論商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險的防范

劉振社

摘要：文章在概述了內(nèi)部審計風險情況的基礎(chǔ)上，具體分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計中常見的一些風險因素，并對此提出了幾點防范建議和措施：商業(yè)銀行應(yīng)保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性；進一步強化全程監(jiān)督的控制理念；掌握先進審計方法，提升審計水平；全面增強內(nèi)審人員的素質(zhì)水平，強化監(jiān)管力度。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 風險防范

一、前言

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作本身具有著獨立性、客觀性的特點，在監(jiān)督與評價過程中，內(nèi)部審計會對銀行的經(jīng)營情況、內(nèi)部控制情況展開全方位的審評，以此來確保組織目標實現(xiàn)的合理性、真實性。對于商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計是一項不必可少的工作環(huán)節(jié)，然而由于受到諸多外在因素的影響，導致在落實工作的過程中總是會遇到各種阻力，從而嚴重影響到內(nèi)審工作的權(quán)威性與監(jiān)督作用。基于此種情況，商業(yè)銀行需要進一步加大對內(nèi)部審計風險的防范力度，結(jié)合當前的經(jīng)營現(xiàn)狀來制定出科學有效的風險防范機會，以此來為自身可持續(xù)發(fā)展目標的順利實現(xiàn)保駕護航。

二、內(nèi)部審計風險概述

截止到目前為止，有關(guān)于審計風險的概念在學術(shù)界尚未形成統(tǒng)一定論，但綜合諸位學者的研究理論，審計風險的內(nèi)涵可被總結(jié)為如下內(nèi)容：內(nèi)部審計工作中所形成的誤差，因而對審計主體造成經(jīng)濟損失的可能性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險大致可被分為三種類型，分別是固有風險、控制風險以及檢查風險，目前在我國被廣泛接受并認可的審計風險決策模型為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。

其中，能夠造成固有風險的條件來自于審計對象本身，同時還會間接性的受到外界環(huán)境的影響，固有風險同商業(yè)銀行的內(nèi)部控制不能混為一談，而是兩個部分；其次，控制風險則主要來自于審計對象的內(nèi)控水平，控制風險同樣也是存在于商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中的一種獨立風險，控制風險的大小將取決于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀；最后，檢查風險則同商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員有直接性的關(guān)系，相較于前兩種風險而言，檢查風險是可以通過人為力量的介入來進行有效控制的。需要強調(diào)的是，在商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作中，以上三種風險往往是同時出現(xiàn)的，三者之間存在著相互影響、相互制約以及相互作用的關(guān)系，針對前兩種風險，內(nèi)審人員雖然不能夠加以直接控制，但是卻可以根據(jù)自己已經(jīng)掌握的信息來予以評估，從而達到降低風險的目的。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計常見風險分析

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計缺少獨立性

如今，我國絕大多數(shù)的商業(yè)銀行會將內(nèi)部審計部門安置在總行或各個分支銀行當中，由行長來進行全權(quán)負責。在具體的工作當中，各行行長會全權(quán)決定內(nèi)部審計人員的薪資待遇、評優(yōu)獎先以及工作制度等，基本處于“一言堂”的狀態(tài)。不難看出，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作嚴重缺少獨立性和自主性，在行長的“一言堂”式管理模式下，內(nèi)部審計部門的應(yīng)有作用被制約，同時削弱了內(nèi)部審計部門的風險預警與風險防范作用，大大增加了銀行所應(yīng)承擔的內(nèi)部審計風險。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計的風險預防不到位

對于發(fā)達國家而言，由于其商業(yè)銀行的發(fā)展水平較高，因此銀行內(nèi)部的審計系統(tǒng)十分完善，在執(zhí)行審計工作的過程中會比較不容易收到外界環(huán)境的干擾，內(nèi)部審計部門也有更多的精力用于對自身體系的完善和改進，這樣就可以最大化的減少由審計風險所帶來的負面影響。然而，相比較發(fā)達國家來看，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作就明顯不夠完善，內(nèi)部審計部門因條件限制，不得不將工作重心放到對財務(wù)活動的審查上，通過這種復雜且繁重的人工操作來試圖將違規(guī)操作篩選出來。不難看出，這種合規(guī)性審計方式會影響到商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的風險防范能力。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法過于落后

目前，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，國內(nèi)的金融市場已經(jīng)逐漸接近飽和狀態(tài)，其中充斥著龐大的信息量。在面對這些海量的資料與數(shù)字信息時，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門表現(xiàn)出了力不從心的狀態(tài)，各個部門之間的整合度不高，從而導致在開展審計工作出現(xiàn)高成本、低效率的問題。信息時代中，發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)才是硬道理，商業(yè)銀行也相繼展開了諸多網(wǎng)上業(yè)務(wù)，例如網(wǎng)絡(luò)繳費、網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)絡(luò)購物以及網(wǎng)絡(luò)借貸等。隨著這些新業(yè)務(wù)的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門也要做到與時俱進，不斷提高自身的風險預測與控制能力。但就目前現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行所采用的內(nèi)部審計方法過于落后，不足以應(yīng)對新時代所提出的諸多挑戰(zhàn)。

