企業預算管理現狀及完善建議

臧強

摘要：預算管理是企業監控戰略目標實施進度，優化資源配置，加強風險管控，提高資產運營效率及經濟效益的關鍵環節，隨著市場競爭加劇，企業內外部環境復雜多變，企業預算管理高效運行的重要性更加凸顯。本文就對目前企業普遍存在的預算管理現狀進行分析并提出完善策略，旨在就企業全面預算管理的科學性和有效性提出意見建議。

關鍵詞：全面預算；管理現狀；完善建議

全面預算是通過提前對企業未來某一特定期間（一般為一年）的財務狀況、經營成果和現金流量的預測，編制出未來某一特定期間的資產負債表、利潤表和現金流量表的活動。它以銷售預測為起點，通過事前謀算、確定經營目標，進而全員參與，對采購和銷售的市場進行全面科學的調研預測，綜合考慮企業的內外部環境影響因素，最終全面反映出企業財務狀況、經營成果和現金流量情況。全面預算確定后，企業要通過預算來監控年度目標的完成進度，開源節流，做好完成情況的進度分析，跟蹤期間內合理的預算調整，通過以內部控制為主線的預算活動，促進企業年度經營目標的順利完成。

一、企業預算普遍存在的現狀

（一）、企業對全面預算管理的科學性認識不足，缺乏組織管理和整體布局

企業大都對預算知識認識不足，存在較大的片面性且組織管理不到位。預算管理的覆蓋面應該涉及全部的經營活動，不能想當然的認為只要有收入預算、成本預算、費用預算就是全面預算了，很多企業普遍沒有把存貨預算、資金預算、資本性支出預算、人工成本的預算等考慮在內，預算范圍明顯不足。在預算編制過程中，甚至有的企業高層領導認為全面預算只是財務部門的事情，需要哪些資料由相關部門配合提供即可。領導思想上對預算不重視，相關部門就會對預算消極應付，造成預算管理流程不通暢，部門協調不到位。財務部門、業務部門投入了大量的人力、物力和財力，但最后還是不能滿足預算管理和業務部門的需要。正是因為缺乏有效的組織管理和和整體布局，使預算管理成為企業管理中“雞肋”。

（二）預算知識的不足，降低了預算管理的質量和效率

預算管理是管理會計的重要內容，管理學教授戴維·奧特利認為全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。預算組織的成立、預算制度的制定、預算的編制、控制、分析、考核、預算管理的信息化等等相關預算活動和知識，都需要財務人員、預算參與人員掌握和熟悉。現實中，很多企業在預算知識的了解掌握和預算活動的執行控制中存在較大的不足，使得預算編制不科學充分、預算執行管控不到位、預算的調整不及時、預算的績效考核難兌現、預算管理的信息化水平較差，這都降低了預算管理的質量和效率。

（三）預算的科學預見性不強和預算控制考核不嚴，造成預算調整過多

大部分企業的財務部門為預算編制和管理的主要部門，由于財務人員對企業原輔材料用途及生產工藝的了解有限，帶來對成本控制的節點、生產原料的單耗影響因素等專業性知識匱乏，也就造成了對預算編制的科學性、合理性、專業性上有所不足。以產品成本預算為例，生產部門一般都會以設備老化維修增加、技術改造調試等很多理由將產品單耗預算的大一些，加大產品的預算成本，以給自己的年度預算考核爭取充分的空間。而預算管理和考核部門則是從使年度預算數據更科學更合理更準確的角度出發，會審核督促生產部門等有預算指標的單位將預算數據的水分擠壓掉，但因生產技術專業知識的局限，雙方會有博弈并不可避免的存在預算數據的差異。預算編制一開始就缺乏科學性、權威性和準確性，加之預算執行控制中的各種不可控因素，預算執行力和考核不到位，大預算和超預算的現象就會普遍多發，預算調整業務隨之增加。

（四）預算的跟蹤、分析和考核不到位，致使預算管理效果打折扣

預算完成后，企業將材料裝訂成冊便束之高閣，領導不過問，業務部門不控制對比，預算部門的分析和考核也不及時。超預算的部門沒有懲罰，預算完成好的部門也沒任何獎勵，影響了大家關心預算的積極性。預算控制的責任沒有落實到每個員工，預算指標也沒有分解到各個部門和員工，沒有實行全員和全過程的預算控制管理，預算的落實執行和改進分析不到位，嚴重影響了預算執行效果。

