論企業(yè)經(jīng)營的財務管理思想

鐘建均

[摘要]文章分析財務管理在日常經(jīng)營中的失職表現(xiàn)：在內(nèi)財務文化不與時俱進，預算制度執(zhí)行不嚴，資產(chǎn)缺少整合理念，無整體布局；在外監(jiān)督不力，無財務剛性。因此必須用兵法的智將理念，加強財務文化，細化核算單位；實施預算管理，激活停滯資產(chǎn)；謹慎項目投資，深化風險預警。

[關(guān)鍵詞]勝敵而益強；細化核算單位；全面預算管理；深化風險預警

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825080

1《作戰(zhàn)篇》的財務管理思想體現(xiàn)

企業(yè)的財務管理，從表面上看是錢和物的增減變動。究其實質(zhì)，兩者都離不開人與人之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。財務作為企業(yè)之將，當有“智、信、仁、勇、嚴”的作為。

對一個“智”的財務而言，每個數(shù)據(jù)都是有生命的，有能力從數(shù)據(jù)的“量”中讀出數(shù)據(jù)的“性”，更能讀出數(shù)據(jù)背后千絲萬縷的關(guān)系，讀出數(shù)據(jù)的未來走向，從而對企業(yè)整體經(jīng)濟運行有數(shù)張動態(tài)的報表，作出獨到的見解，據(jù)之進行有效預算。財務不能因其無直接數(shù)字，而漠視了事物背后的經(jīng)濟信息，與“勝敵而益強”背道而馳，致使企業(yè)勞而無功，金玉其外。

11“十萬之師，日費千金”的成本殺手

企業(yè)在發(fā)展過程中，運營成本高漲：“內(nèi)外之費，賓客之用，膠漆之材，車甲之奉，日費千金”，這些成本隱形殺手，是企業(yè)暗藏的疾病，伺機而動。

111會議成本

參與人員“會前無準備，會中無主題，會后無執(zhí)行，與會無必要，時間無控制，發(fā)言無邊際”的六無現(xiàn)象。

112采購成本

為找價格低廉的供應商以節(jié)約采購成本，耗時過多，其他部門在空轉(zhuǎn)中等待。

113加班成本

上班渾渾噩噩，下班生龍活虎，工作的事情加班干。領(lǐng)導忙于日常救火，員工坐等萬事俱備。個個忙得像個掃把，效益低下。

114人才流失成本

“鐵打的營盤流水的兵”“大浪淘沙”。人員潮進潮出，公司經(jīng)常處于招聘狀態(tài)。

115停滯資源成本

閑置的資金、掛賬的應收款、游離的出借款、積壓的庫存、低效益的設(shè)備、空棄的廠房、荒蕪的土地。賬本上累累數(shù)字，成為空洞的嘲笑。

12“諸侯乘其弊而起”的利潤黑洞

財務管理中，企業(yè)經(jīng)營利潤與正常的經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量成正比例關(guān)系。當兩者逆向時，要果斷踩剎車，亮紅燈，分析情況。項目經(jīng)常出現(xiàn)資金凈流量負數(shù)時，意味著經(jīng)營不能正常支撐，往往給競爭對手打擊和梟首的機會。“諸侯乘其弊而起，雖有智者，不能善其后矣”。

121盲目的資產(chǎn)追求

企業(yè)忽視資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，大而不強，成為“胖乎乎的宋朝”。盲目追求GDP：廠房面積、占地數(shù)量、尖端設(shè)備、無原創(chuàng)性的設(shè)計開發(fā)……背后基本是大額的貸款，沉重的固定成本支出。產(chǎn)能過剩的痛苦，對應著高勞動強度的人工使用，高端精密設(shè)備的操作維護支出。

