大數據下商貿企業下如何合理繳納增值稅的操作及運用

徐畫梅

摘 要：信息時代的到來不僅給各行各業帶來了翻天覆地的變化，還給企業帶來了新的發展契機、新的解決問題的途徑。大數據在稅務工作中的應用更是逐漸拓寬、加深，已成為不可或缺的一部分，發揮著不可替代的作用。特別是對于商貿企業這種利潤微薄的企業來說，增值稅作為整體稅金的重要部分，它的多少直接關系著企業效益的高低。而在大數據環境下，減少增值稅的方式又有了新的變化。本文簡單介紹了稅務大數據產生的重要影響，重點分析了在大數據時代，商貿企業合理繳納增值稅有效措施。

關鍵詞：大數據 商貿企業 增值稅 稅負率

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（b）-011-02

自古以來，就有“科學技術是第一生產力”的說法，當今時代作為知識經濟時代，各種高新技術自是層出不窮，云計算、物聯網等在各行各業的應用也是所有人有目共睹的。大數據的出現更是為眾多企業的發展壯大提供了更為順暢的途徑。此外，“營改增”的推進實施幾乎將所有企業都囊括進了繳納增值稅的范圍，特別是以零售為主的商貿企業，增值稅稅額占據了其所有稅金的一半以上。面對如此高的增值稅額，企業實際上擁有比較大的籌劃空間以合理降低納稅金額，維護企業效益。稅務數據的收集就是促使企業合理繳稅最基礎也是最重要的工作，納稅服務平臺的建立則為企業獲得海量數據提供了可能。也就是說，大數據的融入將會給企業的納稅工作帶來不可忽視的有利影響。因此，探索大數據在商貿企業增值稅稅收工作中的應用十分之必要。所謂增值稅稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入。

1 稅務大數據對商貿企業的影響

時至今日，大數據早已逐漸滲入到商貿企業稅務工作的方方面面，與其之間的聯系也是愈加密不可分。比如，對于與增值稅繳納有關的所有發票的管理，企業已將之和互聯網組成了一個整體，即可以把發票所涉及到的各種信息都分門別類的及時錄入到網絡系統中；還有納稅服務平臺的豐富化，不僅有傳統的線下平臺，還有利用了高科技的線上平臺，如此一來，企業就可以依據自身的實際情況選擇最適合的納稅方式。當然，還有與納稅有關的其他各種軟件的應用，也都拉近了大數據和增值稅繳納的距離。同時，大數據的應用給企業納稅工作帶來的影響也是愈加顯著。一方面，提高了稅收信息的可接觸性和可獲得性，并在很大程度上減輕甚至避免了企業不合法避稅行為的出現，這是因為，大數據的應用方便了各稅務部門之間的信息交流，并且能夠快速查詢到部門所需的準確信息，如納稅人的業務往來情況等，這種業務信息的透明性加強了企業的依法納稅意識，剔除了企業“非法避稅不被發現”的僥幸心理，使其踏踏實實的按規定繳稅，即使出現非法避稅的情況，稅務部門也能通過共享的信息將其找出，以便處理；另一方面，提高了增值稅納稅效率，這是因為，與稅務有關的各類信息，如稅收政策、企業的有關資料和經營動態等在大數據下都可及時全面得到，再加上線上稅收平臺的開通，企業不僅可以提高納稅效率，稅務部門也可以提高征管效率。

2 大數據下商貿企業合理繳納增值稅的有效措施

大數據的應用給商貿企業的稅收工作帶來了許多有利影響，合理繳納增值稅的最終目標則是通過合法途徑、采用合法方式，盡可能多地降低企業的納稅金額，從而降低增值稅的稅負率，以提高其整體效益。為此，需要熟練掌握相關政策規定，明晰企業實際情況和社會形勢，在此基礎上，找到合理繳納增值稅的有效措施。

2.1 加強對增值稅專用發票的管理

發票是商貿企業不可或缺的繳稅憑證，增值稅專用發票等更可以用來抵扣納稅金額，從而降低企業的稅收壓力。但對于發票能否用于抵扣，相關稅法政策是有作出嚴格且細致規定的，一旦發票上出現絲毫與規定不符的地方，都會影響其抵扣作用的發生。再加上商貿企業所接觸到的發票種類繁復，所需遵守的規定也不一致，所以企業必須加強對增值稅專用發票的管理。首先，商貿企業需要建立專用的發票管理部，此部門最主要的是負責企業內增值稅發票的統籌管理，利用大數據獲取發票的整體信息，保證其在各業務環節的流暢運轉，詳細工作包括開具發票、驗收合作伙伴開出的發票、整理并使用增值稅發票等。其次，為保證企業收到發票的合法性，在采購物品等時，必須向開票方提供足夠精確的信息，包括企業名稱、納稅人識別號、地址及電話、開戶行及賬號等，并在拿到發票時檢查票據信息是否正確。另外，有些增值稅專用發票是不可直接用來進行稅金抵扣的，而是需要配以稅控部門開出的銷售清單，還有一些是直接用于職工福利的不能抵扣，所以企業必須掌握所有相關規定，確保用發票進行抵扣時準備的資料夠完整、夠詳細、夠準確。

