中職學校內部控制存在的問題及改進措施

羅天慧

摘要：科學合理的內部控制制度設計能夠有效地提高中職學校財務管理水平，貫徹執行國家法律法規，提高中職學校會計信息質量，保證資產安全與完整，適當規避風險。在分析學校內部控制存在問題的基礎上，提出了有針對性的改進措施。

關鍵詞：中職學校 內部控制 問題 改進

中等職業學校培養以技能操作為主的實用型人才，是我國職業教育事業發展的基石。隨著經濟的發展，中職學校也在逐步尋求各式各樣的轉變，越來越多的中職學校在逐步探索更多的籌資渠道。然而在發展的同時出現了各種經濟問題，歸結其原因，很大程度都是由于中職學校內部控制制度的不完善所造成。現階段我國的中職學校還未有專門的內部控制管理規范，中職學校只是根據行政事業單位的內控制度，因此，找出中職學校內部控制存在的問題，并提出改進措施，促進中職學校財務管理水平提升。

一、內部控制對于提高中職學校財務管理水平的重要性

近年來我國企業財務管理水平的不斷提高，中職學校的財務管理工作也逐步受到管理者的重視。隨著中職學校與社會經濟的各行業接觸越來越密切，在業務發展的同時管理者也意識到簡單核算收支活動已經滿足不了現代中職學校的發展需求，高水平的財務管理在發展中至關重要。科學合理的內部控制制度設計能夠有效地提高中職學校財務管理水平，貫徹執行國家法律法規，提高中職學校會計信息質量，保證資產安全與完整，適當規避風險。

中職學校管理者在制定內部控制制度的同時，為規范約束內部控制制度的實施，應建立內部控制考評機制，中職學校領導對各系各部門中層領導干部進行考評，各系各部門領導對工作人員進行考評，一般中職院校沒有內控專門的管理機構，也沒有審計部門及紀檢監督部門，很難對中職學校領導進行監督和考評，如果沒有三者互相牽制互相監督，就不能讓內部控制制度落實到實處，真正起到控制管理和風險防范的作用。

二、中職學校內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不健全

我國目前企業內部控制制度較為完善，行政事業單位內部控制將實施具體規范，然而針對中職學校卻沒有一套具有具體實施指導作用的內部控制制度。大部分中職學校在日常經濟活動中往往只能依靠行政事業單位內部控制作為參考執行，對于中職學校特殊的經濟活動指導意義不大，同時在執行過程中也存在有法不依，執法不嚴，違法不究的現象，因此雖然存在內部控制制度，但是由于不適應中職學校實際狀況，必然會造成制度剛性的喪失，會引發貪污、腐敗等經濟案件的發生機率。

（二）內部控制意識不強

隨著我國經濟的飛速發展，職業教育體制改革的不斷深入，社會各界對職業教育管理水平的要求越來越嚴格。在中職學校內部大部分教職工不明白甚至不關心學校內部控制的管理，而中職學校的管理者雖然制定了內部控制的相關校內文件，但是由于從思想上不夠重視，無法落實內部控制管理到實際工作中，這些文件有的形同虛設，有的陳舊不適應當前學校發展，有的對于責任分工不明確等。中職學校所有教職員工缺乏對制度的了解和重視，在客觀上導致了內部控制制度無法實施，內部控制管理出現嚴重問題，甚至會造成內部控制制度失靈。因此如何加強中職學校教職員工內部控制管理意識成為中職學校在內部控制管理上急需要解決的問題。

（三）風險評估意識不強

近年來隨著我國《2025中國制造》發展戰略實施，職業教育迎來了極大的發展機遇，在大踏步前進的過程中，在市場中隱藏著諸多風險。眾多案例告訴我們，中職學校對于內部控制的風險評估意識還有待提高。此外有些中職學校還存在內部管理混亂、教育培養成本過高、教育資源浪費、教育質量下降等風險。對于這些內部風險的控制，中職學校應具備足夠的風險管理意識，并提前制定好相應的應急措施，制定各項內部管理制度，設立風險控制點，建立一套有效的風險管理系統，進行全面風險防范和控制。

