中小企業應收賬款管理存在的問題與對策

摘 要：對于中小型企業而言，其本身的資金不夠雄厚，供應商和客戶的購買力相對而言也比較強，中小企業需要盡早還購貨款，而為了吸引客戶，又需要給客戶還款期足夠長，因此，往往產生大量的賒銷。應收賬款作為中小企業營運資本中的重要部分，對于企業的日常經營管理產生較大的影響。中小企業需要資金使企業可持續地發展下去，然而，不斷增加的賒銷和壞賬率的增加，使得中小企業在很短時間內資金鏈斷裂，導致中小企業不能有效運營下去。針對以上現象，筆者試通過辨別中小企業應收賬款管理中存在的問題，來提出相對應的解決對策，以使中小企業能夠有效管理好應收賬款，并且健康持續地經營下去。

關鍵詞：應收賬款；問題種類；解決對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2018）05-103-02

一、 前言

隨著我國市場經濟的不斷發展，中國市場涌現了大量的中小企業，資金不斷地注入資本市場，給我國市場帶來新鮮血液。然而，在這樣看似一片繁榮的情況下，依然有不少中小企業宣告破產清算，究其原因，很大程度上是因為中小企業為了能夠在市場上多獲得一些市場份額，即吸引更多的客戶，從而采取較為寬松的應收賬款管理方法，其結果往往導致回款速度慢，壞賬率上升。另外，中小企業應收賬款管理水平低下，欠缺有效的管理制度，同樣，管理層也缺乏相應的風險管理意識，也給中小企業的運營帶來了較大的風險。

二、 中小企業應收賬款管理存在的問題

（一）缺乏風險管理意識

不少中小企業的管理層僅僅關心企業產生的利潤多少，或者只關心當期自己的經濟指標是否完成，而對于應收賬款的放款金額與放款時長漠不關心，還希望通過不斷地進行賒銷從而吸引更多的客戶來提高銷售收入，從而提高當期的利潤。中小企業管理層缺乏考慮應收賬款回收的風險，也缺乏考慮被客戶占用的款項所帶來的成本。另外，部分企業聘用職業經理人，他們往往只關心企業所制訂的目標有沒有完成，并沒有結合企業實際的運營情況、現金流情況考慮，通過不斷地放寬信用政策提高賒銷收入，往往使得企業運營風險變得更加顯著。

（二）客戶信息掌握不全面

中小企業面臨最大的問題便是客戶的不確定性。由于中小企業自身規模的原因，其客戶往往是一些散戶，可能是并未上市或者并不是公眾熟知的客戶，針對這類客戶，存在的信息普遍較少，企業的銷售人員通常也難以有效獲取客戶的具體信息，通常只是憑借合同便達成協議。而后續能否收回銷售的款項卻無法得知，也就普遍存在客戶跑路的情況，企業的壞賬率也就不斷提升。另外，我國缺少一套針對個人信用管理的有效方法，中小企業在面對各種客戶的情況下，無法找到合適的資料借以參考。倘若我國有統一的信用評價標準，每個客戶有相對應的信用指標，那么企業將能夠規避一些信用不好的客戶，從源頭上確保還款的可能性。

（三）缺乏有效管理方法

中小企業另外一個比較嚴重的問題便是缺乏專業的管理人員，其本身規模小，人員也少，資金規模也不大，往往只把注意力集中在經營管理方面，而對應收賬款即財務方面的管理不是很在乎，部分中小企業也會采取財務外包，往往不過問財務的事。幾乎每次等到應收賬款快要逾期時才會去催客戶還款，客戶也就大量地占用了企業的資金，給企業帶來的成本是巨大的。另外，企業管理應收款項的整個流程也是缺乏效率的，和客戶之間的對賬通常也不繼續進行，對于逾期的應收賬款，向客戶追回得也較為緩慢，甚至有一些逾期的應收款項早已經過了法律保護期，給企業財務上造成很大的損失。對于客戶的信用評價管理方面，中小企業和客戶往往是一次性客戶，對客戶的信用信息不加以記錄，無法有效評價客戶的信用情況，不能根據實際信用來制定適宜的信用政策。

（四）績效考核制度不合理

隨著我國經濟的不斷發展，整個經濟市場的競爭愈演愈烈，每一個企業都想方設法提高自己的市場份額，中小企業在一方面也是下足功夫，對銷售人員的績效考核直接與銷售業績掛鉤，銷量越多，帶來的收入越多，那么得到的獎勵也就越多。不可否認，中小企業的銷售人員給企業帶來的貢獻是很大的，但同時，給企業帶來的風險也是很大的。銷售人員為了提高銷售業績，往往放寬應收賬款的信用政策，面對各種客戶時，也缺少選擇，通常是來者不拒，只要能夠把銷量提升，其他方面都會做妥協。而這樣的結果最終會導致應收賬款不斷增加，客戶大量地占用了企業的資金，給企業帶來巨大的財務成本，甚至很多應收款項無法收回，對企業現金流情況也造成一定的影響。銷售人員工資往往是基本工資加上銷售業績的部分，但是銷售量少的時候，銷售人員僅是業績獎金會少些，沒有得當的處罰，而業績好時，獎金卻是極多，銷售人員的這種績效考核制度效率較低，獎罰也不得當，仍需更加完善的制度，也需要將銷售情況和應收賬款回收可能性相互結合進行綜合考慮。