（五）預算編制及考核的信息化水平有待提高

“工欲善其事必先利其器”，特別是集團公司，預算單位多，預算項目復雜，預算數據量大，這就對預算的編制、匯總分析及考核的信息化提出了更高的要求。目前的很多企業普遍因受信息化程度的限制，預算工作量很大，工作效率不高，影響了數據分析和建議的時效性。

二、全面預算的完善建議

（一）樹立全員控制、全員參與的預算管理思想，堅持責權利相結合的原則，提高預算管理水平

全面預算要遵循自上而下、自下而上、上下結合的編制原則，形成人人參與預算，人人關心預算的局面。企業要成立預算管理委員會和預算管理辦公室，公司總經理為預算委員會的負責人，也是預算考核的第一責任人，總經理的重視程度，直接決定了預算管理工作的質量。

企業高層管理者提出年度總目標，預算管理辦公室負責預算任務的分配、收集、整理、分析、調整和考核。各預算單位要制定科學合理的預算方案報預算管理辦公室審核，預算指標和任務要分解到每個員工，實現生產經營的全過程和全員參與的預算體制。預算管理辦公室通過與預算編制單位的多次溝通、反饋、修改調整，將審核確認后的預算方案上報預算管理委員會審批。通過自上而下、自下而上的多次溝通修改，形成預算初稿，經企業預算管理委員會上會通過后，確定預算數據，由預算管理辦公室下發各預算執行部門。

預算管理和控制要賦予預算責任人與其責任大小、控制范圍一致的權利，同時，在定期考核評價預算成效的基礎上，要實現獎懲掛鉤，從而調動全員加強預算工作的積極性。企業要形成人人關心預算、全員參與預算、上下重視預算的良好環境，橫向到邊縱向到底的將預算指標分解到內部各部門、各崗位、各人員，形成切實有效的全面預算管理體系。通過全面預算的全員實施，責權利結合的獎懲機制有效落實，充分發揮全面預算管理的效率與效果，從而全面提升公司的管理水平。

（二）加大預算相關知識的培訓力度，人人關心預算，提高預算管理工作質量

預算的編制和執行需要所有人員的重視和參與，要加強培訓，提高全員的預算知識和管理水平。要對業務預算、資本預算、籌資預算、財務預算等相關信息資料進行嚴謹細致的整理分析，注重對各預算指標的學習和理解，聯系實際，科學分析，科學對比和總結，及時進行預算調整，掌握預算考核的科學方法和理論知識。預算參與人員業務水平等綜合素質的高低，直接影響預算工作的質量。企業從高層領導到一般員工，要加強對預算知識的學習和應用，認識到預算管理對協調和優化企業資源，提升企業管理水平的重要性，真正做到全員預算。

（三）建立健全預算管理制度，并加強執行力

“沒有規矩，不成方圓”，建立健全預算管理制度是預算工作順利進行的保障。

預算管理制度的建立可以明確企業各個部門、人員的責任，將各部門各環節的業務活動和預算管理相融合，使籌資活動、經營活動、投資活動都有了預算管理的影子，財務預測、決策、分析和考核都有了工作標準和考核依據，通過完善健全的制度來引導和制約員工的日常行為，實現預算管理的效益。

“制度不執行，比沒有制度危害還要大”，“三分戰略、七分執行”，企業加強執行力，要抓住關鍵部門和關鍵人物，抓關鍵環節，從上往下貫徹落地。

（四）完善預算考評機制，將全面預算管理與績效管理相結合

獎懲不是目的，是做好工作的手段。通過預算執行情況的考評，發現不足，并總結經驗，不斷改進。通過績效管理，獎勵先進鼓勵后進，使考評工作不流于形式，切實起到積極的引導功效。

預算考評是一次預算管理的最終環節，通過預算考評可以發現問題，總結經驗，為下一次的預算提供更科學、更合理的預算經驗，使預算管理在螺旋式上升、波浪式前進的過程中越做越好。

總之，全面預算管理體現為全員參與、全面覆蓋和全過程跟蹤與控制，將公司人、財、物各方面，產、供、銷、投融資各項活動全部納入全面預算管理體系。全面預算解決方案的有效實施能夠協調配置內部資源，充分發揮預算管理的執行效率與效果，全面提升公司的管理水平，從而為企業創造更大的效益。