家電下鄉(xiāng)時，企業(yè)互相擔保，盲目擴張。到形勢一變，資金鏈斷裂，一損俱損。

122缺陷的服務

客戶簽約進貨時是親家，有缺陷要服務時是冤家，服務不滿終止合作成仇家。客服不主動細致關(guān)懷客戶，遇事推脫；業(yè)務不積極溝通客戶，冷處理或者晾著客戶，大事化小。服務的要求經(jīng)過漫長的流程，在推諉敷衍里不知所終。

123透支的激情營銷

市場中的促銷戰(zhàn)、價格戰(zhàn)，伴著鋪天蓋地的廣告，不計成本的營銷物料發(fā)放，給經(jīng)銷商不計后果的承諾，觸目驚心的差旅費用，換得一小撮慘不忍睹的回款。激情營銷一過，客戶坐等下次市場透支。

124誘惑下的跨界投資

耐不住本產(chǎn)業(yè)的寂寞，產(chǎn)生市場誘惑下的跨界投資，結(jié)果“人生地不熟，生死兩茫茫”，貪多嚼不爛的苦果是主業(yè)成為投資業(yè)的ATM機。實不知“不知諸侯之謀者不能預交也。”跨界的經(jīng)濟規(guī)律不一樣，導致主業(yè)搖搖欲墜。投資的蜜糖，成了壓垮駱駝的稻草。

2《作戰(zhàn)篇》的財務管理思想分析

上述“日費千金”與“乘其弊而起”，無見于財務學教科書，卻是企業(yè)常見病痛之一。財務管理者在審視每一個數(shù)據(jù)時，更要透視到數(shù)據(jù)產(chǎn)生的土壤。“風起浮萍末，已得意氣先”。每一個數(shù)據(jù)都是帶有鮮活生命的信息載體。數(shù)據(jù)讓財務說的話，不是蓋棺定論的悼詞，而是“忽報人間第一春”的戰(zhàn)斗春雷。

21沒有現(xiàn)代意義上的財務文化

財務停留于傳統(tǒng)的“核算、監(jiān)督”，沒有分析企業(yè)運營管理的成本，沒有從流程與價值鏈的角度透視數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，不知道從會計信息論的理念重新認識資金運動及軌跡。認為除賬目外的事務外，與己無關(guān)。“記賬報稅發(fā)工資，貸款收錢做憑證”，忙得不亦樂乎。不知盈虧平衡點多少，妄論量本利幾何，更談不上杜邦分析、內(nèi)部控制。所報的數(shù)據(jù)成為舊年的黃歷、歸檔的宗卷。財務管理在企業(yè)運營中僅供數(shù)據(jù)參考。

財務忙于日常工作，而不關(guān)注國家公布的耗電量、鐵路運貨量和銀行貸款發(fā)放量（克強指數(shù)），不知同行業(yè)的經(jīng)濟趨勢，思考不到企業(yè)明天的財務準備。

22少預算制度，無經(jīng)濟考核

支出部門無預算，不敢合理支出：采購只會要求單純的低價。失去性價比高的供應商，徒增成本。售后怕支付服務成本，不知道每一次服務成功，是下一個訂單的開始。

設(shè)計部門閉門造車，空談理論，不知務實變通；辦公室為考核指標落實，條文制度層出不窮，員工忙于應付寫報告；開會成了磨洋工的合法場所；加班導致人員多健康隱患，掩蓋了錯誤萌芽，存在的流程弊端得不到及時曝露，同時也成為雞鳴狗盜之輩藏污納垢的死角。

職能部門無預算，則難考核，養(yǎng)成了“不當家不知柴米貴”的心態(tài)。為運轉(zhuǎn)而運轉(zhuǎn)，不思本部門當如何節(jié)流開源，創(chuàng)造效益。

財務按預算定量，使得各部門行事有方；割裂了經(jīng)濟考核，則散漫無邊，不知路在何方。

23少整合理念，無整體布局

財務無社會專業(yè)合作的理念，“小而全”的傳統(tǒng)農(nóng)耕思想，產(chǎn)生過多停滯的資產(chǎn)。房產(chǎn)稅、土地稅、壞賬損失、存貨跌價、設(shè)備養(yǎng)護，使之成為負資產(chǎn)，導致現(xiàn)金等流出。同時使得折舊、固定人工等沉沒成本（Sick Cost）高漲。

