制藥企業內部控制現狀分析與對策研究

摘 要：對于制藥企業來說，內部控制在提高企業經營管理水平，強化企業風險防范能力，促進制藥企業的長遠可持續發展方面具有非常重要的意義。本文針對制藥企業內部控制管理，首先簡要概述了內部控制有關內涵，進而分析了目前制藥企業在內部控制方面出現的一些問題，并就強化制藥企業內部控制管理，改進提升企業管理水平，進行了探討分析。

關鍵詞：制藥企業；內部控制；改進完善

引言

在我國醫藥衛生體制改革深度推進的形勢背景下，醫藥行業領域經營發展面臨著新的機遇和挑戰，對于制藥企業的經營發展也帶來了許多的不確定性因素。特別是由于制藥企業具有生產工藝相對較為復雜、質量標準要求相對較高、經營管理風險相對較大等一系列的特點，更是對制藥企業內部管理提出了較高要求。在這種形勢下，對于制藥企業來說，必須進一步強化企業的內部控制，依靠健全有效的內部控制體系，提高制藥企業內部控制管理水平，促進制藥企業在復雜市場環境下的長遠發展。

一、內部控制相關內容概述

內部控制主要是為了保證企業資產安全可靠、會計信息真實完整，企業管理層決策能夠得到有效執行，且經營發展目標能夠順利實現，而制定的一系列的管理制度和管理辦法。具體來說，企業內部控制的目標主要包括：企業戰略發展目標的實現、企業經營效率和經營效果的改進提升、企業財務會計報告及內部管理信息的準確、企業資金資產的安全完整等方面。內部控制結構在大的方面來說，主要包含了內部控制環境、內部控制程序以及會計制度等。其中，內部控制環境主要是指影響內部控制效果以及內部控制效率的各種因素，包括了企業的內部管理模式、組織架構等；會計制度則主要是對企業內部各類經濟活動鑒定、歸類、分析以及登記和賬簿的各種管理制度；控制程序主要是指為了確保內部控制管理制度得到有效執行而制定的管理制度和控制流程。

二、制藥企業內部控制現狀問題分析

現階段越來越多的企業已經充分認識到了內部控制的有效性，但是隨著企業管理理念的轉變，對于企業內部控制管理提出了不少新的要求。與此相比，一些制藥企業在內部控制管理方面出現了不少的問題，主要表現在以下幾方面：

在制藥企業的內部控制環境方面，不少制藥企業的治理結構還存在較多不合理的地方，特別是內部管理架構一定程度上過于垂直，制藥企業內部的采購、生產、行政、財務和銷售等部門在職能上還有重疊現象，有的存在著部門崗位職責不清晰的問題。此外，制藥企業內部缺少內部控制文化氛圍，也是影響制藥企業內部控制效率效果的重要因素，一些內部控制管理制度在制藥企業內部得不到有力的貫徹執行。

在制藥企業的風險防范方面，不少企業的風險識別和防范能力較差，有的還沒有根據制藥企業的實際情況建立完整的風險控制管理體系，特別是在制藥企業的籌資、投資、資本運營以及利潤分配等方面，沒有建立完善的風險管控制度，造成了風險問題時有發生。

在制藥企業的內部控制活動方面，一些關鍵的內部控制管理執行不力，特別是在制藥企業內部的全面預算控制執行、資產保全、資金授權審批、不相容職務分離等制度方面，制度體系建設不夠完備，制度執行落實不到位，自然也影響了內部控制管理的實際效果。

在制藥企業的內部監督方面，主要問題是制藥企業的內部審計不到位，有的制藥企業的內部審計工作獨立性不強，內部審計工作流于形式，難以發現制藥企業在內部控制管理中出現的問題，因而內部控制管理得不到及時的改進提升，影響了內部控制的有效性。

三、制藥企業內部控制管理優化路徑研究

某制藥企業是集科研、生產、銷售、服務于一體的高新技術企業，企業按照公司法、證券法、上市公司規范運作指引等法律、行政法規、規章要求，建立了規范的公司治理結構和科學的議事規則，完善了內部控制管理體系，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成了科學有效 職責分工和制衡機制。其內部控制管理實施過程中，主要采取了以下幾項措施：

