信息化審計監督服務能力創新與實踐研究

馬春暉 施宏飛

[摘 要]在我國社會經濟快速發展的背景下，審計成為政府或企業關注的重要內容之一，而審計監督及審計服務信息化，不僅能夠有效履行審計監督的職責，而且可以有效發揮審計信息系統的網絡化特性，從而推動傳統審計模式改革，并實現相應的財務審計目標。本文主要探討了信息化審計監督服務能力創新與實踐，通過分析我國審計信息化存在的問題，提出了審計監督服務能力創新與實踐的途徑。

[關鍵詞]信息化；審計監督；服務能力；創新實踐

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.020

[中圖分類號]F239.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）18-00-02

企事業單位審計監督方式的信息化，有利于制定完善的審計項目、審計管理標準，并推動審計管理工作與監督服務的信息化，從而形成具有完善功能、先進技術的信息化審計平臺。基于此，本文針對我國審計監督工作存在的問題，提出了相應的對策，希望能夠為相關人員提供借鑒。

1 審計監督管理的特征及主要流程

審計監督是我國重要的經濟監督制度之一，其主要目的是監督各個企事業機構的經濟活動，通過對采購、預決、財務等方面進行監督，能夠有效查處企業經濟活動中的違法亂紀行為，并制約其他財務管理機關的權力范圍，最終有效提升政府或企業財務審計的透明度與工作效率。所以審計監督工作是具有明確目標、執行方式與范圍的監督活動，其貫穿于企業財務活動的整個流程。在審計監督系統執行的過程中，主要包括對審計體系、審計項目與日常審計活動等多方面進行監督。而信息化審計監督服務模式的提出，能夠對原有審計方式、審計資源與審計結果進行有效整合，從而完成信息化、集約化的審計監督，并有效提升審計監督質量。

目前，審計監督管理的流程主要包括以下幾個方面。第一，企業計劃審計監督。該流程主要圍繞審計項目的任務建設要求，進行項目報表、項目工程、項目營銷及其他專項內容的審計，并建立項目審計的數據資源庫。同時，該流程通過監督審計系統，進行項目工程建設，以保證審計計劃實現相應的工作目標，并提升項目計劃的審計監督效率。第二，項目過程的審計監督。對于企業項目執行過程的審計監督，主要通過整個項目流程的審計分析，得出項目工作的審計記錄、審計報告與執行方案。相關部門可以根據審計記錄、審計報告等數據，對項目審計中存在的問題進行定性歸類，并對不恰當的項目實施內容進行更改。因此進行項目工作流程的審計監督，可以在保證項目計劃順利施行的同時，實現對項目方案偏差、參與人員與項目質量進行監督控制。第三，項目成果審計監督。在完成整個項目流程的審計監督后，需要通過構建審計管理系統，對最終項目成果進行統計歸類，并針對存在的審計問題及項目風險，利用審計監督管理系統進行整改。

2 信息化前提下我國審計監督工作中存在的問題

隨著我國逐漸進入信息時代，審計監督工作的業務組織、服務管理，主要面臨著信息化程度低、業務開展有效性差、審計監督力度較弱等問題，還存在審計監督數據庫建設不完善的問題。因此，在審計監督服務能力創新實踐的過程中，需要做好審計監督工作，才能有效提升審計監督的質量與效率。

2.1 審計監督工作的信息化程度較低

我國在開展審計監督工作時，一般是在審計審理完成后才能執行，但由于審計審理需要處理大量的紙質材料與文檔，導致當下審計審理工作以手動形式為主，無法與上一階段的審計審理進行對接，從而會產生審計資源浪費的情況。因此對于政府或企業的審計監督工作，存在部分項目活動資金的監管難題，特別是在進行某些項目活動預算分析的過程中，由于部分活動資金審計監督存在信息化問題，導致企業財務報告生成不準確。

2.2 審計監督業務開展的有效性差

目前，我國審計監督業務的組織，并沒有完全與信息化的審計模式進行結合，造成審計監督的有效性差。傳統審計監督方式制約著審計工作的進展效率，而現有經濟審計與信息化技術之間的脫節問題，又導致審計資源利用不充分。其中，經濟責任審計作為審計監督的重要內容，主要負責經濟責任主體的監督、審查、評價與證明。在開展信息化審計監督業務的過程中，由于經濟責任主體所涉及的活動支配資金較多，導致經濟責任審計面臨著巨大的挑戰。從不同地區經濟責任審計方面來看，審計監督開展的成果性與有效性差。因此，當前審計監督業務、信息化審計進行融合較為困難，政府或企業領導對財政資金的控制性較強，從而導致審計部門出現運轉難題。