（四）缺乏對內部控制的監督評價

長期以來，中職學校沒有專設的內部審計機構和審計人員。因此對內部控制的監督評價工作沒有開展起來，由于缺少對內部控制的監督和評價，因此對內部控制中存在的問題沒有引起足夠的重視，從而導致內部控制弱化。

三、中職學校內部控制的改進措施

（一）優化內部控制環境

就中職學校而言，其對于內控機制的構建工作缺乏必要認識，若想改變這一現狀我們必須要做好以下幾點。第一，學校領導層應該增強意識，為大局著想，積極地構建完善的內控機制。第二，內部機制管理工作是一項系統工程，牽涉到學校的各個部門，如果只有校領導重視是無法發揮協作作用的，只有各部門團結一致，全體師生共同努力才能真正地加以落實。由此可見，中職學校應該在宣傳推廣方面投入更多的精力，增強在校師生的管理觀念。作為校領導，其必須要意識到構建內控機制的必要性問題，嚴格按照相關的規章制度來展開管理工作，積極地總結經驗，不斷地健全該機制，確保學校的管理事宜能夠有條不紊的展開。同時應該增強成本意識，提高資源的使用效率，并主動完成上級部門交給的任務。如此一來，才能科學合理地配置各項資源，確保以最少的投入獲得最大的回報。

（二）完善組織架構和內控制度

內部控制管理制度是內部控制有效運行的基礎，只有建立科學規范完整，內容統一的內部控制制度內部控制活動才能有據可依。就實際情況而言，中職學校作為開辦職業教育事業的非營利性事業單位，要根據本單位的實際情況，建立權責劃分明確、崗位職責科學、流程簡明的內部控制組織架構，為內部控制活動打好基礎。中職學校應當盡早成立專門負責單位內部控制管理工作的管理機構，管理機構職責主要是在中職院校內部控制活動中指定綱領、建立制度、開展工作、實施監控、組織反饋等。管理機構在內部控制中起統領性作用，它的存在才能使內部控制實現真正意義上的統一系統循環，而不是分散狀態。最后，中職學校應高度重視內部控制績效評價工作，內控評價要遵循：追求實際、公正客觀、正視差異、避免形式主義的原則。

（三）加強內部控制風險應對機制

中職學校應做好風險應對機制，建立合理負債模型，維持一定的負債率。中職學校不僅要充分利用借用資金來進行發展，還要防范因為負債而引起的財務風險。中職學校應成立例如財經領導小組的專門風險評估機構，該機構對中職學校風險進行總體的評估和管理，建立風險控制體系，確定風險控制點。風險控制就是要求中職學校各級領導樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對中職學校風險進行全面防范和控制。由于風險控制中的成本效益原則，并不是對所有潛在的風險都需要進行控制，而應該確定關鍵的控制點進行控制。

（四）構建監督與評審相結合運行體系

應該建立內部控制管理機構，指定專人負責，建立健全中職學校經濟責任制和中職學校經濟監督制度，不斷完善干部任期經濟責任審計制度，制定明確的任職目標，科學合理的界定干部責任，清楚明晰的劃分責任范圍，設立干部任期獎懲制度，開展針對專門財經事項的檢查，例如學費收費檢查、招生檢查等等。中職學校應對學校各項經濟事項進行事前、事中和事后跟蹤審查，有針對性的組織相關部門對學校某項經濟事項進行突擊檢查，進行內部審計，通過檢查和評價保障內部控制制度執行的效果。另外，隨著經濟發展，許多新生事物也層出不窮，有必要借助外部中介機構的審計，對于出現的新問題、新情況以及內部會計控制中存在的薄弱環節，及時進行修正或改進控制政策，使得內部控制制度做到與時俱進，適應學校發展要求。