營銷透支搶市場，忽視了投入與產(chǎn)出比，以高代價換取眼前短暫的收益，同時也破壞了市場的生態(tài)環(huán)境。激情演成了激素，產(chǎn)生了無法兌現(xiàn)的后遺癥，沒有后續(xù)的業(yè)務收入，前期的產(chǎn)品設(shè)計、市場調(diào)研、生產(chǎn)改造、銷售政策，都成為費用，轉(zhuǎn)化不成資產(chǎn)，帶來不了資源流入。產(chǎn)品市場環(huán)境惡化，應收款成了陰收款，資金回籠困難，甚至賬外循環(huán)，變成壞賬損失。

高端設(shè)備人員配備要求高，人員費用固定；開工不足，則熟練程度不夠，不良品率高，使得合格品的生產(chǎn)成本遠高于同類產(chǎn)品，產(chǎn)能優(yōu)勢不能全面發(fā)揮。

做不到社會資源為我所用，則“無所不備，則無所不寡也”。有限的企業(yè)資源，分散使用，形成不了核心競爭力。

24新項目缺少獨立經(jīng)濟核算，預警監(jiān)督管理不到位

企業(yè)內(nèi)部新開發(fā)的項目，得益于原有家底。基本不實行獨立核算，資金用量政策傾斜，“身后有余忘縮手”。無獨立核算的運營，導致監(jiān)督無法進行，不能正確核算產(chǎn)品的經(jīng)濟收益。產(chǎn)生“家大業(yè)大罪孽大”的后果。

由新股東投資開發(fā)，各個股東的素質(zhì)參差不齊，資金實力厚薄懸殊，經(jīng)營理念各有不同。不是門戶相當?shù)墓蓶|投資，容易貪小營私，黨同伐異，不遵守游戲規(guī)則。違約的資金調(diào)動、拆借、不合規(guī)的采購、費用開支時有發(fā)生。對各股東的各自為政，財務管理的預警監(jiān)督形同虛設(shè)。

新項目不能自產(chǎn)利潤，依靠輸血度日。經(jīng)營人員內(nèi)部鉤心斗角，搞平衡斗爭，做不到“役不再籍，糧不三載，取用于國，因糧于敵”，使得“力屈，財殫，中原內(nèi)虛于家”。

3“勝敵而益強”的智將手法

財務管理者應當為智將，“做上工，治未病”。通過ERP的數(shù)據(jù)，用專業(yè)的財務分析工具，通攬全局，解剖典型，做出一份企業(yè)的財務體檢報告，提出財務管理層面的意見，供高層管理者決策。做到“自身有作為，到位不越位”。

31加強財務文化，細化核算單位

財務管理的首要工作，是做好各類經(jīng)濟信息的報告。大到企業(yè)整體經(jīng)營，小到一個項目的專題報告。事前有預算，事中有比較，事后有報告。數(shù)據(jù)定量，內(nèi)容定性，互為磨勘。提出自身報告的同時，伴以同行的可比性報告，有一定的綜合性分析。要有跳出財務看財務的靈性。

在財務文化落地時，要細化核算單位，使核算內(nèi)容明白暢達。“殺敵者，怒也；取敵之利者，貨也。”輔以精神激勵與物質(zhì)獎勵，使每個員工都清楚自己的得失與企業(yè)財務緊密相關(guān)。海爾裁減一萬干部的“革命”行動告訴我們，就算是恐龍級的公司，也得調(diào)動起身體上的每一個細胞參與競爭。

