關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題及策略研究

王春艷

摘 要：為了優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方案，提升企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量與水平，增加企業(yè)的盈利收入，需要科學(xué)做好稅收籌劃的相關(guān)工作，制定稅收籌劃的措施方法，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人從事企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃工作中的不足與情況，提出改進(jìn)、提高稅收籌劃質(zhì)量的建議與對(duì)策，希望以此篇論文為同行業(yè)者提供學(xué)習(xí)和借鑒。

關(guān)鍵詞：對(duì)策；企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略方案

一、企業(yè)稅收籌劃的綜述

1.企業(yè)稅收籌劃自由性高，符合國(guó)家稅收管理制度要求。我國(guó)稅收制度及稅收管理法律法規(guī)為企業(yè)制定符合自身情況的稅收策略留出了充足的空間。企業(yè)可以根據(jù)自身所在的地域不同、經(jīng)營(yíng)方向不同、管理模式不同、經(jīng)濟(jì)實(shí)力不同，自主設(shè)計(jì)申報(bào)、繳納稅收的方案與策略，一方面要自覺(jué)遵守國(guó)家的稅收管理制度，維護(hù)國(guó)家的稅收與財(cái)政利益；另一方面，要為企業(yè)爭(zhēng)取應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益，設(shè)計(jì)符合企業(yè)發(fā)展需求、經(jīng)濟(jì)條件的稅收籌劃方案。

2.稅收籌劃能夠從企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。稅收籌劃可以起到降低經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)成本、提升利潤(rùn)收益的作用，起到合理化降低企業(yè)納稅數(shù)額、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的作用。稅收籌劃工作能夠提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，節(jié)省企業(yè)財(cái)務(wù)管理和其他管理工作的物力、人力資源，避免企業(yè)各項(xiàng)資源的浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的增長(zhǎng)。

3.科學(xué)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，防范漏稅、偷稅等腐敗事件的發(fā)生。我國(guó)正在各地落實(shí)與開(kāi)展各項(xiàng)反腐工作，企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，有利于打擊腐敗、漏稅、偷稅等違法事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督與管理，確保企業(yè)遵守法律與政策的規(guī)定及要求，并制定科學(xué)合法的避稅措施，確保企業(yè)利潤(rùn)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。科學(xué)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，能夠提升企業(yè)稅收管理的水準(zhǔn)與效率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的清晰無(wú)誤，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)、稅收籌劃工作，確保企業(yè)稅收籌劃工作的標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化，幫助企業(yè)樹(shù)立誠(chéng)實(shí)信用的形象與聲譽(yù)。

二、企業(yè)稅收籌劃工作的不足與情況分析

1.企業(yè)稅收籌劃的理念薄弱、認(rèn)識(shí)不夠。從國(guó)內(nèi)部分企業(yè)稅收籌劃的實(shí)踐情況來(lái)看，由于一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，其財(cái)務(wù)賬目的流水?dāng)?shù)額較高、信息數(shù)據(jù)龐大，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃工作的困難程度。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作、稅收籌劃工作的質(zhì)量，應(yīng)建立科學(xué)的稅收籌劃工作機(jī)制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬目和流水的合法、完整。我國(guó)部分企業(yè)在稅收籌劃工作中，對(duì)科學(xué)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足、相關(guān)理念和知識(shí)薄弱，影響了稅收籌劃的水平和效果，增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.企業(yè)稅收籌劃的分析不足，無(wú)法起到降低經(jīng)營(yíng)成本的作用。一些企業(yè)在稅收籌劃中，對(duì)企業(yè)稅收的分析不足、估算不準(zhǔn)確，沒(méi)有起到增加經(jīng)濟(jì)收益、降低經(jīng)營(yíng)成本的作用。

3.企業(yè)稅收統(tǒng)籌的工作目標(biāo)不明確，缺乏對(duì)稅收籌劃工作的預(yù)測(cè)與計(jì)劃。企業(yè)稅收籌劃工作將為企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)提供信息參考，因此在制定與實(shí)施稅收統(tǒng)籌政策的過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)未來(lái)階段的工作計(jì)劃、生產(chǎn)方案，確保企業(yè)的稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)保持一致。

4.企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)人才缺乏，工作人員的職業(yè)能力有待提高。從實(shí)踐調(diào)查結(jié)果來(lái)看，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專業(yè)水平較低、無(wú)法勝任工作任務(wù)；企業(yè)缺乏選拔、培養(yǎng)稅收籌劃人才的管理制度、學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致部分工作人員缺乏對(duì)稅收籌劃工作的了解及判斷，難以完成稅收預(yù)測(cè)、申報(bào)和繳納等相關(guān)工作，造成企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的收支不平衡，部分工作人員承擔(dān)了過(guò)于繁重的稅收籌劃工作任務(wù)，不利于人力資源的合理配置。

