營改增對建筑業(yè)企業(yè)的影響及措施

摘 要：在建筑業(yè)實施營改增政策以來，對建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來了較大影響，建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)要想保持自身良性發(fā)展，就要結(jié)合營改增帶給企業(yè)具體的影響，針對性的采取有效策略加以應(yīng)對，以實現(xiàn)新時期企業(yè)的全面發(fā)展。本文結(jié)合營改增對建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)帶來的具體影響，針對性的提出企業(yè)在日常經(jīng)營中應(yīng)對的措施，以順應(yīng)改革并推進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；影響；措施

引言

建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行增值稅稅額計算當(dāng)中，需要依據(jù)銷項稅額減去進(jìn)項稅額來實現(xiàn)計算。在建筑業(yè)實現(xiàn)營改增改革之后，會對建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)以及財務(wù)產(chǎn)生重要影響，相關(guān)企業(yè)要實現(xiàn)自身有效發(fā)展，需要積極采取降低稅負(fù)以及加強(qiáng)財務(wù)管理的措施，來應(yīng)對建筑業(yè)營改增，以順應(yīng)時代進(jìn)步，保持企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

一、營改增對建筑業(yè)企業(yè)的影響

（一）營改增導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)實際稅負(fù)可能增多

因為建筑業(yè)企業(yè)在經(jīng)營當(dāng)中需要通過多種渠道和方式來進(jìn)購建筑材料，并且發(fā)票管理具有較大難度，導(dǎo)致建筑企業(yè)各種進(jìn)項稅額難以實現(xiàn)有效抵扣，一些渠道采購的材料沒有辦法提供增值稅專用發(fā)票，這將直接導(dǎo)致建筑企業(yè)實際稅負(fù)會有所增加。建筑企業(yè)在實際施工建筑期間會使用大量勞務(wù)資源，勞務(wù)費是一大筆支出，很多勞務(wù)難以獲取增值稅專用發(fā)票，在營改增后，建筑企業(yè)當(dāng)前勞務(wù)費會直接導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。目前很多建筑企業(yè)通過聯(lián)營方式進(jìn)行經(jīng)營，并且在施工期間資金處于緊缺狀態(tài)，很多企業(yè)都難以進(jìn)行設(shè)備的添加和周轉(zhuǎn)材料，導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣的相關(guān)進(jìn)項稅額較低，造成建筑企業(yè)稅負(fù)增加。

（二）營改增對建筑業(yè)企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響

1.營改增對負(fù)債表的影響

建筑業(yè)企業(yè)在營改增后，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中，對于新增設(shè)的機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)實際價值和新采購材料等存貨成本，都是根據(jù)所得增值稅發(fā)票將進(jìn)項稅額扣除之后實現(xiàn)計量獲得的，這種情況下企業(yè)資產(chǎn)總額會相比之前存在一定下降，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債率不斷上升。

2.營改增對利潤表的影響

當(dāng)前我國建筑行業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是建筑市場依舊處于供大于求狀態(tài)，在合同當(dāng)中進(jìn)行價格確定的時候，賣方較為被動，所以在營改增之后不會對建筑服務(wù)合同當(dāng)中的材料價格產(chǎn)生較大影響，基本還是保持不變或者稍變狀態(tài)。由于增值稅屬于價外稅，在營改增下會將其進(jìn)行剔除，這種情況下建筑業(yè)企業(yè)在實際經(jīng)營當(dāng)中，收入不斷減少，企業(yè)利潤會下降，這種情況也直接影響企業(yè)實際融資活動。在建筑業(yè)營改增之后，相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行原材料以及固定資產(chǎn)等采購的時候，相應(yīng)進(jìn)項稅額能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣，且不會向總成本當(dāng)中記入，這將使建筑企業(yè)實際營業(yè)成本存在一定程度的降低。

3.對企業(yè)核算指標(biāo)的影響

在征收營業(yè)稅期間，由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，所以營業(yè)收入和施工產(chǎn)值處于平衡狀態(tài)，但是營改增之后，會使建筑企業(yè)的營業(yè)收入與施工產(chǎn)值存在大約9.9%的出入。且新購的固定資產(chǎn)在進(jìn)行計價確認(rèn)當(dāng)中由于增值稅屬于價外稅，造成其凈值下降，影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

