科研事業(yè)單位財務內控助力項目實施的路徑探討

摘 要：對事業(yè)單位科研項目實施預算管理，極易陷入到預算軟約束的境地。由此，強化事業(yè)單位財務內控職能，并通過挖掘和創(chuàng)新財務內控職能來助力項目實施，則成為了關鍵。

關鍵詞：科研事業(yè)單位；財務內控；項目；助力

科研事業(yè)單位承擔著大量基礎性的研究工作，該類型研究工作在具有較強正外部性的同時，也因其缺乏直接商業(yè)化運作的現實而在項目資金管理上存在著短板。這里的短板主要體現在，因無法直接商業(yè)化所以就無法在外部治理機制下，來綜合考核項目成本控制績效。另外，由于無法直接商業(yè)化，也使得無法具體量化項目研發(fā)的“產出/投入”關系。從而，對事業(yè)單位科研項目實施預算管理，極易陷入到預算軟約束的境地。針對這一現象，強化事業(yè)單位財務內控職能，并通過挖掘和創(chuàng)新財務內控職能來助力項目實施，則成為了本文所關注的議題。財務內控在事業(yè)單位項目實施中應起到多重角色，其中保障資金使用要求、對資金使用途徑進行監(jiān)管，以及追求資金使用效益則是關鍵。

一、財務內控的職能定位

結合上文所述，這里從兩個方面來對財務內控職能進行定位：

（一）定位于服務職能

事業(yè)單位作為向社會提供公益性專業(yè)技術服務的組織，其項目實施必然與社會經濟發(fā)展需要緊密相連。從事業(yè)單位的社會職能出發(fā)，財務內控首先應定位于服務項目實施的職能。因此，保障資金使用要求應成為其首要職能。

（二）定位于監(jiān)管職能

事業(yè)單位作為財政撥款單位，在執(zhí)行預算會計制度時需要強化資金使用監(jiān)管工作，并在當前分類改革背景下，還應追求資金使用的效益性。因此，針對項目實施財務內控還應承擔監(jiān)管職能，從而使項目資金能夠用于提升事業(yè)單位的專業(yè)技術服務之中來。

二、財務內控助力項目實施的著力點

在職能定位基礎上，財務內控助力項目實施的著力點可歸納為以下三個環(huán)節(jié)：

（一）著力于項目資金預算控制

事業(yè)單位專項科研類項目具有基礎性研究的特點，該特點主要以探究性為研究主線，并存在著較大的不確定性。針對項目實施特點，財務內控在履行服務職能時，則需要完成項目資金預算控制工作。

（二）著力于項目資金使用監(jiān)管

目前事業(yè)單位在項目實施過程中，往往需要依賴于外協(xié)來共同完成。這種跨單位、跨體制的項目實施形態(tài)，必然對項目資金使用監(jiān)管工作提出了更高的要求。而且，傳統(tǒng)那種基于形式化要件的審核模式，已不能適應當前的監(jiān)管需要。

（三）著力于項目資金效益評價

前面已經指出，強化對項目資金投入效益的評價，符合事業(yè)單位分類改革要求。但與企業(yè)不同，這里的效益評價難以在“產出/投入”的量化指標下來完成。因此，需要另辟蹊徑。

三、財務內控實施路徑

根據以上所述，財務內控實施路徑可從以下四個方面來構建：

（一）強化對項目資金配置的論證

在對項目申報書進行評審時，應加大力度對項目資金配置結構進行論證。筆者發(fā)現，在不少項目申報書中資料費、差旅費所占額度明顯不符合實際需要，但目前在評審時更多的是考察前面的項目方案。因此，這就為項目申報人錯配項目資金提供了合規(guī)途徑。為此，當前應改變這一現象。

（二）大數據分析下完善預算管理

財務部門可以對歷年轉項資金管理數據進行大數據分析，從中來尋找到均值作為新項目實施預算的參考。之所以歷史數據具有可參照性在于，事業(yè)單位科研項目的特點與層次所決定，而這也為財務內控提供了經驗效應。

（三）結合申報書比對資金的使用

在充分論證了項目申報書中的資金配置結構，并在專家指導下合理調整了資金配置結構，那么接下來便需要結合申報書逐一比對資金的使用情況。在項目實施責任制和項目歸屬部門的部門責任制的雙管機制下，層層對項目資金的使用情況進行審核，并設置聲譽約束機制來規(guī)制當事人的機會主義動機。

（四）動態(tài)考察項目資金投入效益

事業(yè)單位需要在物化層面來評價項目資金投入的“產出/投入”關系，所以這就需要在多部門的協(xié)作下來完成。筆者認為，需要在動態(tài)視角下來考察項目資金投入效益，即隨著項目成果的實施，以年度作為時間單元，分三年來考察項目成果所發(fā)揮的社會效益。

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作者簡介：簡鴻飆，中國原子能科學研究院。