四、防范商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險的措施建議

（一）商業(yè)銀行應(yīng)保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性

通過上文中的介紹可知，對于商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計部門需要絕對的獨立性，應(yīng)當將他們與其他的職能部門完全的區(qū)分開來，同時還要保證內(nèi)部審計部門所擁有的實際權(quán)力，以此來讓內(nèi)部審計人員的超脫性可以發(fā)揮出來。

首先，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作需要獨立進行，審計人員需要存在于審計活動之外，不得參與到審計對象部門的一切工作與活動當中，這樣才能夠保證審計工作的客觀性、保證審計結(jié)果的準確性。另外，如果在審計過程當中發(fā)現(xiàn)問題，審計人員一定要保證自身的專業(yè)性和公正性，嚴格按照法律規(guī)定與相關(guān)制度來處理問題；其次，在確保商業(yè)銀行內(nèi)審機構(gòu)權(quán)威性的基礎(chǔ)之上，還需要將工作重心逐漸放到完善機構(gòu)設(shè)置體系、人力資源安排以及業(yè)務(wù)資金的管理上，為內(nèi)部審計工作的順利開展創(chuàng)造一切有利條件。另外，商業(yè)銀行還需建立一套科學完善的評價機制，以此來對內(nèi)部審計工作展開合理化評價。

（二）進一步強化全程監(jiān)督的控制理念

首先，商業(yè)銀行內(nèi)審部門需要樹立起全過程控制理念，從全員方向著手盡快制定出系統(tǒng)化的操作規(guī)范，為內(nèi)部審計營造出良好的工作環(huán)境。在這個過程中，需要深入細節(jié)來識別各類風險，同時做好具體的風險分析與評估工作，不斷完善風險規(guī)避舉措，爭取將審計風險控制在最低范圍內(nèi)。其次，商業(yè)銀行需要積極促進內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀來提高核心競爭能力，為內(nèi)部審計工作的系統(tǒng)化、一體化發(fā)展創(chuàng)造有利條件。具體的做法包括如下四個方面：第一，將審查、監(jiān)督、服務(wù)緊密結(jié)合；第二，發(fā)揮過程檢查與時點檢查的作用；第三，要著重處理好后臺分析與現(xiàn)場工作之間的關(guān)系；第四，要掌控好全局風險，做好系統(tǒng)評價。最后，商業(yè)銀行同樣要重視各個環(huán)節(jié)中的細節(jié)問題，對于在檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題給予高度重視，盡快制定出整改方案，加強各方面的風險防范工作。

（三）掌握先進審計方法，提升審計水亞

商業(yè)銀行如果想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，與時俱進是必經(jīng)之路，這也就意味著商業(yè)銀行必須要盡快走出之前的舒適圈，調(diào)整原有的經(jīng)營理念與相關(guān)制度。在日后的工作中，商業(yè)銀行要虛心學習其他發(fā)達國家的優(yōu)秀經(jīng)驗，引進先進審計方法，全面提高自身審計能力的同時積極拓寬審計范圍，接納更多新型的金融業(yè)務(wù)。由于我們目前已經(jīng)全面進入到信息時代，因此商業(yè)銀行的審計方法也要做到給予網(wǎng)絡(luò)，審計人員需要提高自身的計算機運用能力，做到在面對龐大金融數(shù)據(jù)時也可以妥善處理，將風險控制工作落實到細節(jié)上，將風險系數(shù)控制在合理范圍內(nèi)。

（四）全面增強內(nèi)審人員的素質(zhì)水平，強化監(jiān)管力度

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作具有著超強的專業(yè)性與綜合性特點，因此對于所有內(nèi)審人員的工作能力要求是非常嚴格的。總體而言，一名合格的內(nèi)部審計人員需要具備過人的業(yè)務(wù)能力、高水平的綜合素養(yǎng)以及超強的服務(wù)意識，這樣才能夠保證內(nèi)審工作的高效率完成。如今，我國已經(jīng)成功躋身到世界大國的行列之中，金融業(yè)的發(fā)展速度也在持續(xù)加快，商業(yè)銀行作為支持我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，對于優(yōu)質(zhì)人才的需求量也在日益增加。為了能夠盡快實現(xiàn)吸引人才、留住人才的目標，商業(yè)銀行要盡快制定一套完善的激勵機制，同時對現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員展開全面、系統(tǒng)化培訓。一方面要進一步強化內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力，另一方面則要著重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的服務(wù)意識和溝通意識，讓他們可以時刻保持最優(yōu)的狀態(tài)來高效率處理內(nèi)部審計工作。除此之外，商業(yè)銀行還需要制定一套符合行業(yè)特點的人才招聘方案，對新進審計人員展開系統(tǒng)化培訓，積累更多優(yōu)秀人才。