金稅三期對企業納稅管理影響分析

張偉

[摘 要] 近年來，我國稅務系統實現了整體改革，隨著營改增工作的同步進行，金稅三期系統也正式在全國范圍內開始實施。文章從金稅三期系統的特點出發，結合金稅三期對企業納稅的影響及企業所面臨的風險，對金稅三期系統實施后企業在納稅管理方面提出幾點建議。

[關鍵詞] 金稅三期；納稅；風險

隨著我國稅務體制改革的步伐不斷加快，企業的財務處理也面臨著巨大地改變，而金稅三期是這次稅制改革的重要實施途徑，它在一個統一的信息化平臺的基礎上，實現稅務信息數據的同步管理及分析，為稅務工作的管理、納稅征管及規范企業納稅行為提供了共享的平臺。金稅三期系統的實施，為企業納稅環境帶來了改變，只有充分了解金稅三期，才能減少企業涉稅風險，為企業穩定發展提供前提條件。

1 金稅三期工程的特點

金稅三期工程是國家稅務系統重點工程之一，它的重要環節在于增值稅防偽稅控系統，從1994年開始，經歷了先期試點運行，首先實施了增值稅防偽稅控系統，對增值稅發票進行了統一，所有增值稅發票全部通過增值稅防偽稅控系統進行開具，截至目前，經過多次升級改造和不斷試點運行，已經逐漸趨于成熟，在稅務系統實現互聯網辦公平臺，金稅三期系統較之前的一二期相比，在系統穩定性方面有了很大的提高，運行起來也更加順暢。金稅三期系統涵蓋了所有稅種的管理，實現了數據平臺軟硬件相結合的管理模式，稅務數據均在稅務總局系統里處理，真正實現了全國性質的大聯網。金稅三期系統的數據庫強大，能容納近100億筆處理工作量，實現稅務用戶80萬甚至過億的稅務管理，減少稅務系統工作人員的工作量和工作難度，實現了標準化辦公，在一定程度上降低了辦稅成本，實現了對納稅主體的全面監管，使稅法、征稅工作得到合理地把控，規范了我國稅務執法制度，為納稅主體提供了強有力地保障。

2 金稅三期系統在企業納稅工作中的影響

2.1 簡化企業納稅申報的步驟

在以往稅務工作中，企業納稅申報步驟煩瑣。例如，辦理涉稅事項，需要攜帶相關證件、公章等材料到稅務辦事大廳辦理，首先叫號排隊，然后在各個窗口往返辦理，辦理一項工作需要花費大量的時間。金稅三期系統的實施，所有涉稅事項都能在網上一站式辦理，企業通過注冊后進入系統中，關于企業的相關信息一目了然顯示出來，以往需要到稅務局親自辦理的業務全部可以在單位上網辦理，最新公告信息、國家新出臺的相關政策法規、優惠政策等信息實時更新，真正實現了現代化辦公，簡化了企業納稅申報步驟。

2.2 為企業發票管理工作帶來便利條件

增值稅防偽稅控系統在運行初期，月末進行發票抄報及結轉工作，需要持系統卡片到稅務局系統進行清卡結算，清卡完成后才能回到單位進行下個月地操作，開票系統和發票認證系統是分為2個系統來操作，操作起來比較麻煩。而金稅三期系統的運行，解決了以上問題，將多個系統融合到一起，實現了一體化模式，發票認證完畢后，相關數據直接傳送至申報系統中，實現了實時化、智能化，給企業財務人員減少了工作量，數據也更準確化，使企業享受到更高效地服務。

2.3 企業稅收征管工作更規范化

稅收征管工作是一項大工作，每名稅務征管人員負責上百家甚至上千家企業的征管工作，在以往的工作中，全部是手動比對，處理相關企業涉稅工作中，可控空間和處理工作方面存在著不足，對于征管工作的公正合法性有著偏差。隨著金稅三期系統的上線，系統會自動管理企業涉稅違法行為，對于出現異常情況的企業，會自動攔截信息，評定出企業信息等級，對于未申報企業、稅款出現異常企業等信息都會出現在違規行列中，征管人員每月根據異常名單下發責令限改通知書，對于限時不改正企業下發行政處罰決定書，實現公平公正處理違規問題，使征管工作更加規范化。

