新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策

摘 要：本文對(duì)內(nèi)控管理的定義和意義進(jìn)行了概述，并分析了內(nèi)控管理對(duì)事業(yè)單位的必要性；通過分析時(shí)下事業(yè)單位所存在的問題，給出一些建議，以提升事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，進(jìn)而提升事業(yè)單位的業(yè)務(wù)能力。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；對(duì)策

引言

行政事業(yè)單位通過內(nèi)控管理制度，可以對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制監(jiān)督，提升自身的效率和競爭力。當(dāng)下，過快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，讓事業(yè)單位的內(nèi)控管理難以跟上時(shí)代的需要，一些弊端被逐步暴露出來。必須提升事業(yè)單位的內(nèi)控管理系統(tǒng)性和力度，從而全面地解決事業(yè)單位的內(nèi)控問題。

一、內(nèi)控管理理論概述

內(nèi)控管理是一個(gè)古已有之的概念，為了保證預(yù)期目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)防范，采取平衡等措施。其理論最早在企業(yè)的管理中產(chǎn)生，是企業(yè)為了滿足強(qiáng)化管理的需要，對(duì)過去對(duì)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。美國理論界所給出的定義是：公司董事會(huì)、管理層以及其他一些人士，為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)營效益效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保證公司經(jīng)濟(jì)行為合法，從而制定并實(shí)行的程序。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，也對(duì)內(nèi)部管理做出了定義：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員人實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。指出企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的目標(biāo)，保證企業(yè)的經(jīng)營合法、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效果。

二、加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

（一） 利用權(quán)力制衡監(jiān)督，提升政府效率，減少貪污腐敗

通過進(jìn)行內(nèi)控管理，可以把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，對(duì)權(quán)力機(jī)關(guān)的行為進(jìn)行約束和規(guī)范，對(duì)腐敗進(jìn)行懲罰和防范。在行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理，可以建立完善的內(nèi)控機(jī)制，做到對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，減少不符合規(guī)范裁決的空間，通過監(jiān)管和監(jiān)督，限制權(quán)力濫用，提升法律的約束，從而推進(jìn)廉潔高效服務(wù)型政府的建設(shè)。

（二） 行政單位提升管理水平，提高公共服務(wù)質(zhì)量和財(cái)政資金的使用效益

行政單位在社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，有著極為重要的作用，它代表黨和政府履行相關(guān)職能，監(jiān)督社會(huì)事務(wù)和提供公共服務(wù)。社會(huì)始終在變化，經(jīng)濟(jì)也在發(fā)展，事業(yè)單位也需要不斷地對(duì)自身進(jìn)行改進(jìn)、提升管理水平，才能在任何時(shí)期都能夠履行好自己的職能。當(dāng)前，我國事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題體現(xiàn)在：缺乏對(duì)績效的重視、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、預(yù)算不科學(xué)、預(yù)算約束力度不足；沒有以內(nèi)控管理為主體展開審計(jì)，導(dǎo)致監(jiān)督力度不到位。通過制定內(nèi)控規(guī)范，可以提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平、促單位的規(guī)范化和科學(xué)化、提升行政事業(yè)的單位的職能。并最終實(shí)現(xiàn)提升公共服務(wù)質(zhì)量和財(cái)政資金的使用效益。

（三） 嚴(yán)格財(cái)政管理的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的科學(xué)化、精細(xì)化

財(cái)政管理要圍繞完善制度、明確職責(zé)、控制節(jié)點(diǎn)、理順流程、來展開，通過加強(qiáng)監(jiān)督，通過提高內(nèi)控管理的有效性，以及運(yùn)用科學(xué)的方法，可以讓財(cái)政管理精細(xì)化、信息化。可以將信息化的方式融入管理之中，實(shí)現(xiàn)一站式的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息和其他信息的及時(shí)性、可靠性、完整性，和對(duì)績效考核和監(jiān)督，從而達(dá)到提高單位管理水平的目標(biāo)，將事業(yè)單位“隨意、松散”的情況，變得“科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)”。

（四） 填補(bǔ)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)漏洞，防范單位發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)

在填補(bǔ)漏洞、消除和防范隱患上，內(nèi)控管理有著非常重要的促進(jìn)作用。通過內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視，嚴(yán)格的制度也能對(duì)一些問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，同時(shí)因?yàn)楸O(jiān)管的嚴(yán)格，也能減少問題的發(fā)生，從而降低單位發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)。

