芻議高校往來資金的核算與管理

劉小琳

[摘要]資金的核算與管理是高校財務管理工作的重要一項，其監督與管控著高校的經濟業務與內外交流，屬于財務管理工作中的常態化資金占用類型，對于降低高校運營成本，控制不必要的費用與支出，具有積極效果。文章中，筆者將結合個人參與高校往來資金核算與管理的實踐經驗，分析現階段國內高校資金核算管理工作中的問題與弊端，并提出有針對性的建議和對策，以供同行業者參考借鑒。

[關鍵詞]核算與管理；往來資金；高校；財務管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825109

在經濟水平持續提升的今天，高校教育改革與體制改革并舉，既要關注復雜多變的市場環境，也要增強高校參與經濟活動的實力，促進高校運營水平與教學質量的提升，確保高校資金得到合理分配和多元化利用，以應對頻繁多樣的經營管理需求。作為高校的領導者，首先應對樹立積極科學的財務核算與管控理念，注重對資金往來的監督管理，實現高校資源的均衡分配，降低高校的資金風險，提升資金分配與利用的效益，為高校的健康、可持續發展提供有益幫助。對往來資金的核算與管理是高校財務工作中的重要一項，對于加速資金周轉、實現財務信息化管理、優化國有資產管理、增強資金占有的有效率，具有積極作用。下面我們將具體分析高校資金往來核算與管理工作中的問題與解決措施。

1現階段國內高校資金往來核算與管理工作中的不足與弊端

11沒有形成規范的資金往來審批流程與規范制度

由于我國高校對于資金往來的管理存在審批手續管理不嚴、資金審批缺乏統一的申請標準和申請流程、往來資金的審批權限不清、職責不明、資金審批數額缺少依據、審批材料與手續沒有明確規定等問題，導致高校資金往來審批存在諸多問題與隱患。

12高校資金往來的分級、分類制度不科學

由于高校資金往來缺乏統一的分類口徑和分級標準，因此部分高校根據自身需要對資金往來的口徑和標準作出隨意的劃分調整，這種變動頻繁、數量標準不統一、類別混亂的資金分級、分類情況，導致了高校資金的管理混亂。

13部分高校缺乏對資金往來核算管控的意識

科學意識的缺乏，導致高校在資金核算管理中失去主動性，相關部門及管理負責人的職責不清、權限不明，財務部門與核算部門之間存在職位兼任、人員頻繁調動和借用的問題，導致高校財務核算工作難以開展。

14缺乏對資金往來核算的規范流程

為了確保高校資金核算的準確性及真實性，應當遵循支出與收入兩條線的核算原則，同時避免核算部門與財務部門之間的聯合，防止資金核算工作中出現遺漏或者錯誤，增加高校的經濟負擔。核算部門應當對財務單據加強審查，為資金往來核算做好基礎工作。部分高校財務工作者在資金核算管理過程中，疏忽了賬目交接的流程與手續，造成壞賬、錯賬等問題。

15高校對資金往來沒有建立相應的債權追繳機制

由于債券追繳機制的欠缺，到期債權的追繳工作難以落實到行動上，難以對資金往來進行合理管控。

2提升高校資金往來核算與管理的策略分析

21高校應當構建并完善資金往來的評估考核機制

除了樹立資金往來核算與管理的思想意識外，還應當積極促進資金往來評估考核機制的構建，加強對資金往來的經濟審計和賬目交接管理；負責資金往來核算管理的工作人員必須做好賬目資料的交接，遵守相關流程與手續審批的規定，交接內容包括：費用支出、資產情況、債務債權等。交出賬目與接收賬目的雙方應當蓋章簽字，經由審計人員完成書面審計，避免高校資金的流失。

