預(yù)付賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理

陳志娟

摘 要：預(yù)付賬款主要是指預(yù)先支付給供貨方的貨款，是企業(yè)債權(quán)的一種重要形式。單位要采取有效措施做好預(yù)付賬款的管理工作，對預(yù)付賬款的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)格的管理，進(jìn)而有效規(guī)避預(yù)付款管理過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：預(yù)付賬款；資產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)；過程管理；

1預(yù)付賬款概述

預(yù)付賬款主要指企業(yè)在正常經(jīng)營與發(fā)展的過程中，根據(jù)購貨合同或勞動(dòng)合同的要求預(yù)先支付給供貨方一定金額的款項(xiàng)。在企業(yè)的經(jīng)營中，預(yù)付款屬流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)中重要的一種，是購貨方商業(yè)信用的重要體現(xiàn)，預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)要素中是資產(chǎn)要素，也就是暫時(shí)存放在其他地的錢財(cái)，因此其也是一項(xiàng)資產(chǎn)。企業(yè)在日常經(jīng)營和發(fā)展的過程中應(yīng)采取有效措施降低預(yù)付賬款的金額，從而規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)。

2預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1預(yù)付賬款逾期導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前市場競爭越來越激烈，如果預(yù)付賬款出現(xiàn)逾期的狀況，就可能會(huì)變成呆賬、壞賬，這為企業(yè)帶來了較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生十分顯著的影響。

2.2預(yù)付帳款占用企業(yè)流動(dòng)資金，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)流暢性

預(yù)付賬款是為了購進(jìn)產(chǎn)品、貨物等預(yù)先支付賬款所產(chǎn)生的債權(quán)。若企業(yè)流動(dòng)資金緊張，預(yù)付款就會(huì)占用企業(yè)的流動(dòng)資金，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)造成了一定程度的不利影響。如果無法及時(shí)收到貨物，同時(shí)也無法及時(shí)回收預(yù)付款，就會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)更加艱難，進(jìn)而使企業(yè)出現(xiàn)資金短缺等問題，這也在一定程度上提高了企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3預(yù)付賬款若演變?yōu)閴馁~，會(huì)大大提高企業(yè)的成本

預(yù)付賬款被占用后若長期得不到有效的回收就會(huì)產(chǎn)生壞賬問題，資金不能回籠，就需要借助貸款來保證資金的正常周轉(zhuǎn)，貸款需要支付相應(yīng)的利息，而這也就意味著企業(yè)的資金成本支出顯著提高。此外由于預(yù)付賬款出現(xiàn)延期、壞賬等問題，為此，企業(yè)就必須要投入較多的人力和物力去催收，這也在一定程度上增加了機(jī)會(huì)成本，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3.預(yù)付賬款的管理方法分析

3.1 創(chuàng)建完善的預(yù)付賬款管理機(jī)制

在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中一定要充分理解市場和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r與發(fā)展需求，建立更為科學(xué)和完善的預(yù)付款管理機(jī)制，確保預(yù)付賬款管理工作的有效性和長久性。每個(gè)企業(yè)都有預(yù)付賬款，其能夠有效推動(dòng)貿(mào)易活動(dòng)的正常開展，這一方面能滿足供貨方的需要，另一方面也促進(jìn)了企業(yè)自身的建設(shè)與發(fā)展。需要注意的是對額度要進(jìn)行嚴(yán)格控制。企業(yè)在經(jīng)營中必須要科學(xué)估測預(yù)付款項(xiàng)。此外還要在這一過程中充分考慮到市場行情的變化，及時(shí)調(diào)整信用政策和銷售戰(zhàn)略，以更好地保證企業(yè)預(yù)付賬款管理的質(zhì)量。此外，還要清晰地明確預(yù)付賬款的負(fù)責(zé)人，堅(jiān)持責(zé)任落實(shí)到人的理念，對預(yù)付賬款管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行科學(xué)的控制，此外還要充分保證責(zé)任的清晰劃分，以有效提高工作人員自身的責(zé)任感。

3.2 積極創(chuàng)建預(yù)付款內(nèi)部控制制度

完善的預(yù)付款內(nèi)部控制制度能夠十分有效地控制預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。管理者在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格按照制度的要求完成所有的工作內(nèi)容，同時(shí)還要對企業(yè)員工的行為進(jìn)行全面約束，保證預(yù)付行為能夠得以嚴(yán)格的約束。內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作中也應(yīng)切實(shí)做好自己的本職工作，采取有效措施進(jìn)行預(yù)付賬款審批流程監(jiān)督，從而更好地規(guī)避安全風(fēng)險(xiǎn)。管理人員還應(yīng)與財(cái)務(wù)部門形成有效的溝通與協(xié)作，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反映情況，從而更好地保證防控工作的有效開展。

