基于業財融合視角下的電力建安業工程預算管理研究

劉慧

摘要：隨著國家產業結構的不斷升級，電力市場格局發生深刻變革，電力改革面臨新挑戰，電力建安類企業面臨更加激烈的市場競爭。為提高企業管理水平，需加強工程預算管理，通過全過程管控，確立預算對企業管理的導向作用，通過業財融合，保證業務和財務在預算管理上的統一性。文章通過研究工程預算管理的重要性及特點，以業財融合為視角，分析出目前電力建安業工程預算管理存在的問題，從而提出完善對策。

關鍵詞：電力建安業；工程預算；業財融合

一、電力建安業工程預算管理的重要性

（一）應對市場變革、堅持價值導向的現實需要

隨著國家產業結構的不斷升級，電力市場格局發生深刻變革，電力改革面臨新挑戰，電力市場中，壟斷地位被打破，電力建安類企業要提升市場競爭力，必須堅持價值導向。企業的財務管理是通過對生產經營中各個環節和流程的管控來實現企業價值的不斷提升，因此也是一種價值管理。在企業工程預算編制中，必須保證財務數據與工程數據的統一與銜接，保證生產經營中的各環節之間的信息有效共享，才能對企業資源進行更加高效的配置和有效的運用，從而提升企業價值。

（二）提高管理效率、促進會計職能轉變的有效途徑

提升內部管理，需要企業提高自身的經營管理效率，降本增效，也需要企業的財務管理向著更加精益化的方向不斷發展，對于建安類企業，加強工程預算管理、完善工程預算管理體系尤為必要。另外，會計人員職能的轉變，由簡單的會計核算向綜合管理方向轉變，更需要財務人員了解企業生產經營對財務管理的需求，加強工程預算管理可以將業務與財務數據銜接，使財務人員更加清晰的掌握數據背后更深層次的業務內容和業務實質，深入企業業務實質，促進業財融合。

（三）制定戰略目標、做好決策支撐作用的必要條件

預算對于企業戰略管理具有重要作用，是企業做好決策支撐的必要條件。在激烈的電力市場競爭下，企業的戰略管理，是需要企業決策層在財務數據的支撐下進行的。加強企業工程預算管理，能夠將財務目標與業務目標有機結合，在預算約束下，追求企業利益的最大化。在重大問題的分析決策上，財務需要為決策層的生產經營需要和戰略目標的實現提供支持。

二、電力建安業工程預算管理的特點

（一）分層管理、分級負責的預算組織體系

電力建安類企業工程預算流程較為復雜，預算涉及部門較多，因此需要進行分層、分級管理，建立起了分層次的預算組織體系，將預算的決策中心、編制中心和責任中心進行有效的劃分，賦予不同的職責和工作范圍，達到明確分工的效果。

（二）全過程、全流程的預算管控過程

電力建安類企業工程的建設周期較長，涉及多個環節，工程預算管理涉及預算編制、預算審批、預算執行和反饋、預算調整、預算監控及考評等多個步驟。其中預算編制包括收入、成本各項費用的預算編制，環節和內容較為復雜，不確定因素較多。因此電力施工企業應加強了預算的全過程控制環節，對預算各流程和引起預算變動的各因素進行及時調整。

（三）整體性、系統性的預算目標達成

在預算管理中，依托其對工程的深入了解，從整體上對工程全過程進行統籌安排，促進預算目標的達成。在工程資源分配需求、考核政策的制定及完善等方面，提出客觀的、符合整體長遠利益的意見，支撐公司管理層綜合分析和平衡工程整體預算資源。同時，對各工程預算執行的重大偏差進行分析，并及時反饋給財務部門。

三、電力建安業工程預算管理存在的問題

（一）預算權責不清晰

工程預算包括從工程概算到財務預算的轉換和銜接的全過程，預算執行和管理是工程項目開展的基礎，需要企業各部門的配合與協作，這就要求工程預算管理工作不僅是財務部門的責任，更需要各部門的相互配合。在預算編制過程中，工程業務部門對于涉及財務數據的預算編制、執行與監控的全過程并不是特別了解，仍然簡單的將預算的權責歸于財務部門，但財務部門對其他部門業務缺乏推動力，無法對預算管理工作進行有效控制。這必然將導致預算管理與實際工程管理之間存在脫節現象，一方面，影響預算編制的準確性，另一方面增加了預算執行的難度，降低預算資金的使用效率。

