淺析國庫集中支付問題探討

宋娜

摘 要：為不斷適應社會的發展，提高財政管理水平，我國不斷地深化改革相關的財政體制，其中國庫集中支付制度作為財政改革的一項重要內容，已經被眾多事業單位廣泛運用，這對我國的財政預算工作有著至關重要的作用，同時有利于改善我國的財政收支效益。但在具體的實施過程中仍存在著一些問題，不能充分發揮其應有的作用。本文在分析了實施國庫集中支付意義的基礎上，探討了國庫集中支付在具體實施過程中存在的問題，并針對其問題提出了相應的優化措施。

關鍵詞：國庫集中支付 直接支付 優化措施

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（a）-165-02

1 實施國庫集中支付的意義

國庫集中支付是在國庫單一賬戶體系的基礎上進行的，是將所有財政資金統一放入國庫這單一賬戶中進行集中管理，并通過這一賬戶對用款單位或商品和勞務供應商進行撥付，其中在支付資金時，需收款人先申請，通過審核后再由國庫賬戶進行支付。主要包括直接支付和授權支付兩種方式。國庫集中支付的實施在我國財政資金使用和監管等方面有著重要意義。

1.1 有利于提高資金使用率，確保資金安全

一方面，實施國庫集中支付，無需再經過資金撥付的眾多環節，單位的預算支出可以直接進行撥付，減少了等待資金的時間，同時資金能夠及時到位，這不僅能夠通過減少中間環節來降低撥付資金的相關成本，而且能夠因到達的及時性提高資金的使用效率；另一方面，實施國庫集中支付，財政資金由國庫這單一賬戶統一支付給收款人，不允許撥付到單位賬戶中，避免了單位挪用、擠占資金以及通過財政資金進行投融資的現象，防范了資金的安全隱患，確保了財政資金的安全。

1.2 有利于強化預算執行，加強對財政資金的監管

一方面，國庫集中支付的實施進一步健全和完善了預算資金管理的體系，提高了預算資金的管理水平。單位在執行預算時需嚴格按照相關規定進行，若遇到特殊情況，必須通過審核之后才能執行預算，促使單位預算嚴格執行；另一方面，單位的財政資金由國庫直接統一支付，減少了中間環節可能出現的資金風險，避免了資金的隨意使用，若財政資金出現問題，能夠及時有效地進行核實調查且快速地發現問題，并及時糾正，有利于確保資金安全，加強資金的監管力度，提升財政資金的綜合調度性。

1.3 有效避免腐敗現象發生

實施國庫集中支付，減少了財政資金在單位的停留時間，避免了資金挪用、占有的現象，同時在這一制度實施后，各項支出均需經過嚴格的審核之后才給予撥付，且整個支付過程受到全方位的監控，大大減少了不合理支出和違規支出的情況，這有利于進一步明確和規范財政資金的流向，能夠有效防止單位內部腐敗現象的發生，確保單位全面開展廉政建設工作。

2 國庫集中支付實施過程中存在的問題

國庫集中支付的實施對我國的財政預算工作有著至關重要的作用，對資金的使用和監管以及預算執行等方面有著積極意義，但在具體的實施過程中仍存在一些問題。

2.1 國庫集中支付的認識不足且參與人員專業水平低

一方面，單位的管理層以及相關工作人員未充分認識到實施國庫集中支付的重要作用以及其在財政改革中的重要地位，片面地認為該制度的實施削弱了自身預算資金的支配權，威脅了單位自身的利益，但國庫集中支付的實施并未改變單位會計責任主體的地位和相關資金使用的權限，而是規范了資金的支出行為，增加了財政資金使用的透明度；另一方面，國庫集中支付的實施對預算單位也是一種挑戰。隨著該制度的實施，單位內部相關的資金支付方式和會計核算方法等發生了變化，但工作人員的專業知識和技術水平并沒有得到相應的提升。因此，在國庫集中支付的實施過程中容易出現偏差，無法達到該制度的預期執行效果。

2.2 國庫集中支付工作效率低，信息系統不健全

首先，國庫集中支付工作效率低。目前，隨著國庫集中支付業務量大幅度增加，無紙化操作并未在單位中進行普及，國庫支付業務仍然依賴紙質單據傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費大量人力、物力、財力、效率低、出錯率高，導致國庫集中支付的工作效率無法快速提升，這也很難適應國庫集中支付發展的需要。其次，許多預算單位雖建立了財政信息系統，但系統的數據收集和整合能力不強，導致無法實現部門之間數據信息的及時溝通和共享。最后，預算單位的內部信息系統與國庫支付系統、代理銀行系統之間缺乏聯系，在進行業務支付時不能很好的銜接，導致單位在支付過程中消耗的時間更長，支付工作效率下降。