2.3 缺乏完整的審計監督數據庫

審計機關在政府或企業的項目流程審計中，通常需要多個審計人員進行分工合作，同時開展不同的審計工作。目前，大多數項目或經濟活動的審計，缺乏完整的審計監督數據庫，導致審計監督任務需要較長時間才能完成，會使審計監督業務陷入混亂。因此，若審計監督工作缺乏相應的數據庫，就會造成審計監督出現效率低下的情況。

3 信息化審計監督服務能力創新與實踐策略

目前，審計監督針對項目、財務、流動資產或人力資源等，通過構建信息化審計平臺完成企事業部門的業務審計監督工作。在利用信息化技術進行審計監督服務能力創新的實踐中，應根據不同的審計項目內容，制定符合相應審計需要的數據統計與審計模式，從而不斷提升審計監督的服務能力與實踐效率。

3.1 構建信息化審計監督平臺以實現全面審計管理

在構建信息化審計監督平臺框架的過程中，企業要將資源管理系統、財務管控系統、營銷管理系統作為采集審計監督信息的重要數據來源。其中，企業資源管理系統負責采集項目、財務、流動資產等數據，財務管控系統負責采集財務數據，營銷管理系統負責采集營銷數據。在構建信息化審計監督平臺框架的過程中，企業還需要對采集到的數據信息進行審計分析與管理，對各個業務部門的網絡信息進行綜合運用，同時還要對不同部門的數據信息進行對比與辨別，以查找出項目審計存在的問題。對于某一企業項目過程的審計監督，可以在審計數據與審計重點的基礎上，增加以經濟需求、營銷等業務為主的管理內容，并借助信息化技術完成審計數據的搜集與審核，最終獲得良好的審計監督效果。信息化審計監督系統的應用流程如圖1所示。

3.2 建立信息化審計監督標準以確保審計的順利開展

建立信息化審計監督標準，不僅能夠有效挖掘審核數據的重點信息、疑點信息，還可以對存在的財務管理風險隱患進行引導，以保證政府或企業決策的正確性。審計部門應從監督數據庫中獲取數據信息，并展開政府或企業財務資金分析、經濟活動風險預測等，從而發揮審計監督信息的審計應用價值。同時，審計人員需要借助信息化審計監督平臺，對搜集到的數據信息進行整合與共享，以打破審計監督的信息壁壘。因此，信息化審計監督標準與審計平臺的結合，能夠在保證審計數據資源充分利用與共享的同時，排除審計疑點信息，引導企業項目經營決策的方向，最終實現審計監督的任務要求與價值。

3.3 開展信息化審計監督業務實踐以提升審計效能

在信息化審計監督業務的實踐過程中，需要根據企業財務管理的項目報表、賬目憑證與經營生產類別等，進行項目計劃、項目預算、流動資源與潛在風險的審計分析。審計人員應根據審計項目的重要程度，進行統一的業務實踐調度與分組審計管理，并從不同數據信息的審計監督中，發掘出存在疑點的內容，然后針對政府或企業物資采購的審計監督，從物資庫存、收發與采購等方面加強管理，對各種有形、無形的流動資產進行折舊與損壞的審計。同時，審計人員要開展各種人力資源的審計監督，主要從人員職能、經濟活動與項目開展等方面進行數據信息核實，從而確保信息化審計的準確與完善。最后，審計人員要對企事業單位的審計結果進行核實，通過信息化審計監督平臺進行信息共享，以提升審計監督業務工作的效率與實踐質量。

4 結 語

審計監督服務的信息化，正成為政府或企業部門審計工作發展的主要方向。企業通過完善信息化審計監督服務模式，可以有效改革原有的審計監督與服務工作方式，推動審計監督向信息化、集約化的方向發展，并能有效提升審計監督的質量。在信息化審計監督服務能力創新與實踐過程中，需要建立信息化的審計監督平臺、制定嚴格的審計監督標準，才能在保障日常審計監督工作順利開展的同時，提高信息化審計監督的業務效能。

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