校廉政風險財務防控體系建設研究

陳熹

[摘 要] 作為高校反腐倡廉工作的關鍵環節，加強高校廉政風險財務防控體系建設已成為當務之急。文章從財務內部控制的角度，探討高校廉政風險財務防控機制的構建對策和步驟，包括風險意識的培養、風險點的查找梳理、防控措施的制定、規章制度的完善、風險防范的動態調整、內外監督的結合運用等，以期對高校廉政風險防控建設提供理論支持和實踐參考。

[關鍵詞] 高校；廉政風險；財務；內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 19. 002

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）19- 0006- 04

0 前 言

隨著高等教育改革的不斷深入和高教規模不斷擴大，高等教育在我國得到了迅速的普及，高校各種來源渠道的資金投入也相應成倍增長，經濟活動日益頻繁，而制度建設的相對滯后導致高校廉政風險形勢嚴峻，腐敗案件時有發生，且呈現出主體趨多、領域趨廣、性質趨重等特點，使得廉政風險的防范顯得愈加重要，作為廉政風險高度集中的高校財務管理領域尤為迫切。

1 高校廉政風險的內涵和特征

高校廉政風險指高校掌握公權力的行政主體在權力實施過程中可能發生的濫用公共權力以謀取私利的可能性，即學校各部門和教職員工在業務活動中違反國家法律法規和規章制度，從而誘發腐敗行為，甚至造成經濟損失的風險，具體可分為思想道德風險、崗位職責風險、業務流程風險、制度機制風險和外部環境風險五種類型[1]。高校廉政風險具有客觀性、損失性和不確定性等特征。

2 高校廉政風險防控的現實意義

高校廉政風險防控工作的開展是反腐倡廉的內在需要，是推進學校腐敗懲防體系構建的重要舉措，是加強內部工作規范管理的一項基礎性工作，對于高校的健康發展意義重大。

2.1 有利于加強高校黨風廉政建設

反腐倡廉是黨風廉政建設的重要內容，而高校腐敗不僅要反，更重要的是在腐敗出現苗頭時的及時預警和防范，事前的預防相比事后的監察糾錯能減少國家和單位的損失，降低腐敗事件造成的負面影響，取得事半功倍的效果，因而按照“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針構建高校廉政風險防范機制能切實加強學校反腐倡廉建設，為學校的建設、改革和發展提供有力保障。

2.2 有利于健全完善高校各項管理制度

高校廉政風險防控工作的開展要求通過開展廉政風險排查，明確廉政風險點和風險崗位，針對各類風險點和風險崗位，研究制定具體的防控措施，明確制度建設的方向和重點，使學校各項制度建設更具有針對性和可操作性，從而建立和完善真正切實可行的廉政風險預警機制和權力運行防控制度，把權力關進制度的籠子里。

2.3 有利于建立一支廉潔高效的管理干部隊伍

高校各項事業的持續健康快速發展離不開一支辦事高效作風廉潔的管理干部隊伍，廉政風險防控建設通過提高各級領導干部和相關崗位工作人員自覺接受監督、主動參與監督和積極化解廉政風險的意識，對廉政風險點加深了解重點關注，從主觀上加強自我規范和約束能力，從而形成廉政風險防控管理長效機制。

3 廉政風險防控與內部控制的區別與聯系

內部控制是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法，內部控制是國家實施法治化管理經濟的重要手段。高校廉政風險防范與內部控制在出發點和工作目標方面有區別，但又相互聯系，主要表現在三個方面。

3.1 內部控制是廉政風險防控的關鍵環節

高校內部控制從學校層面上包括權力運行制約、不相容崗位人員分離、內控制度建設等內容；從業務層面上包括預算、收支、政府采購、資產、建設、合同管理等內容。這些內容和環節都是廉政風險高發的風險點和關鍵控制環節，風險程度高，危害性大，需要給予重點關注和防控。

