企業(yè)內部控制存在的問題與對策解析

劉念英

摘 要：隨著社會經濟的持續(xù)發(fā)展，世界經濟一體化的不斷深入，企業(yè)面對國內外市場競爭的壓力也在逐漸增加。內部控制作為企業(yè)中的重要內容，能夠對提升企業(yè)核心競爭力發(fā)揮極大的促進作用，但是在大部分企業(yè)的內部控制中都存在著不同程度的問題，需要在后期給予妥善解決，幫助企業(yè)在嚴峻的競爭環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，謀求更大的發(fā)展。基于此，本文將對內部控制理念進行分析，并針對內控中存在的問題提出幾點解決措施，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；存在問題；解決對策

一、引言

對于任意企業(yè)來說，內部控制工作都具有十分重要的作用，與企業(yè)的發(fā)展息息相關，企業(yè)也不例外。近年來，我國大部分企業(yè)在內控方面均得到不同程度的提升，但仍然存在一些問題有待解決，涉及到認識、制度、管理等諸多方面，需要將這些問題逐一解決，才能夠真正促進我國企業(yè)的健康良好發(fā)展。

二、企業(yè)內部控制理念分析

1.內部控制要素

借鑒行業(yè)基本規(guī)范可以將內部控制要素劃分為五個方面，具體如下：

（1）內部環(huán)境。主要被控企業(yè)的治理結構、內部審計、文化環(huán)境、法制環(huán)境、機構設置、人力資源政策等等，企業(yè)應建立健全相關機構，只要負責協(xié)調和組織關于內控的各項工作。

（2）風險評估。在企業(yè)運行過程中，相關部門應按照企業(yè)實際情況明確控制目標，再根據設定的目標收集相關信息，保障信息的系統(tǒng)性與全面性，對其進行全方位的風險評估。主要包括風險識別、風險分析、風險應對、風險承受力等幾個方面。

（3）控制活動。該項內容涉及的范圍十分廣泛，包括不相容職務分離控制、財產保護控制、績效考核控制、會計系統(tǒng)控制等，同時還要求企業(yè)在發(fā)生重大事件之前，制定和突發(fā)事件預警機制與應對之策，明確相關責任人員，規(guī)范處置程序，保障突發(fā)事件能夠在最短的時間內得到及時有效地處理。

（4）信息溝通與內部監(jiān)督。對內外部信息進行收集，通過信息技術平臺進行傳遞，制定舉報投訴制度與反舞弊機制，采用合理的方式與類型進行內部監(jiān)督，健全內部控制記錄制度、缺陷認定機制等相關內容的規(guī)定。

2.內部控制的方式

內部控制主要是指企業(yè)的內部管理體系，包括企業(yè)日常運營中采用的管理、審核與監(jiān)督等方式，主要目的是達到資源的合理分配，提升企業(yè)管理力度，保障會計資料的真實性等，從而使工業(yè)企業(yè)獲得長遠發(fā)展。對于企業(yè)來說，內部控制的方式包括以下幾種：

（1）不相容職責分離。要求企業(yè)能夠全面系統(tǒng)的對業(yè)務流程中的相容職務進行劃分和梳理，合理的采用分離措施，形成各司其職、各負其責的工作機制。

（2）授權審批控制。企業(yè)應按照常規(guī)與特殊授權中的相關規(guī)定，合理劃分各個崗位的權限與責任范圍，使企業(yè)中各個級別的管理人員都能夠在授權范圍內合理的使用權利、承擔責任。對于企業(yè)中的重大事項，應采用集體決策審批方式，任何人不得擅自決定集體事件。

（3）財產保護控制。企業(yè)建立日常財務管理與定期清查制度，通過財產記錄、實物盤點、賬目核對等方式保障財產的完整性不受損壞，嚴禁工作人員在未經允許的情況下接觸和處置財產。這里所說的財產包括企業(yè)中的存款、現金以及固定資產等。

三、企業(yè)內部控制中存在的問題

1.內部環(huán)境基礎薄弱

企業(yè)的內部環(huán)境主要包括機構設置、內部審理、治理結構、企業(yè)文化等，在我國大部分企業(yè)中都或多或少的存在著內部環(huán)境問題，第一，在內部控制意識方面，隨著工業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)所占的地位也不斷提升，由于大部分工業(yè)企業(yè)中注重技術的升級，忽視了經營者文化水平的提升，導致企業(yè)產生“重生產，輕內控”的錯誤思想，他們認為內控大多為理論，不能為公司帶來直接經濟效益，因此沒有真正意識到內控對企業(yè)發(fā)展的重要性，這種片面的眼光嚴重的阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。第二，在崗位職責方面，部分小型企業(yè)中由于工作人員數量較少、主營業(yè)務單一，在人員配置上很難做到對口，因此往往出現一人身兼數職的情況。一旦出現的責任糾紛，各部門之間便會產生推諉，很難找到真正的責任主體，同時還會嚴重的影響工作效率的提升，導致內控制度難以在實際工作中得到有效推行。

2.治理結構不規(guī)范

許多企業(yè)在剛起步的時候，由于企業(yè)規(guī)模較小、產品結構單一、管理方式簡單，采用家族式管理方式能夠有效提升企業(yè)的運營效率。但是，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，組織規(guī)模、層次等開始發(fā)生轉變，這時產權結構單一性問題便開始逐漸顯現。家族模式治理導致非家族員工對企業(yè)的歸屬感降低、兩權合一的管理方式很可能架空企業(yè)內部治理結構機制，導致企業(yè)管理陷入僵局，需及時采用所有權與經營權相分離的方式，實現企業(yè)的現代化轉變。其次，缺乏權力制衡機制，在兩權合一的經營背景下，導致所有者與經營者制衡機制在企業(yè)中的法人結構形同虛設，董事會大多為“內聘董事”，主要職責是監(jiān)督企業(yè)運營，但又隸屬于公司經理管理，導致其在業(yè)務與人事方面都受制于人，在此種治理結構下，工業(yè)企業(yè)很難獲得更大的發(fā)展。

