公司內部控制與財務風險相關性研究

于穎

摘 要：公司內部控制與財務風險具有很強的相關性，公司只有重視這二者的關系，才能使內部控制與財務風險管理工作更具有成效，但很多公司并沒有對此給予重視，導致公司控制管理工作效果不好。本文對這個問題進行了研究，簡要分析了內部控制與財務風險的相關性，在此基礎上又分析了內部控制視域下公司財務風險管理存在的問題，提出了一些優化對策，旨在為公司更好地處理二者關系、強化財務風險管理工作提供參考。

關鍵詞：內部控制 財務風險 相關風險 風險管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-068-02

無論是內部控制工作，還是財務風險管理工作，都是公司管理的重要組成部分，特別是由于二者具有很強的聯系，因而在開展公司管理工作中，一定要重視二者的結合，以內部控制為基礎，抓好財務風險管理工作，這應當成為公司重視的問題。當前一些公司并沒有對二者的相關性進行深入的研究，在開展財務風險管理的過程中，并沒有與內控進行結合，導致財務風險管理效果不佳，公司應當對此給予重視，積極探索基于內部控制的財務風險管理模式，努力使財務風險管理能夠與內部控制工作形成互動機制，確保財務風險管理工作取得更好的成效。

1 內部控制與財務風險的相關性

在現代公司制度下，公司的各項管理工作已經逐步實現了相互融合，而且也能夠發揮相互促進的作用。對于內部控制與財務風險來說，二者具有很強的相關性，突出表現為：內部控制能夠為公司財務風險管理提供有效的支撐，這其中至關重要原因就是內部控制工作既涉及到財務工作，也涉及到其他管控工作，但都是為了防范公司各類風險，其中也包括財務風險，因而通過抓好內部控制工作為控制財務風險創造有利條件，公司應當更加重視內部控制在財務風險管理方面的積極作用，并探索有效的路徑；財務風險產生的因素也包括內部控制不到位，比如很多公司不重視內部監督機制建設，缺乏對經營者的監督和控制，導致財務管理不夠規范，特別是由于缺乏對財務決策的有效控制，更容易產生財務風險，因而內部控制不到位也是財務風險產生的重要“風險點”之一。綜上所述，公司內部控制與財務風險有很強的關聯性，公司應當重視二者的互動，通過相互融合體現管理效能。

2 基于內部控制的財務風險管理存在的問題

財務風險管理工作越來越受到公司的重視，很多公司已經深刻認識到財務風險的重大危害，因而不斷加強管理工作，但很多公司并沒有與內部控制進行有效的融合，既沒有認識到二者的相關性，也沒采取創新性的舉措將內部控制融入到財務風險管理當中，導致財務風險管理缺乏有效性，制約了財務風險管理的深入開展。深入分析基于內部控制下的公司財務風險管理問題，突出表現為“三個不到位”。

一是財務風險管理思路控制性不到位。基于內部控制的財務風險管理工作，要求公司必須創新財務風險管理思路，不能采取傳統的財務風險管理模式，而是要運用現代管理理念開展管理工作。但當前我國很多公司的財務風險管理思路仍然比較滯后，既沒有將內部控制理論應用于財務風險管理當中，也沒有對內部控制模式進行創新，比如在開展財務風險的過程中，沒有將內部控制的相關模式應用于工作當中，管理環境不優的問題、信息不對稱的問題、監督不到位的問題等仍然比較突出，在財務風險管理的過程中，沒有形成內部控制的有效工作機制，必然會導致財務風險管理不能實現內部控制的目標。由于很多公司存在諸多問題，直接后果就是財務風險管理內容單一、效果不佳。

二是財務風險管理制度控制性不到位。制度的規范性作用，要求公司在開展財務風險管理的過程中，一定要與內部控制制度相結合，確保財務風險管理發揮更好的作用。但當前絕大多數公司并沒有將其與內部控制制度進行對接，盡管制定了財務風險管理制度，但并沒有體現內部控制制度的要求，財務風險管理缺乏全面性。比如某公司在開展財務風險管理方面，制定了很多規章制度，而且也重視制度的執行，但很多制度都缺乏深入性，絕大多數制度都是對財務工作的規范，但卻沒有從內部控制的角度，對財務決策、財務流程、財務控制等做出深入化的設計，財務風險管理制度僅成為財務制度的一個方面，缺乏細化、深化和融合化，財務風險管理不能為內部控制提供支撐，而內部控制也無法為財務風險管理創造條件。

