建筑施工企業納稅籌劃問題探究

馬婷婷

摘 要 在當前社會經濟蓬勃發展的新形勢下，建筑行業獲得了長足而穩健的發展，但建筑行業內的施工企業生存壓力較大，企業的稅務負擔問題也十分顯著。很多大型的建筑施工企業在行業發展壓力不斷增加的背景下都會嘗試進行納稅籌劃。納稅籌劃也被證明可以為減輕企業稅務負擔作出直接貢獻，繼而為建筑施工企業的穩健發展奠定基礎。本文對建筑施工企業納稅籌劃工作中存在的問題進行探究，并就其如何更好地進行納稅籌劃提出合理化建議。

關鍵詞 建筑施工企業 稅務 納稅籌劃

一、引言

納稅籌劃是許多集團性企業財務管理框架下的一種管理活動。如何更好地進行納稅籌劃，對于降低企業稅務負擔有著顯著作用。雖然當前許多企業都已經認識到了納稅籌劃的必要性和重要性，也正在積極嘗試開展企業的納稅籌劃工作，但從效果上看，其在開展納稅籌劃工作中存在一些共性問題，這些問題導致納稅籌劃的有效性和積極性無法彰顯出來。鑒于此，探尋建筑施工企業如何更好地開展納稅籌劃工作也就顯得十分必要了。

二、建筑施工企業納稅籌劃概述

納稅籌劃是在以企業為主體的前提下，依托系列稅務政策和稅收法規，就企業稅務工作開展進行的統籌與規劃嘗試。納稅籌劃本身是企業綜合管理活動中的基本構成，其具有的積極影響使得越來越多的施工企業開始進行相關嘗試。營改增全面實施以來，以往納稅籌劃的思路將無法適用于新的形勢，建筑施工企業需要對新形勢下納稅籌劃工作作出深入的思考。

三、建筑施工企業納稅籌劃中存在的問題

（一）建筑施工企業納稅籌劃受重視度不足

建筑施工企業，特別是中小企業對納稅籌劃工作的開展并未給予足夠重視。有的企業雖然將納稅籌劃涵蓋到了單位的稅務工作中去，但是納稅籌劃工作的開展卻鮮有專人負責。有的企業從未整合過企業財務管理與稅務管理的相關資源，使得納稅籌劃流于形式，無法保證相關工作的開展取得較好成效。有的企業甚至從未考慮過開展納稅籌劃工作，稅務相關工作也在很大程度上處于混亂且松散的狀態。

（二）建筑施工企業稅收優惠政策利用效率低

建筑施工企業在開展納稅籌劃工作中對稅收優惠政策的利用率較低。一方面，特別是營改增全面實施以后，以往的一些納稅籌劃方式、方法已經無法被簡單的套用；另一方面，許多建筑施工企業的財務人員對當前最新稅收政策理解不夠深刻，把握不夠精準，新老政策異同研究不夠透徹。以上兩點導致納稅籌劃階段無法有效地利用稅收優惠政策，這將加大建筑施工企業的稅務負擔，增加稅務成本管控壓力。

（三）建筑施工企業納稅籌劃缺乏重點

建筑施工企業在開展納稅籌劃相關工作中易把握不住重點，避重就輕，致使納稅籌劃成效低、效果差。納稅籌劃有避稅籌劃、節稅籌劃與轉嫁籌劃等方式，也包含稅款核算、申報以及核銷等具體工作。這就要求建筑施工企業在開展納稅籌劃工作時，結合自身實際狀況以及發展需求選擇合適的納稅籌劃方案。目前，建筑施工企業納稅籌劃工作的條理性、邏輯性往往并不十分明顯，納稅籌劃抓不住重點的問題十分突出。

（四）建筑施工企業納稅籌劃執行效果差

納稅籌劃方案執行效果差是許多建筑施工企業納稅籌劃工作開展中存在的共性問題。這是由于建筑施工企業對開展納稅籌劃工作缺乏完整認識，更多地關注納稅籌劃方案的出臺和效果的驗收，卻忽略了對于納稅籌劃方案在制定后是否得到了較好遵循，是否對稅務工作的開展提供了科學指導等問題的關注，這使得納稅籌劃工作的開展流于形式。納稅籌劃方案并未得到徹底且深入的執行，最終使得納稅籌劃工作的開展成了一種表面工作。

