管理方法，在現代企業迅速發展的今天，更有助于企業戰略目標的實現，不斷提升企業的競爭實力節約企業的運行成本，創造更多的企業價值。其次，在日益競爭激烈的今天，特別是在供給側改革的當下，企業經營更要有計劃地走好每一步，而全面預算管理這種科學的管理方式能夠帶領企業有序健康有計劃地走下去，能夠將企業的人財物串聯起來，每一個數據都有支撐，每一個數據都有關聯，形成一種閉環管理，不斷提升企業的管理能力與競爭能力。

2 企業全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算管理與戰略目標存在偏離

企業愿景是行業的領導者，這樣的戰略需要企業在技術層面要有創新性、領導性，在企業管理方面比別的企業要有優勢、有創新，然而經營管理層則為了完成當年的現金增值目標而不顧企業長期戰略的推進實施，完成短期目標，實現短期的增值，戰略的長期規劃與經營層短視行為日益矛盾，造成全面預算管理與企業戰略目標發生了偏離，全面預算管理沒有起到服務戰略目標的作用。

2.2 企業對全面預算管理的認識不足，預算管理機構設置不合理

企業中員工的文化層次有很大的差異，不同部門不同的人員對全面預算的認識理解千差萬別，但大都認為全面預算管理是財務部門的工作，一般由財務部門牽頭來完成整個企業下一年度的預算編制，財務部根據下年的預測量與價格計算收入情況，同時根據其他部門提供的歷史費用數據匡算成本費用。對于財務部提出由各部門提供相關預算數據，有些部門人員認為預算是財務部門的事情，由自己部門提供運營變化點，由財務人員根據預算變化點來編制相關成本預算，且來年的詳細規劃不足，有著走一步算一步碰到問題再努力解決問題的思維方式，這樣不利于企業的全面預算管理科學地進行推進。同時還存在財務部門推進全面預算工作很多其他部門不積極配合的問題，財務部門本身也無法把握其他部門運營的實際情況，加上一線的信息與財務了解的信息不對稱，往往估算出來的成本費用不合理，沒有公信力，形成惡性循環，最終不能客觀實際地預測明年的預算情況。

2.3 全面預算編制不全面、方法不科學

企業財務部門主導預算的編制工作，由財務部門制定預算編制的計劃，企業其他部門提供成本費用數據，由財務部門將部門提供的數據進行匯總，其他部門在上報預算數據時會植入預算松弛，從而影響了企業的利益，不利于企業對于整個經營情況的掌控；企業預算以增量預算為主要方法，主要參照歷史數據考慮來年的變化來預算明年的成本收入成本情況，預算也僅限于來年損益的預算，而沒有涉及企業來年的資金預算、資本投入產出預算等，全面預算編制的內容不能夠貫穿于整個企業的結構，數據不能形成閉環管理，從而提升了風險，降低了預算管理的科學性。

2.4 全面預算執行、控制不到位，及時性不足

企業雖然非常重視預算的編制，但是預算的執行與控制不到位，預算執行只流于一種形式，企業預算的收入成本數據的差異沒有相關的跟蹤管理，只是由財務部門分析了一下差異點，對于原因的分析與事后差異的跟蹤沒有相關工作的內容，而是根據實際變化需求進行相關采購，不對費用總額進行實際控制，管理費用方面對于超支部分后補管理費用申請，無法及時反映工作過程當中的實際問題，基本都是事后反饋，預算控制形同虛設，起不到實際效果；企業全面預算執行、控制方式以及控制的情況，企業預算管理相對比較粗獷，來年有些突發事情沒有執行預算控制，根據突發需求進行緊急采購，企業以現金增值為目標的管理方式對于預算控制的程度不加以太多的限制，只要能完成現金增值目標就行。

2.5 全面預算考核指標比較單一

企業全面預算管理以僅有現金增值的財務考核指標，對于運營過程的非財務指標考核可以說沒有，且預算過程的執行沒有實行規范的管理，“現金為王”只要完成現金增值，不同分類項目的費用項目發生額相對來講不加以控制，管理偏于粗獷；績效考核的部門職責不明確，考核指標單一，考核的效果不明顯，考核結果落實不到位，長期以往導致企業員工感覺完不完成指標都無所謂，成本費用的超支與否與自己無關，也影響不到員工本身，降低了員工的工作積極性，違背了全面預算管理的要求，最終阻礙了企業的長期健康發展。

3 企業全面預算管理的改進措施

3.1 全面預算管理要以企業戰略目標為導向

企業要結合戰略目標制定預算管理目標，預算目標與企業戰略目標相一致才能形成一種健康穩定的管理模式，才能營造健康的企業發展環境，有利于企業提升核心競爭力，企業的戰略目標指引全面預算管理的相關活動，整個預算管理圍繞著企業的戰略目標進行，全體員工按照指定預算管理目標努力前行，不斷提升全面預算管理的戰略導向性，最終為公司創造長期戰略價值。