2.3 缺乏健全的內部審計制度

國庫集中支付的實施雖然提高了資金的使用效率，加強了對財政資金的監管力度，但使預算單位內部審計對相關資金業務審計的重視程度下降，導致在實際的執行過程中仍存在一些隱蔽的違規行為。同時隨著網絡信息系統的使用，相關審計人員的系統操作技能并沒有進行訓練和提升。另外，國庫集中支付的相關制度文件在不斷更新和完善，預算單位的內部審計制度并沒有相應的健全和完善，內部審計人員只關注財務方面的審計，卻忽略了單位其他方面的一些審計工作。

3 國庫集中支付的優化措施

為了達到預算單位國庫集中支付實施的預期效果，需要針對已存在的問題提出一些優化措施。

（1）重視對國庫集中支付的認識并提高人員的專業素質。首先，財政部門應定期召集相關預算單位，通過培訓等多種方式宣傳和普及國庫集中支付的積極意義和重要地位，其次加強對相關工作人員專業知識的培訓，及時更新財會人員的知識庫，提高財務人員的財務和財政等方面的專業知識，以最快的速度熟練掌握新的賬務處理方法和操作流程，并準確掌握該制度的詳細規定，促使自己向更專業更高層次的財務管理人員轉變，充分發揮國庫集中支付的作用，確保該制度的有效實施。

（2）完善網絡信息系統建設，提高支付工作效率。在數據時代背景下，隨著網絡技術提升，財政支付及清算業務可以充分借助網絡信息技術方便、快捷，實現財政資金的高效、安全運行。首先，健全和完善財政管理信息系統。通過對現有軟件系統的更新和升級，不斷優化和整合內部子系統，建立一個高效率、高安全的信息系統平臺，增強信息數據的整合能力，確保數據傳輸和共享的準確性和及時性，逐漸實現國庫管理信息化，提高國庫賬戶集中管理和統一撥付資金的效率，實現財政資金的使用效益。其次，預算單位的內控管理系統應與國庫支付系統、代理銀行之間形成無縫銜接，將三個系統建立在一個內網內，相關支付業務信息通過網絡信息系統進行傳遞，實現無紙化操作。預算單位進行支付時可以通過自己的內部信息系統填寫支付單據等相關內容并進行申請，并將相關信息傳輸給國庫支付系統，待審核通過后，可以通過網上銀行進行支付，這樣能夠實現相關業務信息在三個系統之間準確快速的傳遞，減少人力、物力和財力，提升預算單位支付的工作效率。

（3）建立科學和規范的收入管理體系。首先，預算單位應完善預算管理體系，對單位內的所有收支都應進行預算管理。單位在實施國庫集中支付的同時，也應對單位自有的收入進行資金集中統一管理，根據收入的類別按照自有收入、上級補助收入等科目進行入賬，建立明確詳細的明細賬。其次，應對相關的會計科目進行優化，定期與上級財政部門的會計處理方法和會計科目進行核對，確保財政資金的準確入賬；同時應定期將單位的資金收入情況通過國庫收付中心反饋給支出管理部門，便于及時追蹤和分析單位的預算執行情況并及時合理地補給財政資金，提高財政資金的運作效率。

（4）完善和健全監督機制。首先，健全外部監督機制。預算單位應加強財政部門和代理銀行對其相互監督機制，實現相關業務信息能夠在預算單位、財政部門與代理銀行之間通過信息系統進行準確傳遞和實時監督；同時完善國庫集中支付制度下財政資金支付事前、事中的監督程序和規定，做到全方位實時監控財政資金使用的全過程。其次，加強內部監督。預算單位的內部監督部門主要為內部審計，在國庫集中支付的實施中，審計部門應改變傳統的審計觀念和思路，在已有審計業務的基礎上拓展新的審計領域。審計人員不僅要更加重視對財務方面的審計監督，而且應對單位整個運作過程的方方面面進行有效審計監督。

4 結語

國庫集中支付的實施對預算單位來說既是一種挑戰也是一種機遇。該制度的有效實施，明顯改善了預算單位的資金運作，確保資金的有效使用。國庫集中支付的執行取得了顯著的效果，但在實施過程中仍存在著許多問題，單位應在不斷的實踐過程中發現問題，通過轉變觀念創造新的工作思路和方式，進而完善國庫集中支付的實施，提高該制度的執行效率，提升單位財政資金的運行效益，實現國庫集中支付制度的預期目標，深化財政改革和發展。

參考文獻

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