（一）優化制藥企業的內部控制環境。內部控制環境是內部控制管理的基礎，在內部控制環境優化方面，首先應該根據制藥企業的經營管理實際情況，建立合理的制藥企業組織架構，尤其是應該注重改進完善制藥企業的垂直管理架構，打造扁平化的企業治理結構，構建權責明細、信息傳遞高效的的內部治理結構。其次，應該制定完善制藥企業的發展戰略，這是內部控制管理工作開展的主要方向，綜合制藥企業現實經營發展現狀，并對未來發展趨勢進行科學預測分析，準確的確定制藥企業的主要發展趨勢。此外，還應該注重在制藥企業內部營造濃厚的內部控制管理氛圍，確保制藥企業的生產、經營、管理、銷售、財務等各個部門都能夠參與到內部控制管理之中。

（二）加強關鍵內部控制管理活動的執行。在制藥企業的資金活動、生產經營、采購管理、銷售管理以及產品研發等各項業務環節之中，應該注重加強關鍵內部控制活動的執行。特別是應該嚴格執行以下幾項控制制度：嚴格執行不相容職務分離制度，系統全面的分析制藥企業的各項業務流程中所涉及到的不相容職務分離制度，并落實相應的職務分離措施，在制藥企業內部構建相互約束的工作機制。嚴格執行授權審批控制制度，明確制藥企業內部各個部門各個崗位的事項審批權限、審批程序以及相應責任，確保各項業務活動嚴格按照審批程序執行。嚴格制藥企業內部的會計系統控制，按照國家會計準則和財務會計制度，對制藥企業的會計核算程序、會計報告、財務會計信息等進行控制管理。嚴格執行全面預算管理，通過構建預算管理的執行、審批、調整、反饋、分析以及績效考核等預算管理流程，充分發揮預算管理對制藥企業內部管理的規劃性和約束性。嚴格資產保護控制，在制藥企業內部落實資產記錄、保管、盤點、核算、存貨分析等制度，確保制藥企業的各項資產安全可靠。嚴格運行分析制度，重點是對制藥企業的費用收入、成本支出、存貨管理、現金流狀況、負債情況、盈利能力、資產周轉以及預算分析等，更加全面的反映制藥企業的經營狀況，為改進提高制藥企業內部管理提供科學的指導。

（三）改進信息溝通和財務風險管理。在制藥企業的內部控制管理方面，應該注重加強制藥企業的信息溝通，并依靠高效的信息溝通與深入分析，提高制藥企業的風險防范應對能力。在信息溝通方面，重點提高內部信息系統建設水平，對制藥企業的信息來源、內容、提供者、傳遞方式和渠道等進行規范，形成上下暢通、科學高效的信息傳遞機制，確保信息真實準確性、及時有效性，為制藥企業發展戰略和經營目標的實現提供有效的信息資源。在風險的評估和控制方面，應該結合制藥企業的實際情況和風險管理現狀，完善企業風險管理與內部控制制度、風險評估及監測管理等制度，根據制藥企業的經營目標及面臨的內外部環境變化，進行風險識別和評估，在對企業的風險成因分析評估后，制定企業的風險應對方案，形成制藥企業的風險預警指標監測報告，實現企業重大風險的有效管理。

（四）強化制藥企業的內部監督管理。提高制藥企業內部控制有效性，還應該注意加強內部審計監督管理。制藥企業應該根據內部治理結構實際狀況，設立內部審計委員會，按照審計工作細則，遵循獨立性、客觀性和保密性原則，對制藥企業的各類業務和控制進行定期、不定期的審計和評價，進而通過在完善治理結構和決策科學等方面，發揮制藥企業內部審計作用，以更好維護企業及投資者合法權益。同時，通過審計梳理風險清單，查找內控缺陷，幫助改善制藥企業的經營管理，促進制藥企業生產經營目標實現。

四、結語

在制藥企業的內部控制管理改進優化方面，應該根據制藥企業的生產經營實際，在內部控制管理層面、業務活動層面等方面，健全完善內部控制管理制度，強化風險預警防范，提高內部控制信息化水平，加大內部監督管理，以提高內部控制有效性，促進企業管理質量和管理效率的提升。

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作者簡介：李香玲，山東宏濟堂制藥集團股份有限公司。