淺析事業單位會計制度下的事業單位內部控制

摘 要：本文針對國家新頒布的會計制度優勢進行分析，闡述了醫院財務部門內部控制的積極作用，醫院財務內部控制存在的弊端以及提出應用新制度規范的方法與措施。

關鍵詞：預算管理；內部控制；會計制度

一、新會計制度下的事業單位對醫院財務內部控制管理的積極作用

執行新會計制度的過程中具有很多優勢，有利于加強資產監督、防范資產非法流失。新會計制度適應了社會的發展，事業單位把市場上通用的固定資產折舊、無形資產的累計攤銷等納入到了醫院財務管理工作中，有利于隨時關注資產流失情況，不斷加大資產的準確性和安全性，為醫院內部的審計、監督管理提供了更加完善的信息。大大提高了工作質量與工作效率。同時，更有益于負債方面的清晰直觀和制度化。新會計制度增加了專戶及衛生材料收入等科目，提高了科目的詳細表述程度。增加了事業單位財務報表的詳細程度，并且隨時更新相關的數據，使之保持相關數據的準確性。

二、舊制度下事業單位內部控制存在的欠缺與不足

（一）內部控制意識不強

一般而言，事業單位特別是醫院的經費以及專項資金的收支情況基本上很固定，財務工作人員大部分都是聽從單位領導人的審批意見來進行收支管理資金的，所以財務工作人員很少去為單位考慮存在的盈虧及成本從而在采購或是管理資產利用方面存在很大的漏洞，與企業相比，內部控制意識薄弱。許多制定的內部管理制度得不到有效實施，再加上舊會計制度原本就存在內部控制方面科目不細化，反映不具體等弊端，致使內部控制制度達不到一個很好的效果。雖然從某種程度上來說，這些可能不太引起大家的關注和重視，但是，往往就是這些不引人注意的東西影響了整體管理系統的完善。

（二）會計制度不健全

舊會計制度下，關于醫院財政專項資金的收支方面并沒有采用統一的管理模式，經費的支出沒有設立詳細的明細科目，為此不適應現行的管理操作，收支信息反映的數據比較籠統、流動資金的動態特征不具體、反映效果遲緩，由于舊會計制度沒有提出具體的規范要求，財務報表造假現象嚴重。為此，內部管理難以實現客觀公正地反映醫院財務信息，在這樣的情況下，一個新的，健全完備的會計制度就顯得非常合理和有必要，有了完善的規章制度的保障，內部財務管理的具體工作也就變得有規律可循。

（三）很難執行有效的監督機制

舊會計制度下，醫院財務人員內部控制機制的意識薄弱，致使財務信息失去了客觀公正的價值，在此基礎上事業單位的資金收入與支出流向的科目不具體，導致一部分資金找不到出處。即使設置了部分二級科目也是比較寬松，沒有更加精細的科目反映資金的去向。醫院財務內部審計大多就是走一個形式，沒有真正起到實質性的監督效果，以至于賬目出現問題，而且出現問題之后也沒有得到及時的糾正，從而財務報表的可靠性大打折扣。

三、新會計制度下事業單位提高內控質量的有效措施

（一）開拓新思想，提高內部控制意識

醫院設立的專項資金主要是為了改善基本的醫療條件，為國家基礎建設提供合理保障從而利用新會計制度，經費支出明顯高效和規范，這對事業單位有著不可小覷的積極作用，與此同時還為營造良好社會風氣打下堅實的基礎。利用好新的會計制度對原本弄虛作假轉向求真務實，逐步實現工作人員勤政、廉潔，工作效率高效務實。關于醫院財務內控的實施過程中，要把新會計制度真正落到實處，不斷采用科學的方法提高工作質量與效率。改變舊觀念，聯系實際踐行新會計制度在現實生活中的全面實施。

（二）使用新制度中新增的會計科目加強事業單位內部控制資料的真實性

事業單位新的會計制度，在賬目的科目資料方面要求更加細致，特別是在項目和機關方面的資金調動要求更加嚴格，在這樣的事業單位新的一個制度條件下，使得內部管理在具體方面更加細致和真實。資金管理、內部審查、審計監督三者融為一體，彌補了資金管理上的疏漏，變得更加科學和專業，使得資金管理變得更加完善，細致和真實。并且，在資金管理的內部問題上，明確了目標，分清了職責，完善了機制，加快了效率，可以說一舉多得。

