貫徹落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

【摘要】隨著社會主義和諧社會的建立，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來一定的沖擊，事業(yè)單位需要改革才能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，滿足人民的需求，因此內(nèi)部控制的制度的重要性與事業(yè)單位的發(fā)展緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠保證事業(yè)單位的資金安全，也能夠提高資金的使用效率，保護(hù)國有資產(chǎn)，避免流失，雖然現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)依然存在很多的問題，但是本文就問題做充分的分析，然后提出合理的建議，以便事業(yè)的那位能夠認(rèn)識問題，改正問題，完善內(nèi)控制度，最終促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 問題 建議

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對事業(yè)單位的影響很大，社會大眾更加關(guān)注事業(yè)單位的服務(wù)水平和辦事效率，這對于事業(yè)單位發(fā)展來說，需要面對很大的挑戰(zhàn)，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代社會的要求，內(nèi)控制度難以滿足時(shí)代的發(fā)展，所以事業(yè)單位需要不斷完善內(nèi)部控制制度，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

隨著我國的經(jīng)濟(jì)體制的改革，財(cái)務(wù)管理對事業(yè)單位的影響作用越來越大，因此事業(yè)單位內(nèi)部一個完善的內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范事業(yè)單位的工作程序，促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的展開，有利于保證國有財(cái)產(chǎn)的安全，同時(shí)能夠減少事業(yè)單位的違紀(jì)行為的發(fā)生，減少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)能夠保護(hù)國有資產(chǎn)的安全。因?yàn)樵谑聵I(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，可以按照內(nèi)部控制的規(guī)定監(jiān)督各項(xiàng)工作，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理存在的問題，按照事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況尋找到解決對策，控制問題的發(fā)生，避免國有資產(chǎn)的流失，可以在源頭上控制資產(chǎn)管理的不安全因素，防止腐敗現(xiàn)象。

其次，內(nèi)控制度嚴(yán)謹(jǐn)性可以保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量真實(shí)準(zhǔn)確。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量主要來源于信息的完整和信息數(shù)據(jù)的真實(shí)，內(nèi)控要求財(cái)務(wù)工作人員要熟練掌握自己的工作程序，提高自己的工作能力，尤其是鑒別財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)真實(shí)性的能力，以便于在發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候及時(shí)的提出整改對策，杜絕違紀(jì)行為的發(fā)生，在工作中嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序收集財(cái)務(wù)信息，最終提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

最后，保障資金使用安全，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要是對資金使用情況的管理，因?yàn)轫?xiàng)目資金使用不安全，或者用不到項(xiàng)目中，那么就會影響資金的安全，以及影響會計(jì)預(yù)算和核算過程，提高資金的使用效率需要加強(qiáng)對資金的控制，做好財(cái)務(wù)記錄，保證資金能夠發(fā)揮其最大的應(yīng)用價(jià)值，促進(jìn)資金規(guī)范管理。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部管理松懈，缺少對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識

事業(yè)單位由于人員工作的年頭多，長期的安逸工作狀態(tài)造就了事業(yè)單位的顳部管理松懈，工作中缺少競爭意識，事業(yè)單位的主要資源來源于國家財(cái)政，所以很多時(shí)間事業(yè)單位的都是政府的錢來給工作散漫的人開工資，這是造成國家資源的巨大浪費(fèi)。因?yàn)閮?nèi)部管理混亂，所以內(nèi)部控制制度渙散，事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，大都認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門一個人的事情與其他部門無關(guān)，導(dǎo)致事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制意識差，影響其他部門的參與到內(nèi)控建設(shè)中，所以說如果問題不能及時(shí)的處理，那么各部門之間再缺少溝通，事業(yè)單位的普通員工的工作積極性差，因此這會嚴(yán)重影響到事業(yè)單位的全面發(fā)展。

（二）缺少完善的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理混亂

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的最主要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)專業(yè)知識少，尤其是崗位責(zé)任制落實(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，事業(yè)單位沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，所以財(cái)務(wù)管理的很多工作沒有秩序，規(guī)則不完善，所以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作隨意性很大，財(cái)務(wù)管理制度混亂的局面下，財(cái)務(wù)管理制度不完善。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度形式化嚴(yán)重，很多單位的資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，所以財(cái)務(wù)管理中壞賬，死賬問題嚴(yán)重，債權(quán)和責(zé)任不清晰，很多假賬問題，對財(cái)務(wù)預(yù)算，核算管理沒有約束行為，因此這種缺少內(nèi)控制度約束的財(cái)務(wù)管理不能作為事業(yè)單位管理者經(jīng)營決策的依據(jù)。

（三）內(nèi)控管理不符合實(shí)際的事業(yè)單位發(fā)展情況，缺乏有效的監(jiān)管體制

很多事業(yè)單位普遍存在的問題是監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，有的事業(yè)單位沒有專門的監(jiān)督部門，都是讓財(cái)務(wù)管理人員兼職監(jiān)督人員，這樣的監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行力督差，不利于監(jiān)督的權(quán)威性的實(shí)施。很容易造成財(cái)務(wù)部門的工作人員工作不嚴(yán)謹(jǐn)，工作中失誤多，亂用權(quán)利的行為時(shí)有發(fā)生，因此資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，很多項(xiàng)目資金不能用在實(shí)際需要的地方，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)等，這都是由于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的建立不符合事業(yè)單位所處的市場和社會環(huán)境，因?yàn)橘Y金的使用監(jiān)管不力，所以給事業(yè)單位的發(fā)展帶來負(fù)面影響，內(nèi)部控制的制度與社會脫節(jié)，不注重多方面的發(fā)展，忽略其他部門的發(fā)展，因此內(nèi)控管理與實(shí)際工作不適應(yīng)。

