國有企業財務風險內部控制現狀與解決措施淺析

羅景泉

摘要：《中共中央國務院關于深化國有企業改革的指導意見》提出，到2O2O年在國有企業改革重要領域和關鍵環節取得決定性成果，國有企業面臨的財務風險和完善內部控制的機遇都是前所未有的。國有企業財務風險的管理工作，要積極提高風險管控意識、健全內部控制制度和完善監督機制。加強全流程的監管，使國有企業的內部控制得到有效的執行，防止國有資產流失。抵抗各種風險同時提高企業的經濟效益。本文王要以國有企業面臨的財務風險為線索，并針對風險提出了一些防范對策與建議。

關鍵詞：國有企業；財務風險；內部控制；解決措施

自從我國開始實行改革開放的政策以來，國有企業迅速發展，期間各種外部和人為因素以及市場經濟制度的不完善等原因，使國有企業的經營成本依然很高，造成嚴重的資產流失。在現在的市場環境之下，國有企業必須清楚地認識到，在市場經濟的浪潮中如果想要持續發展下去，對于國有企業的財務風險以及經營成本就要進行有效降低，對于國有企業的內控制度必須進行完善。

一、國有企業財務風險概念

目前，國有企業的財務風險有兩種主要的解釋：首先，國有企業的財務風險是指實際的經濟狀況和企業的預期財務狀況，由于各種因素影響了國有企業的生產和運營，從而增加了經濟損失的可能性；其次，國有企業的財務風險指的是用貨幣基金償還到期債務的不確定性。第一個屬于廣義的概念，第二個是一個狹隘的概念。從廣義上講，國有企業的財務風險是企業經營中任何環節的總結。狹義的財務風險主要是從負債這一方面分析企業的風險。國有企業在經營過程中，財務風險一旦出現，造成的危害很嚴重。[2]

二、國有企業財務風險形成的原因

（一）負債帶來財務風險

對于國有企業來說，大量的負債往往會給財務系統帶來更大的風險。若企業在以往的經營活動中，沒有進行合理的經營規劃，造成大量負債，很容易因資金短缺而無法償還債務。給財務管理帶來巨大壓力的同時，危及了企業正常的生產運作。此外，大量負債還會造成巨額利息支出，使企業實際的收益大打折扣，無形中增加了企業的財務風險。

（二）投資不謹慎也可引發財務風險

投資不謹慎而引發的財務風險通常指企業沒有進行科學合理的投資規劃，導致收益無法與目標相一致，不利于企業經營活動的開展。這種盲目投資可分為兩類：一是固定資產投資不合理。對固定資產的投資是企業經濟來源的重要組成，如果企業沒有通過合理有效的投資方法進行固定資產投資，將會影響企業財務系統信息的真實和完整，增加企業決策失誤概率。二是盲目的對外進行投資活動。證券市場、聯營活動等投資都稱為對外投資。企業在進行對外前投資如果不加以科學的研究和規劃，將會導致財產損失。

（三）收益難以預測

在投資開發活動中，企業主要采用兩種形式：長期投資和短期投資。長期投資規模大，周期長，難以預測未來收益，直接對商業環境的穩定性產生影響；短期投資規模小，回報率低，易于預測，是企業進行投資的重要方式。然而，無論哪種投資類型，都存在一定的風險，一旦利率大于回報，就會導致企業的財務壓力嚴重增加。

三、國有企業的財務風險內部控制存在的問題

（一）對于內控管理的認識不到位

一些國有企業管理者對內控管理不重視，只看重對利潤有直接影響的銷售以及生產工作，他們覺得進行企業的內控管理只是制定條款，沒有真正認識到內控管理對于企業未來發展的真正意義。同時，雖然有一部分管理者想改革企業的內控制度，但是沒有改革控制模式，只是改革組織結構，所以改革的效果自然也不好。

（二）缺乏健全的內控管理制度

當前，某些國有企業的主要目標僅僅是最大化企業的經濟效益，缺乏對于項目風險的評估，不標準的內控制度以及不清晰的內控管理工作，對企業的組織架構作用不大，使內控制度流于形式，浮于表面。[1]

（三）缺失完善的監督機制

國有企業的內審部門大多數都是本企業的財務部進行管轄，很有可能財務部跟內審部的負責人是同一人，所以我國企業的審計監督工作難以保持自主，而且我國的內審工作太過表面，審核時只查會計賬目，所以監督的真正效果沒有發揮出來。