3.內部控制監(jiān)督不到位

企業(yè)實施內部控制的主要目的在于保障信息的真實性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經營風險得到有效的規(guī)避，保障企業(yè)的財產與資源安全，進而提升經濟效益，因此一套健全成熟的內控制度對于企業(yè)來說至關重要。但是，通過實際調查研究發(fā)現，在我國眾多工業(yè)企業(yè)中，很多沒有設立完整的內控監(jiān)督部門，有些雖然設立了該部門但卻沒能在實際工作中充分發(fā)揮自身職能，形同虛設。例如，A市一家工業(yè)企業(yè)中，由于內控部門沒有積極發(fā)揮職能，導致該企業(yè)從2015年至2016年期間車間補料20噸，合計金額95萬元，這些損失的產生主要由于車間沒有安裝監(jiān)控設備、審計部門沒有做到有效的差錯防弊、作業(yè)流程審計沒有與企業(yè)運營的實際情況相結合等原因產生，這些本都可以避免，但卻由于內控監(jiān)督不到位等原因為企業(yè)帶來了巨大的經濟損失。

四、企業(yè)內控問題的解決對策

1.建立良好的內控環(huán)境，加強人才培養(yǎng)

企業(yè)的領導層應高度重視企業(yè)的內控工作，積極與員工一起共同參與到企業(yè)內部控制工作當中，在領導層的英明指導下，建立一支強有力的內控隊伍。具體措施為：

（1）構建內控管理機構，由企業(yè)領導者擔任首腦，其他高層人員負責組織協(xié)調，使各部門之間能夠充分協(xié)調配合，調動各個部門的積極性，共同參與到企業(yè)內控建設當中。

（2）深化內部改革，加強人才培養(yǎng)。要想深入企業(yè)體制改革，需要轉變經營機制，優(yōu)化企業(yè)的分配制度，轉變職工的思想觀念，提升廣大職工的工作熱情與積極性。其次，采用多種方式引進科技人才，派遣企業(yè)中的中高級人才到相關單位進行培訓，尤其是技工、設計、制造等方面的工業(yè)人才，以此來提升企業(yè)技術的整體水平。

（3）加強企業(yè)的文化建設，通過文化教育的滲透力統(tǒng)一思想、提升員工間的凝聚力，形成合力推動企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)內控環(huán)境建設中，要培養(yǎng)員工忠于職守、誠信待人、刻苦鉆研的職業(yè)精神，使員工個人價值的實現與企業(yè)發(fā)展目標的達成有機結合起來，通過良好的內控環(huán)境，規(guī)范職工行為，促進企業(yè)的健康快速發(fā)展。

2.加強授權控制，完善權力制衡

首先，以制度為中心進行管理。領導者對企業(yè)的管理應堅持“以制度為本”的原則，將工作重心放置在企業(yè)控制制度的建設上面，只有在企業(yè)發(fā)展實際情況的基礎上建立健全的內控制度，才能夠促進企業(yè)管理的順利實施，為企業(yè)的健康運行提供強有力的制度保障。其次，不但要管人，還要管事。領導者在企業(yè)控制過程中，不但要加強對企業(yè)員工的監(jiān)管，還應對企業(yè)中的重大事件進行管理，本著“抓大放小”原則，將與企業(yè)經濟效益息息相關的重大事件羅列出來，由企業(yè)共同商討做出決定，以此來加強授權控制。再次，以權力制衡權力。通過對權力的有效運用實現權力間的相互制衡，任何權力都應進行分離處理，并受到其他權力的制衡。工業(yè)企業(yè)應將權力進行細致的劃分，使其被融入到管理思想、制度當中，形成具有多樣化功能的權能體系，以此來提升工作效率，避免在工作中出現權力濫用、以權謀私等事件，為企業(yè)帶來危害。

3.加強內控監(jiān)督，建立風險防范體系

企業(yè)內控監(jiān)督與企業(yè)發(fā)展息息相關，是保障內控工作順利高效進行的重要手段，主要工作職責便是對企業(yè)中各項生產經營活動進行監(jiān)督和評價，保障各部門工作能夠有序進行。具體措施為：成立專門的審計監(jiān)督機構，及時發(fā)現企業(yè)運行中存在的問題進行修正，提高審計部門在企業(yè)中的地位，使該部門權力被擴展到企業(yè)的方方面面，彌補企業(yè)內控體系中存在的缺陷。另外，還應構建全面的風險防范體系，通過科學辨識與評估，確認企業(yè)重大風險，有針對性的制定應對策略，借助信息技術的力量，建立信息化管理平臺，實現對企業(yè)重大風險的動態(tài)管控，以此來促進企業(yè)的健康高效發(fā)展。

五、結論

綜上所述，企業(yè)內部控制與企業(yè)未來的發(fā)展息息相關，如今我國大部分工業(yè)企業(yè)中均存在著不同程度的內控問題，需要在日后的發(fā)展中對其進行合理有效的解決，從管理、機制與員工等方面入手，優(yōu)化和完善內部控制，使企業(yè)獲得更加健康快速的發(fā)展。

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