淺析行政事業單位內部控制規范實施問題

摘 要：隨著社會的發展，對行政事業單位的服務質量的要求越來越高，這就要求行政事業單位必須要不斷增強自身為民服務的水平和能力，如何提升行政事業單位的服務職能，這就需要各級行政事業單位必須建立內控體系，從而督促其提升內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。但是在實際的行政單位內部控制過程中，由于單位機構龐雜人數眾多，而內控意識淡薄、配套制度不完善、監督機制不健全是普遍存在的問題。鑒于此，本文就行政事業單位內部控制規范實施問題進行簡要的分析和論述。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制規范；實施問題

隨著社會的不斷發展，國際之間競爭的不斷加劇，進一步提高行政事業單位的內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制已成為當前行政事業單位法發展的必由之路。我國財政部于2012年頒布了有關的法規，其中明確要求各級機關以及社會事業單位嚴格執行。自該法規實施以來，取得了不少成就，但是在實施的過程中，也存在一系列的問題。

一、行政事業單位內部控制實施過程中存在的突出問題

（一）內控意識不強，組織機制建設不到位

《行政事業單位內部控制規范》明確指出：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效落實負責”，但是就實際的內控實施情況來看，一部分單位負責人的內控意識比較薄弱，他們更加注重單位業務的發展，對于內部財務管理工作比較輕視，對于有關的內控文件的學習也只是走過場而已。同時，有些事業負責人認為內控事務只與單位財務工作相關，習慣性的進行相對一把手管理，感覺內部控制在某種程度上是對自己權利的限制。

（二）風險評估不足，配套管理制度不健全

內部控制的方向要求是由風險評估決定的，就當前來看，隨著社會經濟的不斷發展，新的情況不斷發生，一些行政事業單位在管理的過程中由于內部以及外部的各種因素都會導致風險識別以及評估不足的現象發生，與此同時，這些風險在會在不同程度上影響單位內部控制目標的實現。

（三）專業能力有待提高，內控監督機制不健全

對事業單位內部控制與實施情況進行監督檢查被稱為內控監督，內控監督的作用就是檢驗內控的有效性以及發現其中的缺陷。內部監督是內控發揮作用的重要保證。但是大多數的行政事業單位的內控監督機制都不健全，內審人員的專業性不夠強，從而導致審計易受外部因素的干擾。同時，一些單位雖然建立了內控監督機制，但是由于其監督力度不夠，內審人員的專業性不強，從而導致內審工作的質量無法得到提高。

二、提高內控實施水平的措施

（一）提高單位職工內控意識，健全內控機制

行政事業單位的領導是本單位內控的負責人，對整個單位內控建設具有重要的作用。因此，建立有效的單位內控管理網絡，保證內控制度建立健全并有效實施，這樣才能提高單位的財務管理水平以及抵御風險的能力。

（二）加強預算控制力度，健全預算績效管理機制

行政事業單位內控水平的提高必須要通過加強預算的方式進行。行政單位要根據事業單位的發展需要以及財政部門的預算要求，切實落實年初預算以及經費執行等方面的工作。同時，根據當年工作的重點以及難點，細化到具體項目，實行編制預算，從而縮小預決算差距，提高預算編制的規范性，提高經費的使用效率。此外，在實施的過程中不斷健全預算執行分析機制，根據計劃與執行情況的對比分析，確定經費使用效率以及其中的問題，并進行及時的整改。并且要樹立績效管理理念，在預算編制的同時確定績效目標，加強對項目的績效管理，執行之后實行績效評價，從而為財政以及其他有關部門進行績效考評做好準備，T=提高財政資金的利用效率。加大對重點區域的管控力度，及時的發現其內控中存在的問題，并采用預警以及防范預案進行解決，從而提升問題解決的效率。

（三）強化風險意識，構建風險預警和防范體系

行政事業單位必須要強化風險意識，如此才能主動、自覺的防范風險。同時，所謂的構建預警和防范體系主要指的是進行風險識別、風險分析、風險評估、風險預測以及風險防控等，通過比較健全和完善的體系，讓每一個部分在實施的時候都受嚴格以及科學的方法指導，提高策略實施的有效性。

（四）加快行政事業單位內部控制的信息化實施進程

通過信息化手段來推動內部控制建設，一方面，行政事業單位將內部控制的基本要求固

化在信息系統之內，實現對單位經濟活動的自動、實時控制，降低人為因素的影響，促使內部控制規范的落地；另一方面，通過信息的自動生成，能夠形成日常管理需要的相關信息，各級領導干部在各自的權限范圍內，通過可視化界面，得到有關預算執行、文件流轉和工作進度的及時信息，有利于全程控制和實時決策。通過信息化系統，首先，實現預算、核算、決算一體化管理，從預算編制、財務核算、預算執行、調整與分析、考核評估到最后出具決算報告的整體應用流程；其次，實現人、財、物的全面管理，通過信息平臺，財務部門與人事部門、業務部門實現人員信息共享、保證信息同步，從而實現對人、財、物的統一管理。

三、結束語

行政事業單位的內部控制規范操作直接關系到事業單位的長遠發展以及為人民服務的質量，因此要樹立內控意識，不斷健全內控機制以及監督機制，加強財政預算以及審計的力度，提高有關人員的專業素養，從而保證行政事業單位內控機制的不斷健全和完善，提高行政事業單位的管理和服務水平。

參考文獻：

[1]趙繼英.淺析行政事業單位內部控制規范實施問題[J].經貿實踐，2018，（01）：239-240.

作者簡介：賈艷（1978-），女，籍貫：山西省襄垣縣，2006年畢業于山西大學財務管理專業。