三是財務風險管理系統控制性不到位。公司都有自己的財務管理系統，有的應用會計電算化，有的應用ERP系統，有的則將大數據應用于會計管理工作當中，推動了會計管理的信息化發展。但當前很多公司的財務風險管理缺乏系統化，特別是由于不重視“風險點”的管理，導致出現了很多財務風險。比如某公司不重視對財務風險的系統化管理，盡管對人的管理比較到位，但對財務軟件的管理沒有引起重視，財務軟件多人登錄的問題較多，極易引導風險；特別是很多公司不重視對財務軟件系統風險的防范與控制，有的不重視防火墻建設，還有的不重視財務數據備份，導致財務數據被盜、丟失、篡改的問題時有發生，給公司造成了一定的經濟損失甚至出現重大問題。

3 基于內部控制的財務風險管理的優化措施

由于內部控制與財務風險具有很強的相關性，公司在開展財務風險管理過程中，應當重視內部控制作用的發揮，將二者進行有效結合，特別是要發揮內部控制的積極作用，強化財務風險管理模式改革，努力使財務風險管理具有更高的控制性，重點要做到“三個創新”。

一是創新財務風險管理思路。思路決定出路。由于內部控制與財務風險具有很強的相關性，公司在開展財務風險管理方面，一定要具備“融合”意識，善于將財務風險管理與內部控制進行結合，提升財務風險管理的目標導向性。要把加強內部控制作為財務風險管理的重要目標之一，從內部控制入手，拓展財務風險管理職能，不能將工作僅僅局限于財務工作，而是要將財務風險管理作為促進公司可持續發展的戰略舉措，使財務風險管理能夠發揮更大的作用，要通過財務風險管理規避財務決策風險；要通過財務風險管理強化財務監督職能；要通過財務風險管理狠抓“風險文化”建設等，努力使財務風險管理的觸角不斷向縱深發展。

二是創新財務風險管理制度。公司在制定財務風險管理制度方面，應當與內部控制制度進行有效對接，不能將財務風險管理制度僅作為財務制度的一個方面，而是要強化財務風險管理制度的系統性和全面性。公司應當對現有的財務風險管理制度進行完善，找出與內部控制工作相關的方面，形成系統的管理制度，發揮內部控制與財務風險管理的“疊加”效應，強化內部控制工作的效能化建設。要加強財務風險管理制度的針對性建設，著眼于加強財務監督工作，將內部控制“五要素”與財務風險管理制度進行結合，比如應當將風險評估作為財務風險管理的重要方面，建立財務決策風險評估制度，在開展財務決策時，強化財務風險的評估，運用價值導向進行分析和預測，如果風險大于收益則不能作出財務決策。

三是創新財務風險管理系統。公司要把創新財務風險管理系統作為強化財務風險管理、做好內部控制工作的重要內容，通過打造科學的管理系統，全面提升財務風險管理整體水平。比如公司要在對自身的會計電算化系統、ERP系統等財務管理系統進行風險防范，對各個方面的“風險點”進行分析，不僅要加強對財務本身的風險控制與防范工作，而且也要對軟件本身進行管理和控制，對于財務管理軟件的使用應當建立授權機制，非授權人員不得登錄財務管理軟件；還要加強對財務管理軟件系統的風險防范與控制，比如加強防火墻建設，同時也要加強財務數據的備份與管理，避免財務數據出現問題。要強化財務管理系統的科學化管理，特別是建立內、外分離制度，通過有效的系統隔離，避免財務管理系統受到攻擊。

綜上所述，內部控制與財務風險的相關性極強，內部控制不到位就會引發財務風險，財務風險管理不到位也會導致內部控制失效，因而應當將二者有效結合，努力實現相互促進和“雙贏”目標。這就需要公司站在內部控制的戰略高度，強化財務風險管理工作，重點要在思路創新、制度創新、系統創新“三個創新”方面取得突破，通過開展財務風險管理工作，推動內部控制工作的全面化和系統化建設，發揮財務風險管理的功能和價值，促進公司健康發展。

參考文獻

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