行政事業單位內部控制中的主要問題及對策

丁慧

摘要：當前我國行政事業單位內部控制工作中還存在著較為明顯的不足，必須要對其開展深入的探討和研究，同時還要針對問題，采取針對性的解決對策，從而更好地提升行政事業單位內部控制工作的質量。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 問題分析 對策

一、案例概述

某市交通委員會2017年年度預算及收支情況總體良好。2017年批復的預算收支達到了1845，423.31萬元，預算支出1864，283.65萬元，實際收入1，893，622.58萬元，實際總支出為92.856.27萬元，從數據統計上看，其總體情況呈良好勢頭，但其中依然存在著較為明顯的問題。

二、行政事業單位加強內部控制建設的積極意義

我國的行政事務的開展必須要由行政事業單位組織和管理，行政事業單位在發展的過程中進行內部控制主要是借助科學的行政預案，保證行政工作能夠按照規劃和要求有序開展。此外，內部控制工作還能為行政事業單位的經濟活動進行風險預測和防范。

當前我國經濟發展水平雖然有了較大的提升，但我國行政單位依然需要在日常工作中面臨著很多更為嚴峻的問題。為此，就要不斷地提高內部控制工作的質量和效率，同時還要做好行政事業單位內部控制的監督工作。而若能保證上述兩個目標得以有效實現，則就會對我國各項事業的發展和建設起到積極的推動作用。

三、行政事業單位內部控制中的問題分析

（一）內部控制制度建設有待完善。科學有效的制度建設對行政事業單位內部控制有著十分積極的意義，但當前一些單位并沒有科學地將內部控制制度與會計制度有機結合，因此財務基礎工作處于無序狀態，出現了自產管理不嚴謹，資產配置不科學的問題。在工作中也沒有充分結合單位發展情況，進而就影響了資產的利用效率，對單位的發展產生了較為不利的影響。

（二）制度得不到有效落實。首先，很多行政事業單位盡管制定了內部控制制度，但并沒有切實地落實制度的內容，因此很多制度都沒有發揮其應有的作用。內部審計不合理，進而就無法充分展現內部審計部門的監督作用，內部控制得不到有效的落實。

其次，單位內部沒有建立完善的獎懲制度，因此工作人員的工作效率低下，無法充分保證內部控制工作的正常開展。若遇到問題，內部控制對違紀行為也不能予以有效的約束和控制，內部審計的質量也因此受到了較大的影響。

（三）行政事業單位崗位設置不科學。一些行政事業單位在發展中，人員編制方面存在著較為明顯的不足，因此也出現了較為明顯的一人多崗問題，在采購、核算等環節均由同一個人完成，內部機構之間沒有清晰的權責劃分，故而在問題產生就會出現相互推諉的情況，此外，長期固定崗位也有可能會出現暗箱操作的問題，內部控制無法實現其作用及價值。

（四）對內部控制的作用缺乏正確的認識。行政事業單位員工對于內部控制制度無法建立正確的認識，甚至有人認為內部控制工作主要是財務部門的事情，很多行政事業單位在內部控制制度建設上也存在著明顯的不足，管理層過度關注事業發展而疏于內部管理，因此在內部控制工作中也沒有對風險防范予以高度關注和重視。

（五）內部審計監督機制不到位。一些行政事業單位審計部門在日常工作中過于關注資金的合法利用，但卻忽視了內部控制制度評價的科學性，對內部控制部門沒有實施嚴格的監督，無法及時發現內部控制工作中存在的不足，這也就對內部控制工作的正常開展產生了不利影響。

四、改進行政事業單位內部控制的對策

（一）完善內部控制制度。行政事業單位的管理人員應積極學習內部控制的相關知識，同時還要積極轉變內部控制工作中的意識和觀念，重視單位內部環境的改進。此外還要結合單位的具體情況和相關的政策要求，制定科學的內部控制制度，同時采取有效措施切實落實好制度的內容，使其作用得以充分發揮。

（二）加大控制力度。首先，要在合理的范圍內授權，采取集體決策的方式，清晰劃分崗位職責，且要切實做好內部控制工作，提高各部門的參與度，同時還要結合單位的實際采取有針對性的內部管理方式，進而使領導能夠充分發揮自身的作用。如在對數目較大的工程制定采購計劃的過程中，可采取集體決策的方式，同時還要對授權審批工作進行全面規范，進而更好地對其進行約束和限制。

其次，要加強財務部門的參與度，使其成為經濟活動的重要參與者，參與經濟活動的全過程。財務管理部門和行政事業單位之間有著密切的聯系，因此要重視財務部門的積極作用，對經濟活動進行全面跟蹤，進而對經濟活動進行動態控制和監督，以更為及時有效地解決經濟活動中出現的問題，如此，也能有效發揮其監督的職能。

（三）清晰劃分崗位職責。有效解決一人多崗位問題，明確崗位職責，同時還要避免管理工作中的漏洞與不足。如在采購與付款工作中，應由不同的工作人員完成相應的工作內容，不能出現一人多崗的現象。長此以往，在工作中也能形成相互監督相互牽制的工作機制，這就保證了行政事業單位崗位設置的科學性與合理性。

（四）提高內部控制人員的綜合素質。行政事業單位還要重視內部人員的培訓工作，積極開展道德教育。如舉辦知識講座，請專家進行專業的講解，此外，也可以組織多個單位進行交流學習，進而能夠提出一個有效地提高內部控制人員綜合素質的有效途徑。

（五）健全內部審計監督機制。行政事業單位在日常工作中應不斷提高內部審計部門的獨立性，同時審計部門也要采取有效措施做好內部控制執行的監督工作，給予內部控制科學客觀的評價，要將評價情況及定期向領導層反映。行政事業單位的管理人員應按照審計的結果采取獎懲措施，進而更好地保證內部控制工作的有序開展。

五、結語

當前，行政事業單位內部控制工作雖然取得了一定的進展，但在制度建設上和機構設置上及人員管理等方面都存在著較為明顯的問題，為了更好地保證行政事業單位內部控制的工作質量，我們必須要采取有效措施解決上述問題，只有這樣，才能為行政事業單位的有序運行奠定堅實基礎。