快速消費品制造類企業應收賬管理與風險控制

楊清

摘要：獲得收入是企業最重要的職能，創造了許多新產品卻未能獲得足夠收入的企業，由于新品市場占領份額較低不得不擴大應收賬款，每個企業都為創造不斷增加的收入耗費了大量的資源。但是，獲得的收入必須轉換為現金，現金是所有企業活力的源泉。企業對有所以應收賬款形式存在的收入都必須加以管理。隨著企業經營發展規模的不斷壯大，企業與客戶之間的賒銷交易業務也不斷上升，形成了企業的應收賬款且金額較大，作為流動資產的重要組成部分及企業的經濟命脈，應收賬款的質量直接影響到企業的運營資金周轉和經濟效率，甚至威脅到企業的生存。由于應收賬款管理中存在許多管理和控制風險，本文從應收賬款的形成展開分析，從而對應收賬款的管理及風險控制進行控制。

關鍵詞：應收賬款；內部控制；風險管理；信用政策

隨著經濟的快速發展，人們的生活水平日益提高，快速消費品行業正在飛速發展，消費者需求日益增加，向社會提供的產品也越來越多，社會產品流動過剩，同時行業的快速發展超過預期，市場經濟已經轉變為買方市場。本文主要就對當前快速消費品企業在應收賬款管理所面臨的問題以及風險成因進行深入分析，并就此提出針對性的應收賬款管理方式。以此能夠對風險進行有效控制。從市場的角度來看，信用銷售有利于產品質量高并有資金支持等條件的企業生存，并逐漸將管理水平低下的企業淘汰出市場。但隨著信用銷售方式而來的除增加銷售量和收入外，應收賬款也在成正比例的增長。在提高企業利潤的同時也增加了企業的風險。如何在保證企業的市場占有率和利潤的同時，合理制定公司的信用政策，加強應收賬款資產管理，降低企業應收賬款風險，實現企業價值最大化。

一、應收賬款風險形成的原因

近年來，有關企業失信問題越發嚴重，這種情況的出現，對當前我國社會經濟改革和發展帶來極大的影響，因而需要企業對此予以足夠的重視。特別是因客戶存在的信用風險而造成賬款拖欠現象的出現，這已然成為現階段企業發展的重要因素之一。對于多數企業而言，因多方面因素的影響，使得其不能夠在規定的期限內收回貸款，進而影響企業經濟效益的提高。嚴重時，還會面臨破產倒閉的問題。在經營過程中，企業或用戶經常遇到因客戶拖欠、拒付貨款等信用問題，而蒙受損失。比如，企業在與客戶簽訂相關合同后，會對合同執行中出現不同的意見，這種情況是常見的。但是有些客戶在分歧中所提出的意見或看法不符合實際情況，也就是胡編亂造的。之所以這樣做，主要是遮蓋其在資金周轉上所存在的問題，繼續拖欠賬款。這時候，如果企業過分相信客戶的“苦衷”和“不滿”，就有可以能只看到商業爭端這個表象，而看不到隱藏在其背后的信用問題。

（一）在企業風險意思比較薄弱的情況下，為了大面積地占領市場，對經銷商和客戶的實力要求通常不太高，冒著一定的風險來開拓市場。在事先未對經銷商和客戶做任何的信用調查，盲目賒銷，比如，在執行信用政策時，業務人員希望企業實施寬松的信用政策，以使銷售部門比較容易實現賬面上的銷售額。特別是在企業主要產品處于成長期的時候，產品有一定的市場占有率，有助于擴大銷售的寬松的信用政策，可能產生“馬太效應”。通過寬松的信用政策對占領市場確實有一定的作用，但卻忽視銷售產品時考慮應收賬款的回款情況，目前許多企業還沒有建立健全客戶的信用檔案，沒有客戶系統、完整的歷史信用記錄等，使企業的信用管理缺乏基礎，這也加大了應收賬款的風險。

（二）企業內部控制機制不夠健全和完善。眾所周知，企業要想在賒銷業務上獲得進一步發展，首先就要注重對應收賬款內部控制機制的完善工作。在這其中，應收賬款內部控制制度涉及到多個部門，即管理者、銷售部門、財務部門等，通過這些部門對應收賬款進行共同控制。在現實中，有些企業的客戶是熟人介紹，片面的認為應收賬款“很安全”，因而對相關賒銷審批程序過于簡化，或在實施上不夠規范。造成企業在應收賬款工作上存在較大的難度，進而造成各種風險問題的出現。結合實際調查發現，部分企業在內控意識上比較薄弱，因而對應收賬款的內部控制機制不夠注重，長期下去，使得該機制逐漸形式化。如在日常銷售產品時，當所謂“很安全”的客戶未在合同規定期限內結清貨款時還繼續發貨，且拖欠的貨款長時間未付款，也未提前向銷貨企業的銷售或財務部門提出延期付款請求，壞賬的機率大大增加。另外由于銷售人員的流失率較大，新舊員工交接內容不夠清晰，與客戶對接沒有落實，當出現壞賬需追討欠款就會出現證據缺失的情況，給企業帶來不必要的損失；另有一些企業缺乏對銷售人員的管理，銷售員既要銷售貨物還要責任討賬收款，有些客戶會直接將貨款交于銷售人員，而收回的貨款長期滯留在私人手里未交至企業財務部或私自挪用，使企業資金未能及時回籠或貨款遺失，給企業帶來損失。