四、建筑施工企業進行納稅籌劃的建議

（一）定期制定、調整建筑施工企業納稅籌劃方案

每個建筑施工企業都有自身特點，企業規模、經營情況、發展規劃都存在很大的差異。但在市場經濟體制下，建筑施工企業想要更好地發展，就應當處理好企業的各項管理事宜，開展納稅籌劃這一隸屬于財務管理框架下的管理活動也應當得到更多的關注。通過對建筑施工企業經營發展狀況與特點進行分析可以看出，建筑施工企業每一納稅年度的經營發展狀況會呈現出一定的不可預測性，僅在每年年初進行納稅籌劃的做法也存在一定的弊端。因此，建筑施工企業可以考慮以季度或者半年為單位，對于單位時間內如何開展稅務工作進行統籌與規劃，借助季度化或半年化定期開展納稅籌劃工作，進行較好的分割和調整，使得所制定的納稅籌劃方案與稅務工作的實際開展更為吻合。常態化地開展納稅籌劃工作也能夠幫助建筑施工企業的財務管理部門積累更為豐富的經驗，引起領導層的重視。

（二）強化建筑施工對稅收政策的研讀

建筑施工企業納稅籌劃的目標在于通過制定科學合理的納稅籌劃方案，使得企業的納稅成本得到很好的控制，借此拓寬企業利潤空間。建筑施工企業在進行納稅籌劃時要深入思考如何控制企業納稅成本。營改增全面實施以來，不同規模的建筑施工企業的實際納稅人身份不盡相同。在現行的稅收政策體系下，建筑施工企業也能夠享受到比以往更多的稅收優惠政策。建筑施工企業在開展納稅籌劃相關工作時需要對現有的稅收優惠政策進行深入研讀，不斷加深對稅收優惠政策的，恰當、合理地調整業務開展和經營管理等多方面的內容，使得納稅籌劃方案可以幫助其在充分利用稅收優惠政策的基礎上達成節稅的目標。由此，開展建筑施工企業納稅籌劃工作的積極影響才能更好地體現出來。

（三）突出建筑施工納稅籌劃重點

建筑施工企業在開展納稅籌劃工作中需要突出重點。雖然納稅籌劃工作開展的目標基本相同，但不同建筑施工企業實際經營發展狀況存在差異，納稅籌劃工作的開展也往往受到財務管理人員專業素養等不同因素的制約。機械式地套用納稅籌劃工作模式往往會降低企業納稅籌劃方案的科學性與可行性。納稅籌劃工作涉及層面多、內容廣，企業有限的財務管理水平與稅務管理能力也決定其很難在單位時間內兼顧納稅籌劃涉及的所有問題。因此，建筑施工企業在納稅籌劃工作開展的前期應對納稅籌劃工作開展的重點予以明確，并在納稅籌劃工作開展期間圍繞重點、把握要點、突出層次，使得納稅籌劃方案可以更為順暢地推行下去。

（四）注重建筑施工企業納稅籌劃方案的執行

想要較好地彰顯納稅籌劃工作的積極影響，離不開對納稅籌劃方案的徹底執行。即使是科學性與可行性兼具的納稅籌劃方案，若無法被較好執行，也會導致納稅籌劃工作在前期開展中投入的資源和付出化為泡影。建筑施工企業應在納稅籌劃方案確立以后將目光轉移到納稅籌劃方案的具體貫徹和執行上。具體來說，建筑施工企業可以將納稅籌劃方案的貫徹和執行納入內部控制體系之中，由財務管理部門充當納稅籌劃方案執行狀況評價與監督的主體。在此基礎上，定期對納稅籌劃方案的執行狀況進行評價與監督，探尋納稅籌劃方案執行上的優秀經驗與可行路徑。通過常態化的監督管理，建筑施工企業能夠迅速地發現在執行納稅籌劃方案中的制約性因素和問題，及時研究解決，為企業納稅籌劃方案的貫徹執行營造更為優越的環境與更好的發展空間。

五、結語

建筑施工企業與其他行業在納稅稅率、納稅政策的要求上不盡相同，即便是在同一行業中，企業的不同經營狀況也會對其納稅義務的履行、稅負負擔的大小產生影響。因此，納稅籌劃工作的開展不僅要嚴格遵循稅收政策、納稅籌劃基礎性理論，更要結合企業稅務管理的實際狀況與需求，從企業實際出發制定切實可行的納稅籌劃方案并予以貫徹執行，才能為企業稅務工作有條不紊地開展提供更多的幫助。

（作者單位為中鐵十四局集團有限公司）

參考文獻

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