3.2 加強全員全面預算管理的培訓，建立專門的預算管理機構

全面預算管理不應該局限于財務部門，更不能由財務部門來主導，企業應該建立預算管理委員會，再下設預算管理機構，可以由財務、采購、銷售、生產等部門經理共同組成，聯合型的預算管理機構有利于推動預算管理工作的開展，有利于信息全面迅速地交流，從而不斷提升全面預算管理的全面性及時性準確性。預算管理機構可以按照經營管理情況層層分解落實到人，精準化培訓指導精準化責任到人，企業在不斷地給企業員工進行全面預算管理知識、體系方面的培訓。同時，逐步灌輸給全體員工全面預算的理念，加深員工對于全面預算的理解，從而使得員工能夠正確地認識到全面預算管理對于企業的重要性。另外，充分的交流溝通也能夠增強員工歸屬感，提升了全面預算管理的積極性，從而不斷提升全面預算管理的效果。

3.3 提升全面預算編制的全面性、科學性

企業要充分利用全面預算管理對企業經營管理的重要作用，重點關注企業全面預算管理過程中業務的變化而對預算編制的方法進行改進優化，砥礪前行不斷創新，同時要根據不同的全面預算管理要求和目標，采用多樣化的預算編制方法，具體來說：預算編制要根據企業的實際情況結合市場的變化，對于可以參照時間歷史數據進行計算的可以運用增量預算或者零基預算，根據歷史業務量或者新項目未來預測業務量的波動結合企業實際的情況采取彈性預算或者固定預算；企業的預算編制不僅要涉及到損益預算，同時增加資金預算、投資預算等，能夠將整個企業的數據形成一種閉環，各方面的數據能夠串聯起來，根據損益預算預測未來現金流，根據現金流預測未來籌融資需求，同時預算編制可以采取從上到下和從下到上相結合的方式進行，盡量避免其他部門預算松弛；預算編制一定要根據企業戰略考慮，不能短視要注重預算編制的全面性可延續性；預算編制的科學性有利于全面預算為企業管理提供幫助。

3.4 提升預算執行與控制的時效性

預算的執行與監控要及時反饋，同時IT及軟件技術的更新不斷提升預算執行與控制的時效性，從而能夠隨時對于偏離預算的情況及時反饋，糾正方向；控制同時要加入預算差異分析，根據原因大小性質進行科學的改進，而非盲目的改進，要有的放矢；在這成本為王的時代，企業更需要實行預算控制，精準提效降低成本提升企業整體效益；企業可以通過信息化的手段提升能夠將企業的實物流、資金流、信息流進行有效集成，幫助企業提升預算執行與控制的時效性，不至于亡羊補牢為時已晚。

3.5 完善預算考核激勵制度，科學地進行業績評估

預算考核要根據的戰略目標與企業管理架構分層考核，明確被考核的對象，當然預算考核也不能拘泥于現金增值（折舊+凈利潤）一個指標，還要涉及到一些非財務數據考核指標，比如：客戶滿意率、一次性合格率、設備利用率、員工滿意度、客戶業務占比等，企業按照成本中心進行目標的考核層層分解，對于做的好的部門和員工企業要及時獎勵，對于沒有做好的部門和員工要適當的處罰，從而提升員工的全面預算管理的積極性；通過建立預算考核制度，加強企業精細化管理，根據企業的實際情況將預算考核落實到每一個責任主體，責任到人到事，形成有責必究有業績必獎的管理制度。企業業務模式在不斷變化，預算考核的指標也要跟著變化而不斷地調整優化，將財務指標與非財務無指標多層次多角度進行融合來評估被考核對象的業績完成情況，從而不斷提升預算考核合理性科學性，從而更好地保證全面預算管理的深入執行及企業長、短期目標的實現。

4 結語

全面預算管理不能是財務式的預算管理是整個企業的先進的管理形式，全面預算管理不僅為實現企業的目標，而且要通過科學的方式來進行預算的編制、預算執行、預算控制，從而更好地有序地完成企業的目標，以提升企業的業績；全面預算能夠形成企業組織與外部組織之間的一種橋梁關系，是打通人財物的科學的途徑，更是企業可持續發展的有效科學管理工具，科學的全面預算管理能夠有效協調預算與戰略的一致性，目前很多企業推動的全面預算管理在提升預算與戰略的協調性方面做的比較到位，也從實踐角度證明了全面預算管理能夠促進企業內部管理效率的提升；在目前激烈的市場競爭情況下，實行全面預算管理能夠促使企業改進的動作要快、改進的方面要準、改進的效果要好，逐步贏得市場競爭提升企業價值與地位；總之，在企業全面預算管理的過程中，應當以企業戰略為導向，科學認識全面預算管理，完善相關制度體系，合理應對出現的問題，確保全面預算管理體系充分發揮作用，實現企業價值的最大化。

參考文獻

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