財務要加強自身的學習，善于用專業(yè)工具，研究出企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。從財務報表中提出問題，探詢數(shù)據(jù)反映的事實真相。活用報表吐露的競爭力密碼，構(gòu)建企業(yè)的“作戰(zhàn)導航儀”。使企業(yè)經(jīng)營決策者能據(jù)報表責成各部門挖掘自身潛力。

32實施預算管理，激活停滯資產(chǎn)

以能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，特別是現(xiàn)金資產(chǎn)持續(xù)流入為第一要務，審視項目存在的必要性，做全面預算管理。按投入與產(chǎn)出，將預算責任單位劃分為：事業(yè)部的利潤中心、銷售公司的收入中心、生產(chǎn)部門的成本中心、職能部門的費用中心和公司總部的投資中心。

對停滯資產(chǎn)，要租、售、轉(zhuǎn)、關(guān)、包、投，多方組合盤活。嚴格審核營銷活動預算，出現(xiàn)負數(shù)，一律否決。資產(chǎn)投資多租少買，負債支付長遠結(jié)合，利潤分配動靜有序。

加強職能部門的費用預算，使之有據(jù)可依。高超的服務技巧，能帶給員工、客戶、股東存在感，能選擇到與企業(yè)共同進步的優(yōu)秀供應商。以小的資源代價，獲取更大的經(jīng)濟收益。

通過預算管理，保障實現(xiàn)收入的頂線（Top Line）、不突破營利的底線（Bottom Line）、絕對捍衛(wèi)現(xiàn)金流的血線（Blood Line），不同中心，有著不同的經(jīng)濟使命，共同為企業(yè)打造出健康的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

33謹慎項目投資，深化風險預警

對任何項目投資持財務的謹慎態(tài)度。“兵者，國之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。”

項目投資，財務先行。臺州的“小狗經(jīng)濟”，杭州灣開發(fā)區(qū)的汽車經(jīng)濟，都是社會專業(yè)分工合作下取得的成果。借助他人的現(xiàn)有資源，給予訂單生產(chǎn)，省時省力低成本，盟友多、選擇性大。自行投資，宜結(jié)合原有資源的深入挖掘，做固定投資小，發(fā)展穩(wěn)健的投資。真正的創(chuàng)新投資，關(guān)鍵是設(shè)備技術(shù)創(chuàng)新與經(jīng)營模式創(chuàng)新，而不是“燒屋要看本錢大”的土豪作風。“百姓之費，十去其七；公家之費，破車罷馬，甲胄矢弩，戟盾蔽櫓，丘牛大車，十去其六。”項目表現(xiàn)如此，危矣。

對企業(yè)作財務風險預警時，比較著同行，揣摩著政策，長盯隙縫之漏，常思不利之事，嘮嘮叨叨，如同葛朗臺放賬。存貨的跌價、應收賬款的倒賬、股權(quán)投資的貶值、無形資產(chǎn)的泡沫都是企業(yè)的惡夢。有員工的反對，股東的反感，自然難比討人喜歡的營銷前景，也比不上得失榮辱的行政考核，卻是守護企業(yè)資產(chǎn)安全的守夜人，企業(yè)前進的行車保險杠。有財務風險預警而不為，則是鴕鳥政策，是自欺欺人，諱疾忌醫(yī)。

承認資產(chǎn)減值是面對現(xiàn)實，重新出發(fā)的契機。這考量著企業(yè)經(jīng)營者的智慧，財務的良心。

綜上所述，《孫子兵法·作戰(zhàn)篇》共345字，主講軍事后勤與整個戰(zhàn)役的勝負關(guān)系。以“勝敵而益強”為終極思想：“戰(zhàn)爭在于有效準備，戰(zhàn)勝敵人，強大自己。”與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理指導思想高度契合。

財務管理通過經(jīng)濟信息報告，促使企業(yè)有效預算，合理運營，提高抗風險能力，保障獲利能力，打造出健康的經(jīng)濟基礎(chǔ)，奪取經(jīng)營全面勝利。