3.2 廉政風險防控與內部控制相互促進

一般來說，學校領導越重視，內部控制制度越健全，執行越嚴格，管理越規范，廉政風險就越小；相反，如果學校領導不重視，內部控制制度不嚴密，或形同虛設執行不到位，管理松散，則廉政風險就越大，兩者是相輔相成的關系。學校包括財務部門在內的各職能管理部門應該以廉政風險防控為契機，把內部控制工作融入其中，綜合部署，減少協調難度和建設成本，同時也為內控建設指明方向[2]。

3.3 廉政風險防控與內部控制大部重疊

廉政風險防控工作內容主要包括兩個層面：決策層面和執行層面。決策層面主要是指重大決策廉政風險評估和制度機制、規范性文件廉潔性評估；執行層面主要是指崗位職責風險、業務流程風險、思想道德風險防控。其工作內容不僅包括內部控制的制度建設、崗位職責安排、業務流程規范，還包括思想道德建設的內容，可見廉政風險防控與內部控制建設具有一致性，甚至內容上有相當一部分重合，完全可以做到統籌兼顧。

4 高校廉政風險財務防控體系構建的路徑

高校廉政風險防控是一項系統工程，必須堅持以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀、黨的十八大精神和習近平總書記系列重要講話精神為指導，有計劃按步驟地開展。而財務防控體系構建作為整個防控體系構建的一個子項，要按照整體工作部署時間和進度要求來完成。

4.1 從思想意識上提高對財務管理廉政風險防控重要性的認識

要達到思想上“不想腐”、制度上“不能腐”、行為上“不會腐”的反腐倡廉理想境界，提高會計行為主體的思想道德水平是反腐防腐首當其沖的重要因素。從這個角度出發，需要人們不僅加強日常教育，包括加強法制教育、黨風廉政教育和職業道德教育等，增強依法理財的法治意識，樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀，提高拒腐防變的能力，從而提高會計行為主體的整體素質；還要加強宣傳動員，認真學習相關文件和會議精神，統一思想，充分認識到財務管理廉政風險防控是一個自我發現、自我調整、自我防控、自我更新的過程。

4.2 從實際出發，梳理查找財務管理領域的風險點

以問題為導向，查找財務管理部門和個人在崗位職權、工作流程、制度機制、外部環境等方面可能發生腐敗行為的風險點。

首先根據學校確定的機構和崗位設置以及職責，系統清理財務管理部門和崗位的權力，梳理崗位職責，建立權力清單（表1以計劃統計科預算崗為例）；同時根據本部門崗位職責與權力、對“三重一大”事項的決策與執行，理清各項業務工作的關鍵環節，繪制業務工作流程圖（表2以商品服務支出為例）。

其次采取自己查找、群眾評議、專家建議、案例分析和組織審定等方式，運用流程分析法、資料分析法等方法對廉政風險進行識別。財務管理部門要對照廉政要求，從管理事項、管理責權、業務工作流程和相關重要制度入手，仔細分析權力運行過程，認真審定關鍵環節，系統梳理和規范崗位工作職責，進行廉政風險排查。排查重點為：存在哪些廉政風險點、崗位職責是否明確、制度是否健全、工作程序是否規范等。按照全員參與的要求，風險點的查找可通過自己找、領導提、群眾幫、集體定等多種方式，認真分析風險的內容和表現形式，分析風險崗位存在或潛在的風險內容。同時按風險發生率或者危害程度確定風險點及風險等級，風險等級由高到低分為“高”、“中”、“低”三個等級。

