試分析會計審計風險因素及信息化審計對策

摘 要：會計審計工作的規范性在經濟發展中起到的作用越來越明顯，如何規避會計審計風險，實現會計審計工作的規范是每一個會計審計工作人員都必須思考的問題。本文對會計審計風險影響因素進行了分析和闡述，在此基礎上研究了會計審計工作信息化開展對策，以便有效規避會計審計風險。

關鍵詞：會計審計；風險因素；信息化審計

在對2016年全國3000例會計審計違規案例進行分析的過程中，我們能夠發現1875的案例是因為對會計審計風險認識不足造成的，正是因為對會計審計風險缺乏客觀認識，才導致會計審計工作出現不規范、操作違規等多種跡象。

一、會計審計風險因素的有效分析

（一）法律法規不健全、市場競爭環境日益激烈

經濟社會的發展使得社會各行各業都面臨著前所未有的競爭壓力，市場競爭環境具有明顯的激烈性和突出性。各個企業為了有效地應對市場競爭形勢的變化，紛紛開始重視會計審計工作方式的優化和生機。但是從我國目前的會計審計工作發展現狀來看，某些管理者為了實現短期經濟效益、在激烈的市場競爭中獲得一席之地，往往會產生篡改會計審計數據的動機，導致會計審計工作質量受到波及和影響。部分單位和企業的會計審計工作方式和實際經濟業務需要之間相去甚遠，在無形之中加大了會計審計風險。此外，由于我國會計審計相關法律法規不健全，一些會計審計過程中存在的沉珂問題長時間存在，難以通過妥當的法律得到處理，在客觀上導致會計審計工作風險的存在。上述內容是我國會計審計法律法規不健全和市場競爭環境日益激烈因素導致的，直接影響了我國會計審計工作的質量。在對審計工作人員開展的調查問卷中，53%的審計工作人員認為審計工作相關法律法規不健全，導致其在工作中遇到問題和情況時無據可依，工作效率和工作質量受到很大影響。

（二）會計審計人員素質有待提升

市場經濟發展形勢使得會計審計工作面臨著多元化工作需求，同時也對會計審計工作人員的專業素質和專業能力提出了較高的要求。只有會計審計人員能夠通過自身的專業知識對會計審計工作相關問題提出針對性將解決意見，才能引領會計審計工作走上現代化和科學化道路。但是我國會計審計工作人員整體上存在專業能力低下、責任意識不足的問題，間接地降低了會計審計工作效率。首先，部分會計審計人員在實際工作中不能將專業知識轉化為解決實際問題的能力，不能適應會計審計工作實際發展需要，使得相關業務承擔著較高的風險；其次，一些會計審計工作人員對于會計審計工作所需信息掌握不充分，不能充分掌握信息化審計工作模式的基本要求，導致會計審計工作效益難以達到生產經營活動預期達到的效益；再次，很多審計工作人員對會計審計工作的重要性和風險缺乏基本意識，不能充分把握會計審計工作的戰略意義，最終導致單位和企業承擔較大經濟損失。

（三）審計工作數量增加、會計審計工作模式亟待更新

在在經濟一體化和多邊貿易的時代背景下，我國和其他國家的經濟活動貿易總量正以幾何式增長方式增長。在這種情況下，需要國家制定科學的部署和發展方向，引領我國經濟社會朝著國際化和一體化的方向前進。這就直接導致了我國審計對象數量、會計審計工作內容顯著增加。而我國會計審計工作模式受到傳統會計審計工作模式的制約，難以適應現代化會計審計工作需要，致使實際工作開展中面臨著較大的挑戰和風險。因此，政府和各個企業都需要及時采取措施來應對時代條件變化帶來的審計風險，為重新構建會計審計工作模式奠定良好的基礎。

二、加強會計信息化審計建設的有效對策

（一）健全會計審計法律法規，制定科學的會計審計原則

要將會計審計工作從傳統會計審計模式轉變為信息會計審計模式，首先要從建立健全的會計審計法規著手，讓單位和企業有明確的會計審計原則作為指導。筆者認為可以從以下幾個方面努力：第一，政府部門需要結合市場競爭形勢和會計審計工作實際需要進行引領，制定切實可行的工作方法和工作原則，在結合審計機構和審計部門實際工作需求的基礎上不斷完善會計審計法律法規，使得會計審計信息化建設的步伐得到持續前進；第二，要重視會計審計工作流程的優化和會計監督體系的建立，將會計審計工作中可能存在的問題扼殺在萌芽之中。同時，社會各界要提升對會計審計工作的重要性認識，為優化會計審計工作方式奠定良好的基礎。調查統計結果顯示伴隨著內部控制規范、審計相關法律法規的出臺與會計準則的適時調整，我國國內瑞華、立信、致同、天職國際等重要會計師事務所審計報告不規范數量降低了78.3%；政府審計和內部審計工作被揭露工作流程不規范、工作方法不科學的的案例減少了40%。

（二）加大會計審計人員專業能力的培訓力度，強化其風險意識

要在短時間內快速地實現信息化會計審計工作目標，需要不斷地提升會計審計工作人員的素質和能力，使其能夠靈活有機地運用會計審計專業知識來應對會計審計工作現實情況，加深對會計審計風險的把握程度和認識能力。具體來講，各個單位和企業需要根據自身業務性質和會計審計工作的基本要求來對會計審計人員進行針對性的培訓，使其在審計實踐之中充分地利用會計審計理論知識，循序漸漸地提升會計審計工作能力和素養；此外，各單位和企業要重視會計審計專業人才的引進工作，積極爭取和高校會計審計專業的合作和交流，校企共同進行會計審計專業人才的打造，并通過專業的激勵機制來強化會計審計人員風險意識，使得會計審計人員能夠有效地應對會計審計流程之中的風險，并逐步地提升其綜合素養。筆者在對本人所在地區會計審計人員培訓情況進行調研的過程中發現，每一年有超過3000名的會計審計人員到高校或者培訓機構進行進修，學習最新的會計知識和審計知識掌握了風險審計內涵和本質，為本地區會計審計工作規范性奠定了更加堅實的基礎。

（三）注重信息技術的合理使用，實現會計審計信息管理系統

面對著會計審計數眾多、內容繁雜的工作現狀，為了有效地應對會計審計風險，需要充分地利用最新信息技術發展結構，構建強大的會計審計信息系管理提供，為全面的會計審計工作提供強有力的技術支撐。具體來說，首先，需要在會計審計工作中引用可靠的信息技術對工作質量進行客觀評價和判斷，并及時地對市場經濟信息進行采集和整理，從整體上把控會計審計工作流程，將各個業務環節發生風險的概率講到最低；其次，要利用最新的信息技術來構建服務功能健全的會計審計信息管理系統，使得該系統能夠滿足多元化會計審計業務開展需求，實現對審計風險的有效規避。在信息技術使用和審計信息管理系統建設上，我國會計審計領域已經取得了一定的成效，超過90%的會計審計部門已經做到了信息技術覆蓋。

三、結語

會計審計工作開展之中，受到市場經濟環境、會計人員綜合素質、會計審計手段等多方面因素的影響，這些風險因素將會對審計業務質量和審計工作開展產生至關重要的影響。政府部門在這個過程中要充分發揮自身的引領作用，細化審計準則，幫助單位和企業明確會計審計工作規范。同時，單位和企業還要重視會計審計人員專業技能培訓，使其意識到審計工作開展中的各項問題，借助激勵機制的健全和信息化審計方式的建立來提升審計質量。

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作者簡介：

李瑞，中海油能源發展股份有限公司。