事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建研究

謝曉菲

摘要：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部、單位管理部門服務(wù)的基礎(chǔ)上形成的一種監(jiān)督、評價活動。其職能發(fā)揮不僅能夠改善事業(yè)單位經(jīng)營管理狀況，提升經(jīng)濟(jì)效益，還能有效預(yù)防以權(quán)謀私、貪污腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。文章從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題入手，對內(nèi)部審計(jì)制度的建立展開了深入研究，有利于事業(yè)單位的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；制度建設(shè)

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，雖然控制制度改革越來越深入，但是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域時常發(fā)生貪污腐敗、經(jīng)濟(jì)犯罪等現(xiàn)象，基于該種事實(shí)，說明內(nèi)部審計(jì)制度沒有充分發(fā)揮其職能。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)范單位支出、控制領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面具有非常重要的作用，作為事業(yè)單位審查財務(wù)狀況的重要部門，內(nèi)部審計(jì)部門更能符合的新時期背景下日常財務(wù)工作的需求。基于此，本文重點(diǎn)分析了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，希望對相關(guān)單位的發(fā)展有一定幫助。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)價值

內(nèi)部審計(jì)工作在事業(yè)單位中發(fā)揮著非常重要的作用，能夠?qū)ζ渲写嬖诘膯栴}給予及時、準(zhǔn)確的建議，獲得良好的審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)的價值主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，改善及督促價值。與企業(yè)相比，事業(yè)單位的會計(jì)核算、財務(wù)管理力量比較弱，部分事業(yè)單位只安排一名會計(jì)、一名出納，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也不是特別完善。內(nèi)部審計(jì)制度的建立能夠準(zhǔn)確指出其中的問題，并給予科學(xué)化的建議，提出相應(yīng)的整改措施，督促被審計(jì)單位能夠及時轉(zhuǎn)變財務(wù)工作手段，實(shí)現(xiàn)自身的良好發(fā)展；第二，監(jiān)督及評價價值。有效的內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時指出事業(yè)單位財務(wù)工作中存在的不足，保證財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，而且也可以對事業(yè)單位的財務(wù)狀況進(jìn)行評估，為今后工作的開展奠定基礎(chǔ)；第三，財務(wù)制度及領(lǐng)導(dǎo)管理互相制約。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效監(jiān)督財務(wù)人員的行為，對領(lǐng)導(dǎo)的管理工作展開評估，而且在相應(yīng)的財務(wù)制度下可以明確事業(yè)單位的不合理行為，確保事業(yè)單位財務(wù)工作能夠順利開展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)意識亟待更新

在傳統(tǒng)觀念的影響下，內(nèi)部審計(jì)工作的從屬地位一直沒有改變，缺乏對審計(jì)工作的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的開展為事業(yè)單位造成了制約，只需要做好財務(wù)工作即可，沒有必要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門、開展內(nèi)部審計(jì)工作。部分事業(yè)單位雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但是很少履行審計(jì)職能，對財務(wù)工作之外的審計(jì)問題也無法給出相應(yīng)的建議，不利于事業(yè)單位財務(wù)審計(jì)工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性

我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多依附于財務(wù)部門或其他相關(guān)部門，其中的審計(jì)人員多為兼職，使審計(jì)工作在落實(shí)過程中容易受到各方利益的限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能弱化，無法體現(xiàn)出審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)亟待提升

部分事業(yè)單位中的審計(jì)人員綜合素質(zhì)較弱，知識結(jié)構(gòu)單一，缺少綜合審計(jì)能力及技巧，再加上缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，與日益更新的審計(jì)業(yè)務(wù)完全不符，不利于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)水平的提升。此外，內(nèi)部審計(jì)人員的水平各不相同，主要體現(xiàn)為：①內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量無法滿足我國事業(yè)單位的需求。②內(nèi)部審計(jì)人員老齡化、長期化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在責(zé)任意識較弱的背景下導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到提升。