4.經(jīng)營管理風(fēng)險增大

建筑業(yè)企業(yè)大多包括很多項目公司、子公司或者分公司，經(jīng)營方式多是合作、承包以及分包，甚至存在掛靠形式。在營改增之后，很多建筑企業(yè)分公司以及項目公司難以提供能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣的相關(guān)稅收資料，無法提供合法的票據(jù)進(jìn)行抵扣，需要總公司對相應(yīng)納稅進(jìn)行負(fù)責(zé)，導(dǎo)致很多建筑企業(yè)工作的管理方式存在較大漏洞，面臨重要經(jīng)營風(fēng)險。

二、建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)對營改增的措施

（一）降低稅負(fù)的措施

1.調(diào)整經(jīng)營模式

由于建筑業(yè)企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，實際勞動附加值以及利潤空間都比較低，若企業(yè)不對自身經(jīng)營模式進(jìn)行調(diào)整，在營改增下將直接影響企業(yè)長期發(fā)展。針對此，企業(yè)可以實現(xiàn)多元化發(fā)展，調(diào)整自身經(jīng)營模式，在經(jīng)營中增加工程項目咨詢、工程設(shè)計等具有較高勞動力附加值的產(chǎn)業(yè)。企業(yè)還可積極進(jìn)行先進(jìn)設(shè)備、機(jī)器的引進(jìn)，不僅能夠抵扣進(jìn)項稅額，還能利用先進(jìn)設(shè)備提升工作效率，降低勞動力使用。

2.優(yōu)化經(jīng)營制度與流程

在營改增后，建筑業(yè)企業(yè)的管理將會具有較大復(fù)雜性，為了適應(yīng)營改增改革，建筑企業(yè)要對現(xiàn)行相關(guān)流程和制度進(jìn)行修訂和優(yōu)化。在營改增改革下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，相關(guān)建筑企業(yè)需要加強(qiáng)建立責(zé)任管理體系，并在實際經(jīng)營管理中實現(xiàn)責(zé)任制度的全面落實。

3.優(yōu)化選擇供貨商

在營改增下，建筑企業(yè)要降低自身稅負(fù)，就要在進(jìn)行原材料進(jìn)購當(dāng)中優(yōu)化選擇供應(yīng)商以及分包商，確保其資質(zhì)齊全且能夠進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具，在合作過程中有效獲取增值稅專用發(fā)票，增加抵扣進(jìn)項稅額，以此促使企業(yè)稅負(fù)下降。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理

在營改增下，要求建筑企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員要熟知增值稅的發(fā)票管理以及政策法規(guī)等，并加強(qiáng)對相關(guān)財務(wù)人員的培訓(xùn)與教育，加強(qiáng)專業(yè)財務(wù)人員的選拔和聘用，確保所有財務(wù)人員都在全面掌握相關(guān)規(guī)定與知識基礎(chǔ)上使用適當(dāng)?shù)暮怂惴绞竭M(jìn)行財務(wù)管理。建筑企業(yè)還要對營改增實際改革動態(tài)加強(qiáng)關(guān)注，及時獲取相關(guān)最新信息和政策，來對企業(yè)經(jīng)營中各種涉稅問題加以解決，加強(qiáng)涉稅管理。建筑企業(yè)還需要加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理以及使用，以定期和不定期的方式加強(qiáng)抽查，杜絕發(fā)票管理舞弊問題。

三、結(jié)束語

在建筑業(yè)實施營改增，這項改革措施將直接影響建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)和財務(wù)。建筑業(yè)企業(yè)需要積極應(yīng)對營改增改革，采取有效應(yīng)對措施，來降低企業(yè)稅負(fù)，并保持自身利潤不下降，加強(qiáng)財務(wù)管理，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐佳.建筑業(yè)“營改增”對特大型建筑集團(tuán)稅負(fù)影響的研究[D].上海國家會計學(xué)院，2017，（02）：108-108.

作者簡介：

王日，威海博通熱電股份有限公司。