（五） 利用標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，完善單位的運(yùn)行管理

內(nèi)控管理可以對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)策略制定。在實(shí)際的運(yùn)行管理中，可以建設(shè)完善的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，從而讓制度和標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)控的實(shí)際工作中得到完善。保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、資產(chǎn)安全和使用有效，對(duì)營私舞弊、瀆職、腐敗都能進(jìn)行有效防范，從而加快服務(wù)型政府的建設(shè)，體現(xiàn)公共服務(wù)的宗旨。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理所面臨的問題

（一） 內(nèi)控管理的意識(shí)淡薄

許多單位的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)工作人員，都沒有深刻理解內(nèi)控管理，缺少對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)。很多單位，領(lǐng)導(dǎo)仍存在著在沒有進(jìn)行集體決策的情況下隨意審批的情況；單位中的相關(guān)部門，都只重視本單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行和事業(yè)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部管理十分輕視，普遍都覺得內(nèi)部管理是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，其他單位并沒有進(jìn)行內(nèi)部管理的責(zé)任和義務(wù)，最終導(dǎo)致內(nèi)部管理落在形式上，沒有實(shí)際開展。

（二） 內(nèi)控管理制度不健全

目前，多數(shù)事業(yè)單位都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和對(duì)內(nèi)部管理的重視，缺少基本的內(nèi)控要求和措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有評(píng)估方法和控制對(duì)策。最終結(jié)果就是黨和政府對(duì)工作的要求在很長時(shí)間都不能落實(shí)。一些事業(yè)單位，雖然進(jìn)行了內(nèi)控管理制度的制定，但是缺少系統(tǒng)性，不能以一個(gè)體系的形式在公司內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施，也沒有根據(jù)需求提升內(nèi)控的制度，進(jìn)行長期實(shí)行之后，內(nèi)控制度又變得不夠妥善。

（三） 不合理的內(nèi)部控制體系流程

多數(shù)事業(yè)單位沒有崗位責(zé)任制度，造成很多職位都是兼職的，一人多崗的現(xiàn)象十分普遍。導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員和經(jīng)辦人員沒有得到權(quán)力上的分離制約，納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象十分常見，最終造成大量的管理漏洞。在流程控制體系上，事業(yè)單位也建立的很不完善，不同部門的分工不明確、責(zé)任相互矛盾、流程不夠清晰，最終導(dǎo)致不能夠形成有效的相互制約和相互監(jiān)督。一些單位缺乏強(qiáng)大的預(yù)算控制系統(tǒng)，預(yù)算編制很粗糙，部門預(yù)算通常只是考慮部門的上半年收支，缺少對(duì)具體項(xiàng)目的核對(duì)，無法滿足預(yù)算支出逐筆核定的基本要求，造成預(yù)算剛性不夠，經(jīng)常需要進(jìn)行修改，預(yù)算管理無法有足夠的約束力。

四、加強(qiáng)內(nèi)控管理的措施

（一） 提升人員的基本素質(zhì)

通過專門培訓(xùn)、講座、法律宣傳，可以提升事業(yè)單位工作人員的法律意識(shí)，樹立單位內(nèi)部控制的理念。對(duì)于單位的領(lǐng)導(dǎo)班子，更要做好思想建設(shè)工作，明確各部門負(fù)責(zé)人員在內(nèi)控管理上的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)班子決定了一個(gè)單位的最終走向，提升領(lǐng)導(dǎo)班子的水平和內(nèi)控管理意識(shí)，是提升事業(yè)單位內(nèi)控管理的前提，從而建立良好的內(nèi)控管理氣氛。

（二） 建立健全定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

單位要對(duì)單位所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)要保證評(píng)估的全面性、客觀性、系統(tǒng)性。在完成評(píng)估后，必須做好匯總、整理、分析工作，總結(jié)成書面文件，幫助完善今后的內(nèi)部流程控制。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)各種可能出現(xiàn)的進(jìn)行預(yù)案，避免發(fā)生情況是無法應(yīng)對(duì)。

五、結(jié)束語

內(nèi)控管理可以有效提升事業(yè)單位的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，所以事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，一定要提升對(duì)內(nèi)控的重視程度。內(nèi)控管理不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的責(zé)任，需要單位各部門都進(jìn)行執(zhí)行，相互制約、相互監(jiān)督。要建立完善的內(nèi)控管理政策，提升人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并加強(qiáng)各部門之間的信息溝通，從而提升事業(yè)單位的競爭力，讓事業(yè)單位快速發(fā)展。

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作者簡介：

盧琰璣，河南省南陽市高新區(qū)環(huán)境衛(wèi)生管理站。