深化報業(yè)集團全面預算管理的思考

摘 要：《今晚報》1984年7月1日創(chuàng)刊，2005年組建成立今晚傳媒集團。經(jīng)過30多年的發(fā)展，已經(jīng)形成“五報三刊一網(wǎng)雙微客戶端和五十個海外版的”媒體格局和“23家全資子公司、5家控股公司、4家參股公司”的經(jīng)營格局。

關鍵詞：資源；預算；盈利

引言

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)面臨的問題也不斷增多。例如：如何整合企業(yè)資源，才能將規(guī)模龐大的企業(yè)資源有效的利用起來；如何規(guī)避集團公司面對的經(jīng)營風險；如何進行集團公司的戰(zhàn)略決策。要解決這些問題，全面預算管理就是一個很好的方法。本文以此出發(fā)，主要分析集團全面預算的必要性，在報業(yè)集團的應用和可能存在的問題。

一、集團全面預算管理的內(nèi)涵與必要性

（一）什么是全面預算管理

全面預算管理源于二十世紀初的西方發(fā)達國家。在我國加入世貿(mào)組織后，逐漸被國內(nèi)大型企業(yè)接受并應用于集團企業(yè)管理中。全面預算管理是系統(tǒng)、連續(xù)、科學的現(xiàn)代企業(yè)管理體系，它將企業(yè)內(nèi)部的各種信息資源，通過預算的方式進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成戰(zhàn)略目標。

（二）集團全面預算管理的必要性

1.便于集團公司掌控、調(diào)配企業(yè)資源。集團企業(yè)下屬子公司較多，組織結(jié)構(gòu)比一般企業(yè)復雜。以筆者所在的今晚傳媒集團有限公司為例，下屬公司業(yè)務涉及廣告經(jīng)營、發(fā)行快遞、物業(yè)、酒店、網(wǎng)絡技術(shù)、印刷、文體發(fā)展、人力資源、餐飲、投資、保險代理等。在子公司較多的情況下，很可能A子公司閑置的資源，恰好是B子公司需要的，但是因為子公司之間的業(yè)務往來較少，雙方無法獲取到該信息，造成資源浪費。在集團全面預算管理的方法下，這種問題就會迎刃而解。通過全面預算管理，母公司會掌握全部子公司各項資源的使用情況，從而可以合理調(diào)配各子公司間的資源，盡可能的做到物盡所用，避免資源的閑置，提高企業(yè)資源的使用效率。

2.方便企業(yè)進行日常經(jīng)營管理。《企業(yè)會計準則》中，會計信息質(zhì)量要求企業(yè)會計資料必須要滿足“及時性”，即會計信息是有時效性的。集團中的子公司過多，各個會計主體在具體核算上存在一定的差異，統(tǒng)一各會計主體的核算方法，不是短時間內(nèi)能完成的。如何提高財務信息的傳遞效率，保證其時效性？集團全面預算管理再次提供了解決方法。在進行集團全面預算管理時，各子公司按照總公司設立的統(tǒng)一會計制度進行核算，即保證會計信息的統(tǒng)一性，又可隨時進行會計信息傳遞，提高會計信息的時效性。企業(yè)經(jīng)營者可以通過這些會計信息隨時了解企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力，從而正確判斷企業(yè)現(xiàn)今經(jīng)營狀況。針對不同的情況，可隨時做出應變方案，壓縮經(jīng)營管理費用，降低運營成本，使各項業(yè)務實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，提高報業(yè)集團運行質(zhì)量。

3.完善績效考核，提高企業(yè)核心競爭力。全面預算考核的目的是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。通過實施全面預算，把集團各下屬公司劃分為對應的責任中心進行考核，把企業(yè)總目標分解成各公司的具體目標。鼓勵全員參與，將人員的成長與企業(yè)的成長聯(lián)系起來，建立完善的量化考核指標和公平合理的績效考核體系。年末，將預算指標的完成情況和預算管理部門的考評結(jié)果作為薪酬分配的重要依據(jù)，能最大限度地調(diào)動員工的積極性，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

二、報業(yè)集團全面預算管理的制定

制定報業(yè)集團全面預算管理制度時，應根據(jù)企業(yè)集團管理類型選定適合自身企業(yè)的預算管理制度。企業(yè)管理類型一般分為集權(quán)型、分權(quán)型、折中型三種。下面就以這三種類型為例，分別闡述其全面預算在制定時需要注意的事項。

（一）集權(quán)管理類型的報業(yè)集團

該類型報業(yè)集團在聚合資源，貫徹實施整個集團發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標上具有優(yōu)勢。一般沒有中間管理層，依靠總部的采購、營銷、財務等職能部門直接控制各業(yè)務單元，子公司的自主權(quán)較小。基于此，報業(yè)集團母公司在制定集團全面預算時，具有對下屬經(jīng)營單位的預算控制權(quán)，以達到實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略計劃的目的。

（二）分權(quán)管理類型的報業(yè)集團

該類型報業(yè)集團實質(zhì)上是把決策管理權(quán)下放到比較接近信息源的各下屬子公司，這樣可以在相當程度上縮短信息的傳遞時間，減少信息控制問題，節(jié)約成本，提高效率。每個子公司擁有獨立的法人地位和比較完整的職能部門，報業(yè)集團母公司主要起到導向作用。母公司在實施全面預算時，更多考慮的是子公司是否達到母公司的期望，其預算管理主要側(cè)重對子公司業(yè)績的導向作用，并對子公司預算執(zhí)行進行監(jiān)管。子公司在制定預算時，要根據(jù)母公司的目標來編制自身的預算指標。