（四）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低

事業(yè)單位因?yàn)楣ぷ鞯姆€(wěn)定性，因此很多財(cái)務(wù)人員的年齡偏大，學(xué)歷有限，對新事物的接受能力差，他們所掌握的財(cái)務(wù)知識都是落后的狀態(tài)，所以僅僅依靠現(xiàn)有階段的財(cái)務(wù)人員去完善內(nèi)控管理制度不符合事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)際情況，同時(shí)在實(shí)際工作中因?yàn)槭聵I(yè)單位的實(shí)際應(yīng)用技術(shù)差，所以需要招聘技術(shù)能力過硬的財(cái)務(wù)人員，就事業(yè)單位的實(shí)際內(nèi)控管理中，更是缺少一套高素質(zhì)的專業(yè)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍，加上監(jiān)督力度不夠，所以在事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)腐敗、亂用資產(chǎn)等違紀(jì)行為，造成事業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、事業(yè)單位建立完善內(nèi)部控制制度的對策

（一）事業(yè)單位內(nèi)部營造內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控管理意識

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該發(fā)揮做表率的作用，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性，然后在事業(yè)單位內(nèi)部采取有效的對策控制內(nèi)部管理，在事業(yè)單位加大內(nèi)部控制制度的宣傳，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識，同時(shí)帶動下面員工重視內(nèi)控建設(shè)，為內(nèi)部控制制度建設(shè)做努力改變，認(rèn)識到內(nèi)部控制對事業(yè)單位發(fā)展的必要作用，明確崗位責(zé)任制，有利于規(guī)范事業(yè)單位的管理人員和內(nèi)部員工的責(zé)任意識，對不同的崗位進(jìn)行監(jiān)督和管理，這樣便于在事業(yè)單位內(nèi)部營造事業(yè)單位發(fā)展的主要環(huán)境，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，有利于進(jìn)一步逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。

（二）組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)人才

內(nèi)控制度建設(shè)能否在事業(yè)單位內(nèi)部得到執(zhí)行，因此需要事業(yè)單位為自己的發(fā)展培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人才，同時(shí)組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，儲備人才，便于對人才的發(fā)展和事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的需要。因此對財(cái)務(wù)人才的招聘要嚴(yán)格把握，不僅持證上崗，同時(shí)要做好人員的素質(zhì)教育，保證專業(yè)知識的積累以及一些相關(guān)的財(cái)務(wù)知識，同時(shí)要做好素質(zhì)教育，尤其是工作職責(zé)和法律意識，用發(fā)展的眼光看問題，不斷的充實(shí)自我，完善自我，只有這樣，才能發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的職能，制定獎懲制度，調(diào)動事業(yè)單位工作人員的積極性，既能夠培養(yǎng)人才做動力還能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，更好的服務(wù)于事業(yè)單位。

（三）重視資產(chǎn)管理的重要性

事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題是對資產(chǎn)管理，因?yàn)閲匈Y產(chǎn)以及資金是事業(yè)單位經(jīng)營的血液，所以事業(yè)單位要保證國有資產(chǎn)的管理嚴(yán)格，做好國有資產(chǎn)的登記和使用記錄，尤其是固定資產(chǎn)的使用和管理等，對于固定資產(chǎn)的購買，使用，保養(yǎng)，維修以及處理等都是需要有嚴(yán)格的程序的，做好資產(chǎn)的審批程序。才能保證資產(chǎn)的安全，針對流動資金的使用也要有嚴(yán)格的審批，批復(fù)等秩序，增加事業(yè)單位的市場競爭力，提高資產(chǎn)管理的質(zhì)量和效率，有利于項(xiàng)目資金的使用到固定地點(diǎn)，因此可以看出，資產(chǎn)管理對于事業(yè)單位的資金使用是一項(xiàng)重要的工作。

（四）鼓勵去全員參與，完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度需要整個單位的工作人員配合，它鏈接各部門的工作人員，加強(qiáng)各部門的溝通，每個事業(yè)單位的工作人員都要對自己認(rèn)真負(fù)責(zé)，鼓勵全員參與進(jìn)來，才能形成內(nèi)部控制管理的良好氛圍，保證各部門之間平衡發(fā)展，共同進(jìn)步，所以財(cái)務(wù)人員的團(tuán)隊(duì)建設(shè)很重要，用團(tuán)結(jié)的團(tuán)隊(duì)精神，增加員工的使命感和責(zé)任感，才能為事業(yè)單位的社會服務(wù)貢獻(xiàn)自己力所能及的力量。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位為了適應(yīng)社會和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此需要一個完善的內(nèi)部控制制度作保證，才能提高事業(yè)單位的管理能力，對各部門以及單位工作人員有約束，在建立完善的內(nèi)部控制制度的時(shí)候，需要事業(yè)單位在國家法律和政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，針對內(nèi)部控制制度改革出現(xiàn)問題，提出整改對策，加強(qiáng)內(nèi)控管理意識，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理秩序，從事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，制定適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，達(dá)到社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。

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作者簡介：邵春廷（1970-），男，漢族，吉林榆樹人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。