（二）預算管理不精細

目前電力建安業工程預算管理還比較粗放，未形成精細化管理的格局。一方面，雖然專業預算管理人員能夠做到依據現有的知識與數據制定出較為科學合理的工程預算，但由于對于財務數據不能有效理解，導致與財務預算對接時的偏差。另一方面，由于工程中不可控因素的發生，對于工程預算的調整不及時和對工程預算執行的偏差，從而導致年度預算出現偏差，降低了預算對經營管理的約束作用，導致工程預算管理流于形式，無法發揮預算的導向作用。

（三）預算管理全過程不閉合

工程預算管理需要對工程全過程進行管控，同時將業財融合貫穿于整個工程預算管理過程中，依托財務部門對業務部門的深入了解，整體平衡預算資源分配需求、制定預算考核意見。一方面，對電力建安業工程預算閉環管理而言，由于權責沒有有效劃分，加之預算管理的各環節內容未有效分解，涉及到的預算調整和監控無法正常協調和運轉，導致糾偏無法正常運行。另一方面，缺乏預算執行的考核評價機制和監督機制，對工程預算的收入預算和經費支出管理預算、工程效益缺乏行之有效的評價監督機制，仍停留在粗放型水平，全過程閉合管理仍需進一步理順。

四、完善電力建安業工程預算管理的措施

（一）明確職責分工，建立清晰的工程預算管理體系

充分發揮預算對企業戰略的銜接作用和對公司經營的指導作用，要建立預算組織體系，梳理預算業務流程，并將業財融合貫穿于整個工程預算管理中。一是工程預算要與企業經營計劃有序銜接，電力建安類企業要結合企業發展戰略和市場預測，制定各級組織的年度計劃目標，包括本年新簽合同額和以前年度未完成合同額；二是工程預算與績效緊密結合，注重預算的科學性和彈性，并將預算執行情況及時反饋。確立預算組織體系、預算目標指標體系、編制體系、反饋報告體系、監控和考評體系的全方位、全維度的工程預算管理體系；三是業務部門與財務部門要明確工作職責，明確各部門在預算編制、執行、分析等各個環節中的具體工作，充分發揮各部門專業優勢。

（二）加強業財融合，提高工程預算精細化管理水平

針對工程預算管理粗放的問題，有必要建立業務與財務紐帶，加強業財融合，使工程預算管理工作向著更加精細化的方向發展。在流程上，借助統一的預算管理流程，對各工程的收入、成本預算，通過信息化、數據化的方式實施，提高預算編制效率和準確性。在標準上，根據不同的工程類型制定標準成本數據，在標準成本數據中明確數量、范圍和標準，通過細化材料、人工的耗費形成定格標準成本。在資金配置上，應進行工程資金需求實時預測，根據項目前期資金的收支情況、項目進展等情況，實現工程資金收支聯動。同時，財務部門還要對工程項目前期資金使用情況進行監督，加強風險提示和風險處置，從源頭解決業務與財務活動規范性問題。在預算執行和調整上，按照預算對實際發生的費用、支付等業務進行事前控制和反饋，以體現預算對工程項目的導向作用，實行預算滾動管理溝通，在對預算的實際執行情況進行分析基礎上，進行動態的預算調整工作，使公司的工程項目計劃能夠快速的針對外環境的變化做出調整

（三）重視預算管理考核，形成全過程閉合管理

要進行工程預算全過程管控，在預算的實際編制，要考慮不同工程類型的各項指標，提高專業性和可信度，還應該重點關注業務指標與上年度同期相比的變化，增強預算指標的合理性。在執行中，要通過實行單項成本預算，加強工程精益化管理水平，強化各項指標的約束作用，重點衡量單項工程成本利潤率、應收賬款回收及時率、工程完工率等具體指標。在考核中，根據不同類型分別設置考核標準，有所側重，對于考核計算的方法也需要適當改進，不僅需要觀察預算完成情況及與預算的差距，還要發掘影響預算各項數據的原因，通過將EVA、利潤率等綜合指標進行科學合理的分解，尋找影響預算完成的成本動因，控制成本的根源，促進預算目標更好的執行，進而提升經營業績，提高工程管理效率。

五、結語

加強電力建安業工程預算管理，還需要建立相應的信息共享平臺等配套措施加以輔助。因此，建立業務與財務預算管理信息平臺，在電力施工企業內部實現信息共享，尤為重要。在平臺建設上，根據平臺中相關模塊對工程收支情況進行分析，對工程成本進行及時歸集，確保數據從工程立項到工程預決算及時傳遞至財務部門。財務部門可以通過分析工程預算數據對本年度經營指標進行預測，對經營情況和預算執行情況進行監督和控制。

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（作者單位：國網山東省電力公司青島供電公司）