3 企業在金稅三期實施后存在的風險

3.1 納稅申報方面的風險

金稅三期系統實現了對企業納稅情況透明化管理，企業納稅信息在金稅三期系統平臺上實時體現，對于企業納稅評估風險提高，有效地控制了企業存在稅款繳納滯后及不一致情況出現。例如，在金稅三期未上線前，對于個人所得稅的處理，企業一般是到申報大廳手動申報，對于全員明細申報不詳細，基本上是一筆合計申報，稅務機關在對于個人所得稅管理力度不夠，有個別企業存在漏報現象；而金稅三期系統實現了網上同步申報，細化到每個人界面，對于企業要申報的個人所得稅，有嚴格的明細模板，個人所得稅實現細化管理，企業代扣代繳行為實現透明化，增加了企業虛報風險。

3.2 企業發票管理方面的風險

自從2016年5月1日營改增全面啟動后，所有發票全部劃轉為國稅機關管理的增值稅發票，實現了全國范圍內增值稅統一管理，而金稅三期系統的實施，一方面為增值稅發票管理帶來了安全保障，全國各大城市開具的增值稅發票全部能在國家稅務發票查詢平臺驗證查詢，實時掌握增值稅發票開具的真偽，杜絕了部分違法企業開具假發票的違法行為；而另一方面，企業納稅相關數據全部在金稅三期系統中得到體現，對于企業虛開發票現象，在稅務局后臺系統中實時被攔截，企業將面臨著補交稅款及受到相關處罰，更嚴重者，還涉及刑事責任。

3.3 稅務機關的征管及稽查風險

金稅三期系統真正實現了國地稅納稅及征管平臺的統一，全國各大企業的數據都在一個系統中體現，而在這樣一個大數據環境下，企業所有稅務信息能夠實時查詢，為稅務機關征管及稽查帶來便利條件，如果企業出現收入與支出異常，發票開具異常及稅款繳納異常等情況，稅務機關會嚴格要求企業對異常情況加以說明解釋，如果查明后異常情況屬于違法行為，會將該企業劃入異常名單中，對該企業進行稽查，為企業帶來風險。

4 金稅三期系統上線后對企業關于納稅管理方面的建議

4.1 掌握稅收相關政策，切身保障企業自身利益

加強對稅務相關政策的學習和了解，對于稅收征管規定、稅務征管流程和原則等方面，要認真學習，防止稅務機關對于相關問題處罰不公平時，有效地保護自身利益；同時，對于企業內部財務情況要進行細化分析，自身經營情況做到自查，及時改正企業不規范行為，做到各類涉稅事項正當合法；最后，嚴格按照稅務機關要求進行納稅申報、稅款繳納，財務報表報送及時，財務資料真實合法，降低企業納稅風險。

4.2 加強企業防控稅控及發票的管理

設立發票管理相關崗位，由專人負責發票管理，明確管理職責，嚴格按照稅務機關要求開具發票，對于取得的發票，及時進行真偽驗證，建立相關賬目，杜絕違規行為出現。

4.3 財務人員法規學習培訓

首先，加強企業財務人員的稅法學習，掌握本企業所涉及的相關稅種及稅率，納稅申報嚴格按照稅法要求處理；其次，關注金稅三期系統實時出現的相關政策及信息，及時與稅務機關辦事人員溝通，對于國家稅務新要求及優惠政策實時把控，降低企業涉稅風險；再次，加強企業內部相關人員培訓，普及稅法知識，提高全員納稅意識，保障企業利益，減少納稅風險。

5 結 論

金稅三期系統的實施為企業涉稅工作帶來諸多便利條件，同時企業也面臨著納稅風險，企業應該實時了解國家稅務相關法規及政策，進行企業稅務籌劃，加強企業內部人員培訓，普及稅法知識，嚴格按照國家稅務規定納稅申報，降低企業涉稅風險，保障企業穩定發展。

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