（三）規范運營資金收支的管理

事業單位的內部控制的核心是資金管理，新會計制度為醫院增添了了固定資產累計折舊、無形資產累計攤銷等相關會計科目，使資金的收支情況更加清晰明了。特別是專項資金、項目資金在流動的過程中不斷細化和分化，使資金在使用途中能根據新會計制度進一步完善，逐步實現醫院財務內部控制規范的統一體，新會計制度要求財務人員求真務實，真實反映醫院財務狀況，從財務的源頭出發，走好每一步，增強資金在使用過程中更加具有科學性，充分可靠地體現出資金收支的公開性和效益性，確保每一筆資金落到實處，做到專款專用。

四、新會計制度下診療制度的層次分級

在醫院實行診療制度的分級目的是想提高整個醫療系統服務運轉的效率，保證服務的公平、公正以及責任負責等等，這樣的制度，整合醫院系統各個部門的功能以及醫院在不同方面的發展計劃，按照疾病的嚴重程度以及救治的難度進行清晰的分層，由于不同的醫療部門所主治的疾病分類以及能夠救治的疾病程度存在差別，在三醫聯動這樣的方式下，在治療過程中，把基層首診、雙向轉診、急慢分治、上下聯動變成中心和重點，通過完善的運行制度、服務系統和激勵措施進行有效的保證，使得醫療環境更加程序化，條理化。這樣的系統以衛生、醫療保險、財務、藥品監督等等多個重要部門為主要部門，保障了醫療服務的系統性和全面性，對不同的醫療部門進行了合理的分工，使得醫療部門之間進行了有序的協作，對疾病的預防工作、治療工作、康復工作形成了一個完整的系統，成為了患者疾病治療的福音。

五、事業單位新會計制度對醫院財務內部控制的管理

（一）通過健全內部績效評價制度健全財務管理

在事業單位的新規下，效果非常明顯的就是在預算和管理上的效率大為提高。在進行項目預算的時候，明確項目的具體類別和內容，使得程序更加規范有序，提高了財務預算的效率。因為預算科別和內容的合理性，彌補了資金監管和績效評價方面的空缺，充分體現了流動資金的全面性和個別差異性的特征，以及資金使用效率和資金使用效果方面的一致性；從而，使得資金管理績效考核評價系統的建設有了良好的基礎，完善了事業單位內部管理的章程，加強了事業單位內部資金管理的系統化。展現出了內部管理體制方面的優勢，健全了財務管理系統，從而，提升了事業單位資產管理的效果。

（二）實施事業單位新會計制度的監督管理

新會計制度在事業單位實施中，增加了一些必要的資產項目和科學合理的明細科目，使事業單位的財務結構與市場經濟接軌，制定了科學、詳細的會計科目，不斷采用資產使用過程的動態信息錄入方式，對各資產做出更加精確的規定，醫院的資產不斷民主化，使采購的過程在陽光下進行。新會計制度不僅在財務工作中提供科學合理的工作途徑，而且注重對那些廢舊資產也提供了規范合法的處理，這些規定有利于財政部門、審計部門等各部門間的考核和彼此之間的監督。事業單位新會計制度規定了內部審計的具體工作內容，充分發揮了內部審計工作的效能，把內部控制管理機制落到實處，不斷增強醫院資產的管理，為資產管理提供了一套規范具體而且透明的內部管理模式。大大減少了財務內部弄虛作假的不良社會風氣，提供了一個公正、客觀、規范的平臺。

六、結語

事業單位內部資金管理體制的健全依靠新會計制度的施行，新會計制度的貫徹落實使得事業單位內部資金管理更加條理和有序。所以，事業單位在實施新會計制度的時候，應該把加強內部管理體制的規范作為一個重點，內部管理體制規范之后變得程序化，工作效率也就提高了，事業單位在服務人民的時候也就變得更加清廉和有效率，這樣一步一步建立起來的事業單位內部管理系統，有效彌補了現實中資金在使用上的不合理漏洞，避免了資金使用的不正之風，不只是對于事業單位內部資金管理來說，具有非凡的作用，對于社會生活中各項事業的良好發展也具有重要意義和作用。

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作者簡介：彭艷（1982-），女，漢族，四川成都，涼山州德昌縣人民醫院，中級會計師。