（三）企業在業績考核指標上不夠合理。這在一定程度上影響企業銷售行為。具體表現在以下幾個方面。一是，多數企業領導對銷售人員考核主要是以銷售額為標準進行的。且在銷售人員績效考核表中，銷售完成率和銷售增長率是主要的考核指標，只要當期的會計年度從財務的角度實現了銷售收入的增長，即考核完成，卻沒有將應收款項的回收情況納入考核體系，或者納入考核指標，但占整個考核指標的比重相對較低，同時在考核體系中未納入逾期未收回的款項指標的考核，使得銷售人員忽略了款項的回收情況，無視賒銷成本和賒銷風險的存在，降低了應收賬款的質量。二是許多企業以利潤指標作為年度經營業績考核指標，企業為了追求高利潤只能在銷售上實現增量增收。有的企業甚至為達到年度經營業績，在客戶未正式下訂單時與客戶協商，提前發貨，同時給客戶延長付款期限，產生了大量的應收賬款，大大降低了企業的經營性現金流，一味地強調利潤增加而忽視應收賬款的回收，增大企業壞賬風險和經營風險。

二、應收賬款的風險防范措施

（一）事前控制：了解客戶資信，預防交易風險。一份企業調查顯示，雖然有98.7%的企業渴望了解客戶的信用狀況，有57.4%的企業對客戶的信用狀況有不同程度的擔心，但真正對客戶做過信用調查的僅有五成。在現實中，許多企業掌握的客戶資信不夠全面和深入，或者只了解客戶表面的情況，或者只掌握客戶片面的信息，對客戶信息缺少有針對性的深度調查。企業應先對客戶進行信用調查，搜集客戶的各方面信用資料，在此基礎上對客戶的信用狀況進行分析、評估、分類，根據企業的總體賒銷規模、客戶的具體情況，確定給予客戶的信用限額。制定合理的信用政策和規范的操作流程，企業財務部門強化會計基礎工作，規范會計核算，在做好應收賬款的日常工作外，根據公司要求，核定企業每月底應收賬款的額度及收回期限，同時制定應收賬款未在規定期限內收回的扣罰制定，并嚴格執行。在應收賬款發生前，根據客戶的訂單情況，必要時要求客戶事先預付一定金額的預付款，盡量為減少壞賬準備創造條件。

（二）事中控制：對應收賬款的監控管理。事中控制風險包含風險評估和對應收賬款的監控管理。在這其中，風險評估主要就是對具有特定性的風險所發生的損失程度進行客觀性的估計。這樣做，有助于企業結合實際情況，選擇相應的風險控制手段進行。也就是對應收賬款進行合理的監控管理。在此工作上，首先就需要企業按照要求對應回收賬款進行深入分析。在通常情況下，企業所發生的應收賬款，在時間上是不同的。具體表現在：賬款時間在收款期限內或者已經超過規定的收款期。另外，企業在財務管理工作上，主要是以編制賬齡分析表的形式進行應收賬款監督工作。對于這種 表，在實際使用中存在一定的局限性。針對這種情況，則需要求企業相關部門，即銷售部結合財務部的賬齡分析表編制具有可收回性的分析表。這樣，能夠使得企業更好的了解和掌握應收賬款的具體情況。例如在快速消費品企業中，很多企業的客戶都是餐飲類的企業。其中有許多客戶的規模較小，應收賬款事中控制尤為重要，在與規模較小的客戶發生業務時，應時刻關注對方的經營情況、償債能力和資金鏈等的情況，發現異常情況及時與領導匯總，避免出現壞賬，造成公司損失。

（三）事后控制：防范客戶風險的具體措施。為了能夠在最大程度上防范客戶風險。企業則需要采取合適的方式規避所面臨的風險。為此，其可按照以下幾個方面進行。一是，注重對企業內部激勵制度的建立和完善。特別是績效考核體系。必須要做到賞罰分明。在銷售部門，企業要想能夠有效提高銷售人員的業績，其就需要將應收賬款納入在相關考評體系中。要求銷售人員做好自身工作，以此能夠調動其工作的積極性；二是，結合實際情況，不斷加強企業內部控制制度的管理工作。在此工作中，嚴格按照要求，來規范員工在工作中的行為；三是，企業需要進一步加大對應收賬款的力度。結合實際情況，采取針對性措施，以此能夠按期收回款項。針對出現的逾期應收款項，相關人員要對其進行分析和研究，最好能夠在短期內，采用符合要求的收賬措施。

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