22高校應當建立科學的資金內部管控機制

首先，高校應當建立關于資金往來的管控審批機制。資金管控審批機制的建立，有利于對資金往來的審批職責、數額、類別、流程、手續、審批標準與條件等內容做出明確、清晰的規定，并對資金往來審批項目進行公示，確保資金往來審批的透明公正，避免資金往來審批的隨意性。其次，構建資金往來的分層監管制度。根據資金往來的額度、屬性，對其進行分層和歸類，不同層級的資金往來應當交由對應職責的管理部門進行監管控制，從而實現資金往來監管的權責清晰，建立綜合性、立體化的資金層級監管制度，防治資金的空置或者無效占用問題發生。最后，應當建立資金往來的流程手續監管機制。確保每一項資金往來都符合規定的審批監控手續與流程，建立配套的崗位評估與獎懲機制，樹立清晰的資金審核監督意識，實現高校資金的合理利用。

23規范往來資金的核算管理制度

首先，建立多方對賬制度，明確會計（核算）與出納（支付）、單位財務與銀行、各部門或人員與財務部門之間定期或不定期對賬的常態化機制，及時發現與糾正錯賬、漏賬，避免多收少付或少收多付現象發生，以保證往來資金賬戶體系數據的真實性與完整性。其次，建立往來資金立體明細臺賬體系，依據預算資金屬性及其管理要求，綜合考慮往來資金的經濟屬性、金額大小等相關因素，設立往來資金管理明細臺賬，將所有類別的往來資金納入其管理范疇，全程實時監控資金往來收支情況。再次，建立科學的多維核算體系，合理設置會計科目，依據往來資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對應核算科目的關聯屬性確定關聯度與關聯方式，構建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構，減少科目增減的隨意性，維護往來資金核算科目的連續性與一致性，確保及時、完整地歸集各類往來資金的實際發生數額。最后，制定會計基礎工作準則，規范相關賬務處理，明確界定往來資金與收支科目核算的內容與范疇，不得串用或混用。明確其業務辦理流程及責任部門與人員，嚴格審核相關各類票據與手續，嚴密監控往來資金的發生與占用。

24建立健全往來資金的定期清理機制

建立健全往來資金的定期清理機制，明確定期或不定期清理的時間間隔、范圍，并擬定全面清理與專項清理交叉實施的規則與順序，明確對清理發現的相關問題的處理原則及方法，根據其清理情況與管理要求及時編制各類往來資金報表，并按照新增、非新增以及歸口管理部門、項目或限定歸還時間等分別列示在相關欄目內，以便及時掌控往來資金的增減變動情況，減少資金的空置浪費，降低往來資金占用成本。

25建立往來資金的責任追繳制度

加強往來資金清理追繳的管理，建立并完善往來資金的責任追繳制度，將追繳欠款的責任全面落實到相關部門人員身上，在公示追繳往來款項情況的同時，明確往來資金的責任追繳與績效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法，并實施相應的獎懲制度，有效限制往來資金的無序使用。

3結論

綜上所述，資金往來的核算與管理是決定高校行政管理職能的重要影響因素，也為高校教育教學質量的穩定提升提供制度保障，是提升高校財務管理水平，實現各項資源合理分配，優化高校部門結構，降低高校運營成本，確保資金科學運用的有效途徑，對于加強高校資金安全性保護，防范財務經濟風險具有現實意義。作為高校的資金往來核算管理部門及其工作人員應當重視對自身專業知識、職業素養的提升，從高校的現實情況與發展需要出發，思考新經濟時期中高校資金管控的現狀與問題，并通過資金往來核算管理機制的構建與完善，實現對資金的有效監督，實現高校人力資源合理分配與結構部門設置的科學性，為高校可持續、穩定發展提供有力保障。

參考文獻：

[1]盛江往來賬管理及審計實務初探[J].財會研究，2012（22）.

[2]張曉玲談如何管好往來賬[J].中國鄉鎮企業會計，2013（1）.

[3]高士潔加強企業往來賬管理降低法律及財務風險[J].現代商業，2013（17）.

[4]張倩行政事業單位往來賬核算中存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2013（12）.

[5]項賽娟往來賬管理的常見問題[J].金融經濟，2014（16）.