4.3 針對各類風險點逐一制定切實有效的防控措施，降低廉政風險出險概率

圍繞排查確定的風險點和風險等級，圍繞加強權力運行的監督和制約，采取切實有效的防控措施，形成以崗位為點，以流程為線，以制度為面的廉政風險防控機制，具體要求如下。

4.3.1 切實有效

要按照源頭治理和標本兼治的要求，采取切實有效的防控措施，不能是空話套話。

4.3.2 相關相符

防控措施要與各類風險點及其表現形式相關相符。

4.3.3 相互制約

提出的防控措施要有相互制約性，能夠相互監督，相互制約權力，規范自由裁量權的使用，防止權力失控，決策失誤，行為失范。

4.3.4 公正公開

提出的防控措施要能夠體現公開公平公正原則，能夠防止暗箱操作。（表3以建設項目資金管理為例）

4.4 圍繞制度缺陷和空白，做好財務規章制度的整章建制工作

認真清理財務管理制度，依照查找出的風險點和制定的防控措施，對需要修訂的制度及時修訂，尚未建立的制度，盡快研究制定相關管理制度。

把財務管理劃分為財務預算、會計核算、資金管理、收入管理、分配和績效、票據和檔案、信息統計和查詢、內部稽核等八個方面的內容，以財務內部控制建設為導向，針對廉政風險點查找中發現的高危風險點和環節，一一對照現有規章制度，看是否有缺失和空白的內容，并加緊建立健全和完善，這其中財務預算是核心和龍頭，會計核算是基礎，資金管理是關鍵[3]。

4.5 緊跟實際情況的變化，構建財務管理廉政風險動態防控機制

財務管理部門認真組織落實制定的防控措施，切實規范工作流程，切實規范管理、服務工作，嚴密防控廉政風險。學校對財務部門開展廉政風險防控管理工作情況進行檢查驗收；通過聽取匯報、召開座談會、問卷調查等形式，重點檢查部門是否按照學校要求按時推進各階段工作、風險點排查是否準確全面、防控措施是否針對有效、具體責任是否得到落實，并將檢查結果作為對部門黨風廉政建設責任制考核評價的重要依據。

財務部門根據檢查考核的結果，糾正存在的問題，完善工作程序，結合預防腐敗的新要求和科室、崗位、人員調整的情況，及時調整部門、崗位的風險點和風險防控措施，把風險隱患化解在初始階段，實時規范工作流程和權力運行，實現財務管理廉政風險防控的動態管理。

4.6 內外部監督相結合，保證廉政風險財務防控體系的長期正常有效運行

發揮財務內部稽核崗位的監督作用，對會計憑證、賬簿、會計報表、現金庫存、銀行對賬單、合同協議、各類票據等進行定期不定期的抽查和稽核；加強內部審計的監管作用，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計監督，將事前預防、事中控制與事后監督有機結合起來；發揮紀檢監察的專門監督功能，加大查辦案件力度，嚴肅查處頂風違紀行為，建立完善問責制度，強化對失職瀆職的問責；堅持財務信息公開和民主理財，定期向職代會和工會代表大會報告前一會計年度預算執行情況和當年的預算草案，定期公開“三公經費”開支情況，提高財務工作的透明度、保障師生員工和社會公眾的知情權和監督權；接受財政、物價、稅務、審計、上級教育主管部門等政府部門的監督檢查，并按照檢查結論及時整改到位。多層次、全方位的群防群控監督機制有利于推動高校依法辦學、依法理財，檢驗和評價高校廉政風險防控體系的運行效果，

5 結 語

綜上所述，廉政風險財務防控體系是高校廉政風險防控體系的重要組成部分，抓好財務廉政風險的防控對學校廉政風險整體防控具有舉足輕重的重大意義，高校財務部門應該根據學校廉政風險防控的整體部署和財務管理工作的實際情況，立足于財務內部控制建設，找準財務廉政風險點，規范財務管理流程，有針對性地制定廉政風險防控措施，最大限度降低財務管理廉政風險，推動學校廉政風險防控工作的開展。

主要參考文獻

[1]劉迎春.基于財務內部控制建設的高校廉政風險防范與管理研究 [J].沿海企業與科技，2015（2）：68.

[2]單麗薇.基于財務內控建設的高校廉政風險防范管理[J].齊齊哈爾工程學院學報，2013（4）.

[3]劉東，梁勇.基于財務內控建設的高校廉政風險防范與管理 [J].會計之友，2012（7）.