三、提高國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收籌劃水平的策略與建議

1.提升企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的稅收籌劃管理意識(shí)。科學(xué)理念、科學(xué)認(rèn)識(shí)的形成，對(duì)于開(kāi)展稅收籌劃工作具有積極推動(dòng)作用。在先進(jìn)意識(shí)的帶動(dòng)下，企業(yè)稅收籌劃工作能夠有序進(jìn)行、按時(shí)完成，遵守國(guó)家稅收管理機(jī)制、稅收管理法律及調(diào)控管理政策的相關(guān)規(guī)定，避免產(chǎn)生腐敗、漏稅、偷稅等不良違法行為，確保企業(yè)按時(shí)、足額繳納應(yīng)納稅額，遵從國(guó)家稅務(wù)部門的管理，降低企業(yè)可能承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃、規(guī)劃目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和利潤(rùn)收入。

2.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，為企業(yè)選拔優(yōu)秀的專業(yè)人才。通過(guò)開(kāi)展定期的稅收籌劃工作人員職業(yè)能力培訓(xùn)，能夠從根本上提高工作人員的從業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)，從而提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率及質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的績(jī)效評(píng)估與考核監(jiān)管機(jī)制，激發(fā)工作人員的勞動(dòng)積極性和工作熱情，自覺(jué)利用業(yè)余時(shí)間增強(qiáng)個(gè)人專業(yè)技能，從而提升企業(yè)的稅收籌劃管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與各地高校加強(qiáng)合作，為企業(yè)吸引、選拔優(yōu)秀人才，提供幫助。

3.稅收統(tǒng)籌工作一定要在不損害國(guó)家利益和企業(yè)利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，稅收統(tǒng)籌工作往往與國(guó)家利益直接掛鉤，所以做好稅收統(tǒng)籌工作的前提是必須要照顧到國(guó)家利益和企業(yè)自身的發(fā)展利益，統(tǒng)籌好兩者的關(guān)系，在合法的基礎(chǔ)上做最好的合理性安排，發(fā)揮統(tǒng)籌方案的最大價(jià)值。

4.遵循稅收統(tǒng)籌的幾大原則。第一，合法性原則，統(tǒng)籌工作一定不能夠損害國(guó)家利益；第二，謹(jǐn)慎性原則，即統(tǒng)籌工作必須往精細(xì)化方向發(fā)展，而且要考慮到企業(yè)的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，做到謹(jǐn)小慎微，步步為營(yíng)；第三，時(shí)效性原則，即要在規(guī)定的稅收時(shí)間內(nèi)完成統(tǒng)籌工作，逾期將會(huì)成為違規(guī)避稅，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

5.做好統(tǒng)籌預(yù)案，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。事先預(yù)測(cè)工作必須要做好，以確保整個(gè)統(tǒng)籌工作能夠順利進(jìn)行，同時(shí)，各個(gè)統(tǒng)籌預(yù)案必須要在和各部門溝通協(xié)調(diào)好的基礎(chǔ)上制定，防止因內(nèi)部分歧而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在稅收統(tǒng)籌工作中，財(cái)務(wù)部門要做好各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)部門協(xié)作。如，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)一個(gè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，配置若干名稅收籌劃專員，制定各項(xiàng)稅收籌劃方案，負(fù)責(zé)執(zhí)行企業(yè)具體稅收籌劃事項(xiàng)。如何強(qiáng)化稅收籌劃管理，主要有兩點(diǎn)：一方面，需建立一個(gè)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享的平臺(tái)，并由專人定期對(duì)該平臺(tái)的信息進(jìn)行更新和完善，以此作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的第一手資料，通過(guò)資料的綜合和整理，為企業(yè)制訂稅收籌劃計(jì)劃提供依據(jù)；另一方面，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，還必須提高稅收籌劃工作者在企業(yè)中的地位，給予其良好的職業(yè)晉升通道，確保降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

6.應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與納稅部門之間的聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃的制訂，不應(yīng)僅僅置于企業(yè)的自身角度，切莫做井底之蛙，而是應(yīng)不斷加強(qiáng)與外界的聯(lián)系。例如納稅部門就可為企業(yè)的稅收籌劃獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。稅收部門作為國(guó)家稅收管理部門，對(duì)于地方下達(dá)政策和指令的情況下，稅收部門可獲得第一手資料，若能建立其企業(yè)與稅收部門之間的聯(lián)系，就能在最短的時(shí)間內(nèi)，獲取國(guó)家的政策信息。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃管理工作，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，樹(shù)立正確的稅收籌劃管理意識(shí)，提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和總結(jié)問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的具體方案，制定科學(xué)的、預(yù)測(cè)性的稅收籌劃工作方案，降低經(jīng)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

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