四、國有企業的財務風險內部控制問題解決措施

（一）構建合理的控制模型

國有企業管理中，想要對財務管理風險進行全面控制必須建立健全的風險防范模型。企業在選擇風險防范模型的時候，首先要符合企業自身的規模，從而通過綜合評定選擇比較適合本企業發展所需的財務風險管理模型。企業類型一般分為生產型企業或投資性企業，生產型企業在選擇財務管理風險模型的建立時，要充分考慮未來產品的銷售量以及產品的生產成本，同時要明確企業自身屬于拉動式還是推動式的生產類型，運用科學計算，確定企業最優生產批量，這樣可以有效減低企業潛在風險。對于投資型企業，在建立風險模型時，要明確企業投資的規模和投資種類，還是需要管理者運用科學的防風險模型，對企業風險和收益進行優化，確保企業在市場競爭中良好發展。

（二）內控環境管理加強

企業賴以生存的內控環境水平對內控管理的效果起到了直接的決定性作用，所以，國有企業要根據自己企業的實際情況對內控管理進行全面加強。首先，國有企業管理者要加強對企業內控管理的重視，然后對于內控的管理制度要建立以及完善，對于內控管理氛圍要進行良好的營造，使國有企業在進行內控管理以及經營決策的時候可以按照合理系統的規章制度來進行；其次，對于內控的管理制度要堅決的貫徹以及執行，對于企業內部出現的不良現象要進行及時的肅清，使每個員工在進行工作時都可以按照規章制度來。最后，對于內控管理的狀況要進行及時的監督檢查，及時反饋與評價關于內控管理的種種考核指標。

（三）內控員工素質的提高

因為財務工作具有復雜性、專業性以及嚴謹性的特點，對于財務人員的培訓應采取定向的方式來使其綜合能力得以提升，比如說對于突發問題的解決能力和專業技術能力以及較高的風險意識。培訓的具體內容可以包括老人帶新人的操作實踐以及培訓內控管理的專業知識的教育，還有解讀的會計政策。

（四）財務風險監督機制的建立

因為現在我國企業的特殊性，所以國有企業審計工作的完成是由政府部門來做的。要想政府和企業實現真正的分離，建立獨立的內審部門就顯得尤為重要。比如，組建內審部門可以用審計委員會的方式，由治理層對委員會進行任命，成員的人事關系也由治理層進行管理，保證審計工作的獨立開展，內審機構能夠在企業管理層中獨立出來。同時，因為我國特別是大型的國有企業其廣闊的業務領域，財務風險特別存在于每一項經濟活動之中，所以對于復合型審計人才隊伍的創辦和造就還需要國有企業竭盡所能，對于企業的財務風險水平實施監控。

（五）合理設置控制活動

要想實現對財務風險的全面預防，可以將企業的業務流程特征結合起來，按照經營活動、投資、籌資設置控制內容。對于不相容的職務，國有企業應當對其進行控制分離，避免發生舞弊以及錯誤的行為。用籌資方案來說，由財務部來制定方案，高管進行決策。然后是投資，為了盡量將財務的風險拉低，只有國有企業的高管有進行投資的權利，除此之外其他任何的個人以及部門對于投資都沒有權利。另外，還要監管研究項目的可行性，權限的審批以及后續的評價等階段。對日常經營的內容，國有企業可以從四個方面進行財務風險的防范；控制資金的預算，資金估算的提示和控制資金分析決議以及資金預算的總結、核算。[3]

（六）加強風險預警能力和水平

建立健全的風險預警機制能夠使財務風險大大降低，并且可以在風險發生前采取相應的方法來應對，可以從以下幾點進行：第一，建立健全的內部控制制度體系，利用內部控制使財務管理得到有效加強。第二，強化監督力度，落實崗位責任制，對各項財務活動進行嚴格的監督，使風險降低。第三，強化審計力度，對財務報表進行詳細的審核，保證財務數據的完整和準確率，在杜絕由于財務信息的不全面等問題帶來的風險的同時，為企業投資建立堅實的數據基礎。第四，與外部相關機構進行合作，通過會計事務所等的先進技術和措施來加強風險防范。第五，標準化財務風險反饋流程，使財務人員在發現風險的時候能夠及時反饋給相關部門，實施財務控制措施來減少風險帶來的損失。

五、結語

在如今的市場環境之下，企業所面對的競爭越來越激烈，財務風險可能存在于內控管理的每一個環節。所以，在進行深化改革推進工作時，國有企業對于財務風險的防范機制以及企業的內控管理要進行多角度的構建，從而規避風險，提高經濟效益，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]江建軍.國有企業財務控制研究[J].經貿實踐，2017（20）：328.

[2]徐芳.基于內部控制的國有企業財務管理優化措施探究[J].會計師，2017（16）：46-47.

[3]王冬琴.財務風險的防范措施探討[J].現代經濟信息，2016（21）：258.