（四）審計(jì)工作形式亟待創(chuàng)新

現(xiàn)階段，有很多事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，只采用傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計(jì)模式，對財務(wù)工作進(jìn)行查錯糾弊。但是在事業(yè)單位不斷改革的背景下，對其內(nèi)部審計(jì)工作提出了全新的要求，而且在事業(yè)單位財務(wù)工作電算化、財務(wù)人員素質(zhì)不斷提升的前提下，財務(wù)工作差錯越來越少，原本的審計(jì)工作已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下的發(fā)展需求，需要創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作形式，進(jìn)而提升事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往的從屬地位，充分發(fā)揮檢查者、監(jiān)督者的職能，并在結(jié)合風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，優(yōu)化事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資金的合理使用及單位結(jié)構(gòu)的不斷完善。此外，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門在認(rèn)真遵循財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，要在領(lǐng)導(dǎo)人員的理念下履行審計(jì)職責(zé)，處理好審計(jì)工作與財務(wù)工作之間的關(guān)系，將審計(jì)理念融入到領(lǐng)導(dǎo)的日常管理理念中，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。對于財務(wù)問題、管理問題應(yīng)該及時匯報給單位領(lǐng)導(dǎo)，形成完整的報告，充分發(fā)揮審計(jì)部門在事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要作用。

（二）建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

基于現(xiàn)代管理模式下的內(nèi)部審計(jì)，其根本任務(wù)為完善單位組織管理、加強(qiáng)風(fēng)險防范、增強(qiáng)管理效益。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建立應(yīng)該從以下方面入手：①事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，使其充分掌握與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。②構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度及激勵機(jī)制，約束內(nèi)部審計(jì)人員的行為，避免在工作時過于盲目，保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性。③有效結(jié)合事業(yè)單位績效考核制度與內(nèi)部審計(jì)制度，在財務(wù)工作中發(fā)揮兩種制度的促進(jìn)作用。因此，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作一定要做到依法審計(jì)，建立相應(yīng)的規(guī)章制度，這樣才能確保財務(wù)審計(jì)工作的順利開展，并且實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性都比較強(qiáng)的工作，在事業(yè)單位中承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。對于審計(jì)人員而言，一定要具有較強(qiáng)的思想政治素質(zhì)、認(rèn)真的工作態(tài)度和集體責(zé)任感，而且，還應(yīng)該具備過硬的會計(jì)知識、審計(jì)知識以及審計(jì)技能，在敏銳的觀察力、分析力的基礎(chǔ)上，充分了解事業(yè)單位的財務(wù)狀況，對其做好內(nèi)部審計(jì)。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)審計(jì)工作順利開展的關(guān)鍵，更是有效預(yù)防審計(jì)風(fēng)險的舉措。審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升，要求事業(yè)單位轉(zhuǎn)變用人機(jī)制，選擇技術(shù)能力較強(qiáng)的人員構(gòu)建審計(jì)隊(duì)伍，定期開展培訓(xùn)活動，使審計(jì)人員養(yǎng)成正確的人生觀，具備公正的職業(yè)道德，在審計(jì)人員繼續(xù)教育過程中，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)范是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開展的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該與事業(yè)單位實(shí)際工作相融合，制定出符合本單位內(nèi)部審計(jì)需求的工作流程，確保內(nèi)部審計(jì)工作真正達(dá)到有法可依、有章可循，為審計(jì)工作后續(xù)問題的處理提供相應(yīng)保障。在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作完成之后，要呈現(xiàn)出審計(jì)結(jié)果，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并且給出相應(yīng)的修整建議，在領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員研究討論的基礎(chǔ)上解決財務(wù)問題。審計(jì)人員需要做好審計(jì)工作的總結(jié)，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)和整改強(qiáng)狂，定期回訪審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，查看相關(guān)部門是否對其進(jìn)行了整改。如果整改結(jié)果仍然不符合要求，應(yīng)該要求其進(jìn)行二次整改，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)工作的有效性。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位財務(wù)管理中不可或缺的一項(xiàng)工作，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、內(nèi)部審計(jì)不斷完善的背景下，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立可以從增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識、建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程等方面入手，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)工作的順利開展。

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（作者單位：廣東省水文局惠州水文分局）