小議基于風險管理的國有企業內部控制

摘 要：實施內部控制是國有企業管控風險的主要方法，內控實施的成功與否直接影響國有企業管控風險的成敗。本文對國有企業實施內控的重要性作了闡述，指出了當前內控管理的不足之處，提出了改進建議。

關鍵詞：國有企業；內部控制；風險管理

隨著世界經濟一體化的加快，企業間的競爭變得異常激烈，國有企業只有通過加強內部管理，做強做大，增強競爭優勢，才能在市場中占有一席之地。為此國有企業必需強化企業內部控制，防患于未來，為企業創建良好的經營管理環境，凝聚更多的核心競爭力。

一、國有企業內部控制工作的重要性

隨著世界經濟一體化的加快，國有企業迎來了新的發展機遇與挑戰。這期間， 國有企業必須強化內部管理，凝聚企業的向心力，挖掘創造更多的核心競爭力，而強化內部控制是企業強化內部管理的必要措施，因此加強對國有企業的內部控制十分重要。

（一）實施有效的內部控制可以改善公司治理結構

健全的公司治理結構是實施有效內部控制的必要條件，同時有效的內部控制體系是企業法人治理的基礎，通過有效內控的實施能夠促進公司法人治理的正常運行。

（二）實施有效的內部控制可以提高企業經營管理水平

國有企業需要深化改革，改革落后的管理觀念與管理方法，提升企業競爭力。內部控制是企業管理改革的必要方法。它可以幫助企業對產權、權利與責任的關系進行詳細的清查，使企業能夠按照科學嚴謹的制度運作，規避風險。

（三）實施有效的內部控制可以提高企業的盈利能力

有效的內部控制要求企業規范經營管理行為，降低風險影響機率。這樣企業不但可以減少不必要的支出，而且可以提高財務活動的穩定性，確保企業正常的生產經營活動的開展，使企業的盈利能力得到不斷提升。

二、國有企業內部控制存在的主要問題

（一）企業對內部控制缺泛足夠的認識

長期以來，由于傳統原因，國有企業對企業管理沒有進取性，管理水平一直落后于其他企業。當前企業基本建立了現代企業制度，但其管理理念的轉變并沒有一步到位，管理者沒有足夠的內部控制知識，也不知道內部控制的重要性。他們只把片面的內部控制看作內部監督。因此，在日常工作中，沒有健全的內部控制制度，企業職工也缺乏充分的參與意識。

（二）企業法人治理結構不健全

雖然許多國有企業具有現代企業法人結構，但其治理結構不完全附合企業法人治理要求，仍然存在所有權過度集中的問題。董事會成員經常與最高管理層和監事會重疊，監事會處于被動狀態。企業內部各部門、各崗位不相溶崗位不分離，缺乏有效的制衡和制約，存在越權、責任不明確等內部控制問題，難責任追究。

（三）缺乏風險管理意識

國有企業長期以來是國人的鐵飯碗，背靠各級政府財政支持，因此風險管理意識薄弱。改革深化后，風險管理工作也沒有跟上時代的步伐。許多國有企業沒有獨立的風險管理部門，對風險管理認識不足，沒有建立相應的風險預警機制，沒有對面臨的風險及時進行必要的分析和評詁，風險管理非常被動，一旦發生風險，企業就會遭受嚴重的經濟損失。

（四）審計監督形式

企業內部控制的發展不僅需要嚴格的制度保障，而且需要保證審計監督和營造良好的內部控制環境。但是，國有企業對內部審計監督的重視不夠。有的企業內審部門附屬于其他部門，沒有獨立性；有的企業內審監督仍以財務報告查漏查弊為中心，存在較大的審計監督漏洞。

三、國有企業內部控制與風險管理的改進措施

（一）強化內部控制思想意識

強烈的內控意識是企業實施有效內控的前提，因此國有企業要在深化改革的過程中，要積極轉變傳統落后觀念，強化內部控制意識，要把實施有效內控作為企業建設核心競爭力的重要方法與途徑。國有企業要經常組織各類內控與風險管理的宣傳教育培訓，要求全體員工和高級管理人員全員參與，借此機會發展良好的企業價值觀和企業精神，在廣大國企人的腦海里打下內控與風險管理的烙印，讓內控與風險管理成為他們自覺的行動。

（二）完善內控機制

1.完善企業法人治理結構。國有企業要相應調整企業股權組成結構，明確權利與義務，確保董事會、監事會和高級管理人員由不同形式的權力和監督組成，確保董事會內控與風險管理的核心職能，以及確保公司監事會監督職能的履行。2.明確職責，建立考核機制。國有企業要確保企業內部職能部門權力的平衡和制約。同時，企業要實施激勵機制，增強全員參與意識，對內部控制問題負責的各方都要嚴格查處；對積極實施內部控制和防范重大風險的部門和人員給予相應的激勵。

（三）強化風險管理

風險是影響企業生產經營的主要因素，因此要緊抓風險管理這項工作，必須把它放到日常管理的顯著位置。1建設嚴格的企業文化，通過企業文化的建設，強化廣大國企人的風險意識，使大家在日常工作中緊繃風險這條弦。2建立獨立的風險管理部門，聘任專業的行業風險管理人員主持企業風險管理工作。風險管理職能部門要加強對企業面臨的各類風險進行分析評詁，研究落實相應的防范措施，把風險因子消滅在萌芽狀態中。

（四）強化內外部監督

國有企業內部審計部門是行施內部審計的職能部門，國有企業必須確保內審部門的獨立性及其相應的監督權力，確保內審的權威性。內審部門要認真履行內部審計職能，嚴格監督企業物資采購工作，銷售和驗收等各個環節，定期評估內部控制工作，及時發現問題，制定對策。另外，政府審計部門要加強對國有企業的政府審計，督促其嚴格按法律法規規定進行生產經營活動。

參考文獻：

[1]程引.國有企業內部控制與風險管理研究[J].現代商貿工業，2014，（11）.

作者簡介：

王暉明（1979.6-），女，江蘇淮安，會計師，就職于江蘇淮陰發電有限責任公司，研究方向：財務管理。