三、 基于相關問題的解決對策

（一）提高風險管理意識

首先，最為主要的還是要從風險管理意識說起，企業整體只有從上而下、從內而外真正意識到應收款項存在的風險點，才能主動采取有效的措施予以預防或者整治。中小企業應當時刻警惕應收賬款存有風險，并且將其融入企業文化之中，讓全體員工產生這樣一種意識，時刻提醒自己風險點。另外，銷售人員在進行銷售時，需要有意識地針對客戶多進行溝通多進行相關背景資料的查詢，在售后，也有積極與客戶保持聯系，建立友誼牢固的關系，并且不定期向客戶進行催款；管理層也需要對客戶符合標準進行一些制定，這樣，當客戶自身的標準不符合企業所制定的標準之時，管理層應當采取合理有效的解決措施。對于無法收回的應收款項，中小企業在必要的時候應當拿起法律的武器，及時控告，以保護企業的款項不受到損失。針對每個客戶，在設定應收款項還款的政策上也可做適當的獎罰措施，例如現金折扣，10天內還款，給予2%的折扣率，20內還款，給予1%的折扣率等等，通過這種方式以加快應收款項的回款速度。

（二）使用信用管理政策

由于我國目前還沒有一套完整的針對每個人的信用管理體系，中小企業在面對客戶的時候無法找到可靠的信息來對各個客戶進行有效的評價，但是，企業可以通過建立信用管理政策，把日常與客戶之間的溝通和交易記錄下來，對客戶進行合理的評價。對于客戶而言，如果信用政策制定得太緊，一方面會影響中小企業的銷售收入，另一方面可能會失去部分客戶；而如果信用政策制定得太松，又會導致賒銷收入不斷增加，應收賬款增加，存在無法收回款項的可能性也就更大，即收回的風險也隨之增加。中小企業要想避免以上情況的發生，就需要建立合適的信用管理政策，通過與客戶的長期合作，對客戶的信用有了足夠的了解，針對不同的信用群體制定不同的信用政策。另外，同行業的企業之間也可以建立共享信用政策體系，通過分享各個客戶之間的信用信息，企業能夠在最開始就將一些信用不好的客戶排除在外，而這樣的一套系統的建立，不僅僅需要各個企業及時和妥善記錄保管客戶的信息，也需要各個企業愿意貢獻出自己的客戶信息，而作為客戶信息的傳播，監管部門也需要進行合理監管與防控，以防止客戶的信息被不當使用。

（三）加強合同的審核

很多時候，中小企業銷售人員與客戶之間達成交易往往只是一紙合同，盡管企業提供了產品或者服務，但是依舊存在部分客戶不還款，給企業帶來損失的情況。而作為應收賬款產生的前端，加強合同的管理與審核顯得尤為重要。企業在與客戶簽訂合同時，需要仔細閱讀合同上的條款，必要時，也可請具有相關法律知識的專業人員加入合同的審核當中，或者是企業可以在最初就設立專門的合同審核人員，以達到專業化的水平。這樣，可以使得合同在制定之初就能夠規避一些法律風險，提高之后應收款項的回款可能性。另外，企業簽訂的合同應當進行妥善歸類和保管，財務人員和銷售人員也需要對合同的履行情況進行跟蹤，發生異常時有必要及時找出問題所在并加以解決。同時，中小企業人員對合同的簽訂流程也需要加強審核，對于流程不符規范的，需要作出合理解釋。

（四）提高財務與業務的融合度

一些中小企業存在著公司具體業務的運營與財務部門分割，甚至部分中小企業直接把財務部門外包出去，這樣的信息不交流往往會導致企業在處理正常經營業務時忽略了應收賬款的收回情況。提高財務部門與業務部門之間的溝通，能夠讓財務部門更加清楚地了解企業的應收賬款回收情況，針對不同的客戶采取不同的收款方法。同時也可以及時地提醒客戶歸還的時期，并且給客戶一定的準備時間。最為重要的是，財務部門與業務部門的相互融合，能夠有效地為企業的資金提供準確的信息，讓中小企業在做決策時更加精準高效。

四、 結束語

總之，對于中小企業而言，要提高應收賬款管理風險意識，畢竟現金流對于企業的運營起到相當重要的作用，好比于企業的血液，只有加強應收賬款管理，提高應收賬款回收率與回收速度，才能有效確保企業的持續經營。另外，中小企業應當清楚地認識到當前應收賬款管理方面存在的各種問題，針對自身存有的問題采取有效的管控與解決措施，只有這樣才能使企業立足于市場之中，保證現金流穩定，逐步實現企業價值最大化。中小企業在信用管理政策方面仍然需要進一步強化管理，并且和客戶建立長期關系，了解各個客戶的信用情況，有針對性地對各個應收賬款進行管理。

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作者簡介：

章意宏，男，江西玉山人，江西財經大學會計學院2015級學生，研究方向：會計學（ACCA方向）。