淺談審計風險的規避及其控制措施

摘 要：：目前我國的審計工作所處的經濟與法律環境發生了很大的變化，審計人員的責任越來越大，審計難度不斷增加，審計風險也隨之增大。所以，人們逐步提高了對審計風險的重視程度，增強風險意識、強化審計責任，通過科學合理的手段來規避與控制審計風險是目前審計工作的一項重要任務，同時也是提高審計質量的關鍵環節，因此對審計風險的規避與控制措施的探討具有重要意義

關鍵詞：控制措施；風險規避；審計風險

引言

伴隨著我國經濟的不斷發展，審計工作作為一種經濟監督手段，在穩定經濟秩序上，發揮著不可忽視的作用。而且經濟發展也推動了審計體制的完善，使其變得更科學、嚴禁、規范。但任何事物的發展都是兩面性的，審計工作在獲得發展的過程中也面臨著很多變數與風險。這些變數與風險影響了審計機構的正常發展，降低了審計質量。所以怎樣合理規避審計風險，是很多人重點關注的話題。

一、審計風險的成因

（一）審計方法不合理

當前的審計大多是采用抽樣方法，常見的抽樣的方法有兩種分別是統計抽樣與判斷抽樣，這兩種抽樣方法無論選擇哪一種都會由于樣本太少，而影響審計結果，尤其是判斷抽樣，幾乎完全取決于審計人員的主觀臆斷，這樣很容易由于疏忽而漏掉重大事項進而形成審計風險。審計操作并沒有完全遵循審計準則這也是引發審計風險的主要因素，有時審計人員為了壓縮審計成本，而自主放棄一些不重要的內容，這將會使得實際操作程序與審計程序相脫節，違背了相關的審計法則。

（二）審計法律環境不完善

盡管近幾年我國前后出臺了很多有關審計的法律制度，主要是為了進一步完善審計體系，為更好的開展審計工程提供保障，維護審計工作人員的切身利益，嚴禁舞弊行為，但從實際的應用現狀來看，效果并不太理想，有不少法律體制存在嚴重的滯后現象，這些體制不僅不能給審計人員的工作帶來法律指導，而且還不能有效的約束審計人員的行為，致使舞弊現象時常產生，嚴重破壞了審計市場的發展，降低了審計質量。

（三）審計人員職業素養問題

審計人員作為審計工作的主體，對審計結果的影響起著不可小覷的作用，他們的專業素養直接關系著審計質量。一名優秀的審計人員不僅要具備專業的技術能力，還應具備靈活變通、隨機應變的能力，根據已有會計信息可以給出準確的判斷，這樣的人才給出的結果才具備權威性與專業性。但有的審計人員并沒有意識到自己的職責，不及時更新自身的知識庫，職業素養低，缺乏工作經驗，在工作期間不能嚴于律己，漏洞百出，所提起的會計信息也沒有代表性，到目前為止，審計人員的道德素養仍然是影響審計風險的主要因素。

二、審計風險的規避與控制措施

（一）合理選用審計方法，提高審計的獨立性

審計方法的選擇需要綜合考慮審計人員的技術水平、審計類型、審計目標以及審計對象的特點等來確定審計方法，在整個審計過程中一種審計方法根本無法順利完成一項完整的審計工作，比如在對企業的經濟效益進行審計時選擇數學分析法與經濟活動分析法等；在對企業財務進行審計時選用核對法與審閱法等。當前有不少企業都通過風險導向來規避與控制風險，并以系統觀與戰略觀的思想來指導整個審計流程，從而提高審計的質量與效率，控制審計風險。

（二）營造良好的社會環境

在審計過程中，舞弊現象大都是受周圍環境的影響，企業或者個人在面對利益驅使時鋌而走險，私自偽造會計信息，工作人員發表虛假言論，致使審計結果脫離實際。隨著新會計法的推廣應用，審計工作的周圍環境也得到了有效改善，特別是在會計法中明確提出一個企業的領導者要對本企業的會計信息承擔全責，他們必須保證所提供會計信息的準確性與真實性，否則將承受法律制裁。這一制度大大改善了企業的內部環境，降低了審計人員的工作量，審計質量與效率都得到了很大的提高。

（三）強化意識，提高審計人員的綜合素質

審計人員代表著審計機關的整體形象，而且在一定程度上決定了審計機關的經營理念，為了確保審計機關健康發展，合理控制審計風險，要對審計人員加強教育定期組織培訓。不僅要讓審計人員了解相關的審計知識、審計制度以及法律法規，使其掌握國家最新頒布的法律法規，讓他們學會運用最先進的審計知識來處理審計過程中遇到的難題。還要對審計人員加強職業道德教育，讓他們清楚審計風險的危害與產生原因，從而增強他們的風險防范意識，提高他們的責任感，認真執行自身的職責，用嚴謹的工作態度來處理審計工作，將審計風險控制到最低，確保審計的客觀性與公正性，為審計機關構建一個良好的社會形象。

三、結語

審計風險是客觀存在的，其成因也是非常復雜的，經過對其成因的深入研究，選擇一些積極的手段來規避與控制風險，使其危害降到最低。但由于審計風險具有隱蔽性，不便于用定量的數據來研究審計方法，因此要徹底規避審計風險還是有一定難度的。所以對于審計單位而言，怎樣合理的規避與控制審計風險，仍然是一個挑戰性的難題。

參考文獻：

[1]楊鑫彤.淺談企業內部審計風險的成因及防范[J].全國商情（經濟理論研究），2016，（05）：134-137.

[2]解傳珍.企業內部控制審計風險及其規避措施淺議[J].財經界（學術版），2014，（14）：246+254.

作者簡介：李旭婷 （1974-）民族：漢族，性別：女，籍貫：江西高安，所在單位：江西銅業集團永平銅礦，科室：風控內審部，職務：主任，職稱：會計師，最高學歷：大學本科，研究方向：會計與審計。