2.2 合理減少企業增值稅應納稅額

對商貿企業來說，增值稅的多少在很大程度上取決于應納稅額的多少，要想減輕納稅壓力，通過合理的途徑降低企業的應納稅額是一個較為明智的選擇。所以，企業需要仔細研讀與增值稅有關的稅收政策，再結合本身實際的業務模式，找出既能保證企業運行又能降低應納稅額的方式。一方面，銷售手段的不同，企業在計算稅額時對銷售額的確定方式也是不同的，比如，實物折扣和價格折扣都是商貿企業常用的促銷手段，但在計算企業應交付的增值稅時，兩者之間則存在著比較明顯的差異：若將實物折扣作為促銷手段，由于此種方式被稱為視同銷售，所以計稅時會將其納入銷售額，而若是將價格折扣作為促銷手段，那么在計稅時這一部分是會被剔除在銷售額之外的，也就是說，價格折扣會為企業帶來更低的增值稅；另一方面，增值稅的多少還與企業的進項稅額和銷項稅額有關，因此，企業需要掌握政府出臺的與這兩類稅額有關的所有優惠政策，以便借此降低應納稅額，從而達到降低增值稅稅負率的目的。比如，企業可以采用變更采購方法來增加進項稅額。

2.3 均衡各期增值稅納稅金額

維持各時期增值稅的稅負率相對穩定，使其在既定水平線上下波動，是商貿企業稅務工作的重點。這是因為，平穩的資金流對企業來說至關重要，而增值稅作為各個時期的必要支出，它的波動在很大程度上會引發企業資金流的不穩定，影響業務活動的正常運轉，強烈的稅負率波動甚至可能會引起稅務機關的特別關注，所以，企業必須重視均衡各期應繳納的增值稅額。由于商貿企業各期的進項稅額和銷項稅額存在較大的不確定性，所以，首先要做的就是預測或者了解企業當期的應納稅額，比如利用各種高科技如信息收集系統等，企業可以及時精確的收集到與當期銷售情況等有關的各種信息，并對得到的海量信息進行分析處理，從而明晰當期的增值稅繳納狀況。然后，依據得到的不同結果，采取不同的對策，若是本月增值稅稅負率很低，企業可以通過與客戶協調，將某些發票的開具時間提前，從而增加本期的應納增值稅額；若是本月增值稅稅負率很高，則可以通過與客戶協調，將某些發票的開具時間推后，也可以通過與供應商協調，將某些發票盡早收集，以提高進項稅額，從而使本期的增值稅稅負率降低。

2.4 提高商貿企業抵御稅務風險的水平

為提高企業的稅務風險抵御能力，最基礎的就是需要成立專門的審計監督部門，配備專業的工作人員，制定嚴格的制度規范，從各個方面確保此部門能夠順暢運轉，這樣就能夠在一定程度上避免企業出現違犯納稅規定的行為，降低稅務風險。其次是對于稅務大數據的分析，可以根據自身情況選用合適的分析方法，如指標分析法，即收集與增值稅收有關的各項指標數據，查看這些指標的波動狀況，通過對其中的異常指標進行分析，找到可能出現的稅務風險，并據此提出有效的控制方式。當然，因為大數據的獲取過度依賴網絡，也增大了企業信息泄露或者被黑客攻擊的風險，而一旦資料被泄密，則會給企業造成不可避免的傷害。所以，需要加強企業的網絡安全保護措施，可以引入已證明安全有效的信息系統，也可以引進高端的網絡人才，或者為已有的網絡系統添加更有力的防護措施。另外，還可以把信息安全管理作為相關工作人員的考核指標之一，以此督促員工將其放在心上。

3 結語

綜上所述，大數據的應用給商貿企業的稅務工作帶來了十分顯著的影響。為擴大有利影響，促進企業增值稅的合理繳納，加強對增值稅專用發票的管理、合理減少企業增值稅應納稅額、降低企業增值稅的稅負率、均衡各期增值稅納稅金額以及提高商貿企業抵御稅務風險的水平等都是行之有效的方法。

參考文獻

[1] 吳玉萍.大數據下商貿企業合理繳納增值稅的幾點思考[J].會計師，2017（14）.

[2] 譚榮華.關于稅務大數據深化應用的幾點建議[J].國際稅收， 2017（4）.