（三）折中管理類型的報業(yè)集團

折中型報業(yè)集團是集權(quán)型和分權(quán)型企業(yè)的結(jié)合，因此它具有以上兩種企業(yè)的特性。報業(yè)集團母公司對所屬的子公司在重大問題的決策和處理上實行高度集權(quán)，而子公司對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)。報業(yè)集團母公司在實施全面預算時，由于母公司是戰(zhàn)略的籌劃者，因此要側(cè)重集團的主要政策的制定；子公司編制預算，但是必須經(jīng)過總公司的認定審核，最終的預算要由母公司確定。由于這種類型的全面預算彌補以上兩種預算的缺點，既保證了集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，同時也能降低成本，加快信息的傳遞，是現(xiàn)今最常用的一種預算形式。

三、報業(yè)集團全面預算管理可能存在的問題

全面預算管理因具有系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、易控性等特點日益受到報業(yè)集團的關注和重視，但由于這一理念在國內(nèi)應用時間較短，在具體實施過程中依然存在較多問題。

（一）具體實施人員對集團全面預算認識不夠

報業(yè)集團的全面預算大部分都是由財務人員完成，沒有專業(yè)的預算人員進行核算管理。與公司戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營緊密相關的其他部門在預算管理中參與度較低，導致預算體系不完整，不能對經(jīng)營活動實施有效控制，流于形式。由于實施預算人員對全面預算認識不足，在預算目標與個人利益相沖突時，會產(chǎn)生抵制情緒，導致預算無法執(zhí)行下去。

針對以上情況，報業(yè)集團應在集團內(nèi)部加強全面預算工作的培訓，使集團每一位員工都能意識到全面預算考核的標尺作用，盡量讓全員參與到預算編制工作中來，疏導其抵觸情緒，增強員工的工作積極性。

（二）預算編制方法模式化

集團企業(yè)進行全面預算管理的起點就是預算的編制，選擇合適的預算編制方法直接影響全面預算管理的效果。有些報業(yè)集團每年開展預算編制工作時，仍是單一的預算編制方法，這種情況容易造成資源浪費。以筆者所在的今晚傳媒集團為例：近幾年，紙質(zhì)媒體受互聯(lián)網(wǎng)沖擊影響巨大，報紙廣告收入連年下降，集團下屬廣告公司、印刷廠主要采用減量預算法；而網(wǎng)絡公司，發(fā)行快遞公司受益于互聯(lián)網(wǎng)和快遞行業(yè)的蓬勃發(fā)展，可采用增量預算；各公司的業(yè)務招待費、會務費等科目，在國家出臺八項規(guī)定之后，不宜用單一的增減量法，而應調(diào)整為零基預算法。

由此可見，全面預算的編制方法應該隨著經(jīng)濟形勢的不同而不斷變化，從定期預算到滾動預算，從增量預算到零基預算，只有具體問題具體分析，選擇適合自身企業(yè)的編制方法，才能從根本上提高全面預算管理的效果。

（三）預算管理松弛，忽略預算監(jiān)管作用

報業(yè)集團全面預算最終的目的是優(yōu)化資源配置，提高工作效率，從而完成報業(yè)集團公司的戰(zhàn)略目標。在實際運用后，不難發(fā)現(xiàn)很多實際結(jié)果與預算管理目標大相徑庭，其主要原因就是預算管理松弛。集團各子公司為了爭取更多的自身利益，在編制預算時，會壓低收入，提高成本費用，以期分配到更多的資源。這樣報業(yè)集團母公司就很難掌握真實情況，不僅無法正確分配資源，甚至可能出現(xiàn)錯誤管理，導致集團利益受損。

如果出現(xiàn)這種情況，建議報業(yè)集團設置監(jiān)管機構(gòu)，每月召開預算執(zhí)行情況分析會，對于預算執(zhí)行結(jié)果與原有目標相差較大的，要調(diào)查原因并采取相應對策，必要時還需調(diào)整預算。年末，對預算指標的完成情況、預算編制的準確性進行評估與考核。

四、結(jié)束語

綜上所述，報業(yè)集團的平面媒體在與廣電、互聯(lián)網(wǎng)、手機等媒體的競爭中處于劣勢，面對日益減少的廣告收入和不斷下降的利潤，只有通過建立全面預算制度，才能提高財務管理水平，深化企業(yè)內(nèi)控，形成良性企業(yè)生態(tài)。從而發(fā)揮企業(yè)發(fā)動機效能，激發(fā)員工自我調(diào)整、自我提高的積極性，促使報業(yè)集團全面發(fā)展，揚帆遠航。

參考文獻：

[1]郭穎.我國集團企業(yè)全面預算管理研究.

[2]費其俊.報業(yè)集團全面預算管理問題及對策.

[3]羅曉琴.如何作好報業(yè)集團全面預算管理.

[4]閆麗.集團企業(yè)全面預算編制管理系統(tǒng)的設計與實現(xiàn).

[5]劉凌冰.集團企業(yè)預算管理的演進與意義建構(gòu).縱向案例研究，2014.

作者簡介：肖悅，今晚報社（今晚傳媒集團）。