3.3 嚴(yán)格把控預(yù)付賬款審批流程

物資采購環(huán)節(jié)應(yīng)對加工周期內(nèi)的設(shè)備和物資辦理預(yù)付賬款，物資必須要具備清晰明確的訂貨周期，否則不能通過預(yù)付賬款審批。在辦理預(yù)付賬款的過程中必須要?jiǎng)?chuàng)建更為嚴(yán)格和預(yù)付賬款審批流程，同時(shí)還要在合同中清晰地闡述。預(yù)付賬款審批環(huán)節(jié)，一定要對對方的信譽(yù)度進(jìn)行全面調(diào)查，分析預(yù)付賬款可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，供貨方自身也應(yīng)建立良好的社會(huì)信譽(yù)。將預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，只有這樣，才能進(jìn)行預(yù)付賬款的審批。

3.4 重視預(yù)付賬款分析工作

財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好預(yù)付賬款的分析，對預(yù)付賬款的具體情況予以全面掌握，此外還要與銷售部門形成密切配合，對預(yù)付賬款的賬齡進(jìn)行科學(xué)分析，分析過程中應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并找到出現(xiàn)問題的原因，采取有效措施加以處理，尤其要做好細(xì)節(jié)控制，從而更好地保證預(yù)付款的安全性。

3.5 建立科學(xué)細(xì)致的定期對賬制度

創(chuàng)建細(xì)致科學(xué)的定期對賬制度，對賬通常在每個(gè)月的月底進(jìn)行，先由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核對預(yù)付賬款的余額，確認(rèn)無誤后向?qū)Ψ絾挝话l(fā)詢證函，請對方單位確認(rèn)雙方掛賬金額是否一致。 填寫金額不一致的原因，須對賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋財(cái)務(wù)專用章后，雙方財(cái)務(wù)單獨(dú)保管，進(jìn)而確保對賬結(jié)果的可靠性。

4.預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制分析

4.1創(chuàng)建信用管理組織

不斷改進(jìn)信用決策系統(tǒng)可以對供應(yīng)商的社會(huì)信譽(yù)進(jìn)行科學(xué)評估，且能更好地了解并掌握預(yù)付賬款存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)付賬款的決策工作。在這一過程中還要?jiǎng)?chuàng)建多種有效的信息渠道，選擇供應(yīng)商的過程中也需從多個(gè)因素和多個(gè)角度進(jìn)行分析，防止一些人員和機(jī)構(gòu)利用預(yù)付賬款管理工作中的缺陷與不足來進(jìn)行商業(yè)欺詐，給企業(yè)帶來了非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。在這一過程中還要充分利用法律的力量來約束和制裁預(yù)付賬款欺詐的行為。

4.2創(chuàng)建全面的供應(yīng)商檔案

在信用決策系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極創(chuàng)建供應(yīng)商管理檔案，更好地保證信用評估和信用調(diào)查工作的正常進(jìn)行，充分了解供應(yīng)商的具體信息，進(jìn)而對歷史記錄進(jìn)行全面審查。此外還要以此為依據(jù)開展預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)評估。對于出現(xiàn)過失信問題的供應(yīng)商應(yīng)不予審批預(yù)付賬款，同時(shí)還要在決策的過程中保證其科學(xué)性與合理性，有效控制預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)。

4.3加強(qiáng)預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度建設(shè)

在預(yù)付款內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，一方面要充分發(fā)揮信用評估和信用調(diào)查的作用，另一方面還要做好內(nèi)部控制管理工作，創(chuàng)建更加完善的內(nèi)部控制制度。在預(yù)付賬款審批環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序，經(jīng)過嚴(yán)肅的討論后，得到收款方的擔(dān)保，才能進(jìn)行審批。此外還要對合同條款的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止條款中出現(xiàn)遺漏事項(xiàng)。此外，在日常工作中還要對審批程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，確定審批的具體金額，同時(shí)還要由經(jīng)營部門管理者與財(cái)務(wù)部門管理者共同簽字。經(jīng)辦單位在填寫付款申請單后還要由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人一一簽字，后可交付給結(jié)算中心辦理預(yù)付款申請。

4.4保證預(yù)付賬款跟蹤與考核質(zhì)量

創(chuàng)建科學(xué)的預(yù)付賬款考核制度，做好預(yù)付賬款使用狀況的跟蹤工作，同時(shí)還要明確有關(guān)責(zé)任人的詳細(xì)信息，此外還要對其進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和審查，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果出現(xiàn)詐騙行為，則應(yīng)立即應(yīng)用法律武器維護(hù)自身合法權(quán)益。此外企業(yè)能夠有效地提升員工自身的安全意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，還可在績效考核中將預(yù)付賬款管理作為一個(gè)重要的組成部分，并根據(jù)考核的情況實(shí)行獎(jiǎng)懲措施。

4.5針對逾期的預(yù)付賬款采取有效的催款手段

若出現(xiàn)預(yù)付賬款逾期問題，企業(yè)必須要根據(jù)實(shí)際情況采取針對性措施，盡快回收賬款，以有效防止壞賬或預(yù)付賬款流失的問題。避免為企業(yè)帶來更為嚴(yán)重的損失。

5結(jié)論

預(yù)付賬款是企業(yè)發(fā)展中較為常見的一種貨款支付方式，其會(huì)加大企業(yè)需要面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了更好地推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，就必須要采取有效措施對預(yù)付賬款開展嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更加便利的條件。

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