證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制構(gòu)建研究

牟瑞淵

摘要：證券行業(yè)本身具有很強(qiáng)的不確定性，諸多因素都可能引發(fā)金融市場(chǎng)的波動(dòng)，直接影響證券公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。尤其是在當(dāng)前國(guó)家金融改革以及A股國(guó)際化背景下，證券公司面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，更有必要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。本文基于對(duì)具有極強(qiáng)行業(yè)代表性的Z證券公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題及其成因的分析，提出了完善證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制的建議，期望能為我國(guó)證券行業(yè)健康發(fā)展提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：證券公司;財(cái)務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部控制

一、引言

由于強(qiáng)不確定性的行業(yè)屬性以及高負(fù)債率的經(jīng)營(yíng)模式，證券公司的經(jīng)營(yíng)管理具有高風(fēng)險(xiǎn)的特征。政治形勢(shì)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)狀況走弱、社會(huì)問題爆發(fā)以及其它諸多因素都可能導(dǎo)致金融市場(chǎng)的劇烈震蕩，造成金融產(chǎn)品價(jià)格以及相關(guān)業(yè)務(wù)的大幅波動(dòng)，進(jìn)而引發(fā)證券公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這樣的行業(yè)環(huán)境，證券公司要想穩(wěn)定立足并謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須特別注重風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。而財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為證券公司資金流動(dòng)的中樞和血脈，對(duì)其構(gòu)建科學(xué)完善內(nèi)部控制體系是整個(gè)內(nèi)部控制工作的重中之重。近幾年，隨著國(guó)家金融改革的推進(jìn)以及A股國(guó)際化進(jìn)程的加速，我國(guó)證券公司面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，在這樣的背景下，證券公司更應(yīng)該強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。

二、證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題—以Z證券為例

Z證券公司創(chuàng)建于1990年，是我國(guó)最早獲批成立的綜合類券商之一。歷經(jīng)近三十年的奮斗開拓，Z證券公司已經(jīng)發(fā)展成為在A股和H股同時(shí)上市，具備開展全部證券業(yè)務(wù)資格的國(guó)內(nèi)頂尖券商。目前，Z證券公司在全國(guó)各地設(shè)立的營(yíng)業(yè)部已經(jīng)近270家，直接或間接參股、控股的金融企業(yè)近20家，業(yè)務(wù)規(guī)模以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)常年位居行業(yè)前茅。作為我國(guó)券商的中堅(jiān)力量，Z證券公司具有極強(qiáng)的行業(yè)代表性，其內(nèi)部控制工作的情形很大程度上反映了我國(guó)證券公司的普遍現(xiàn)狀，因此本文選其作為研究對(duì)象，對(duì)證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題及成因進(jìn)行分析。

（一）財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制環(huán)境欠佳

Z證券公司雖然按照國(guó)家證券行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的要求設(shè)立了相對(duì)健全的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，但從實(shí)際控制效果來看，Z證券公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制環(huán)境方面還有明顯的不足。首先，在組織管理架構(gòu)中Z證券公司盡管在總裁室下組建了專門的風(fēng)控委員會(huì)，不過伴隨著經(jīng)營(yíng)范圍的不斷延拓以及創(chuàng)新業(yè)務(wù)的持續(xù)豐富，公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制很難適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部控制工作的要求。其次，Z證券公司對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制未給與充分的重視，內(nèi)部控制工作要取得良好的成效需要公司各個(gè)部門的相互協(xié)作和積極配合，但由于“重業(yè)務(wù)輕管理”思想導(dǎo)致風(fēng)控部門的工作很難有效開展，控制效果大打折扣。再次，Z證券公司管理層未樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有將風(fēng)險(xiǎn)防控放在該有的位置，造成業(yè)務(wù)部門有時(shí)會(huì)罔顧風(fēng)險(xiǎn)地承接業(yè)務(wù)，同時(shí)部分高層領(lǐng)導(dǎo)也常會(huì)凌駕于內(nèi)控部門之上，根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷做出一些經(jīng)營(yíng)決策，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)難以得到真正的控制。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)存在漏洞

Z證券公司實(shí)施的風(fēng)控制度從機(jī)制上看雖然比較科學(xué)全面，但由于執(zhí)行過程中部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)配合以及財(cái)務(wù)部門自身的一些問題，使得公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)存在漏洞，主要體現(xiàn)為：第一，公司內(nèi)控要求很難在業(yè)務(wù)部門得到徹底地貫徹，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)業(yè)務(wù)部門工作的話語(yǔ)權(quán)較弱，使得很難從源頭做起防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn);第二，在票據(jù)管理方面，對(duì)于非正常途徑獲得的票據(jù)，有的財(cái)務(wù)人員或是因?yàn)樽陨硭讲粔虿荒苷鐒e真?zhèn)危蚴枪ぷ鞑粔蛘J(rèn)真未按照規(guī)章要求上網(wǎng)查驗(yàn)，導(dǎo)致入賬一些虛假票據(jù);第三，在會(huì)計(jì)檔案存管方面，由于要進(jìn)行集中核算，會(huì)計(jì)資料可能會(huì)在頻繁的傳遞過程中發(fā)生丟失;此外，在實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、折舊的賬務(wù)處理方面Z證券公司也存在著不規(guī)范的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制信息化程度不足

先進(jìn)的信息化手段能夠極大地提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和效果，Z證券公司雖然也在推進(jìn)信息化的財(cái)務(wù)管理方式，但從整體上看信息化程度尚顯不足，具體表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)部門使用的管理軟件中只涵蓋公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而不包括業(yè)務(wù)方面的相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣財(cái)務(wù)部門就不能及時(shí)了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展?fàn)顩r，進(jìn)而很難為公司管理提供更為可靠的財(cái)務(wù)分析，同時(shí)部門之間軟件系統(tǒng)的不對(duì)接也會(huì)造成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的出入，對(duì)公司高層做出正確決策產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，當(dāng)前的數(shù)據(jù)信息技術(shù)尚不能實(shí)現(xiàn)對(duì)公司所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全方位監(jiān)控，使得內(nèi)部控制很難協(xié)調(diào)一致。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制工作不可缺少的一環(huán)，當(dāng)前Z證券公司在監(jiān)督機(jī)制方面的薄弱之處主要體現(xiàn)在：盡管公司組建了稽核部門，然而其作用主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督中，在公司業(yè)務(wù)開拓過程中稽核部很少介入，導(dǎo)致缺乏業(yè)務(wù)前中端的監(jiān)督，造成內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往已然難以避免。此外，當(dāng)前稽核部的工作基本都面向公司的分支機(jī)構(gòu)，針對(duì)總部部門的監(jiān)督和審核力度較弱。

三、Z證券公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題成因分析

深究Z證券公司財(cái)務(wù)內(nèi)控不力的原因，首先是人為因素，公司管理層沒有切實(shí)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制工作的支持力度和投入程度顯著不足，公司內(nèi)沒有形成良好的風(fēng)控氛圍，員工對(duì)內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行不到位。其次在盈利結(jié)構(gòu)方面，Z證券公司的盈利大部分來自于經(jīng)紀(jì)以及投行業(yè)務(wù)，這類業(yè)務(wù)能給公司創(chuàng)造多少營(yíng)收很大程度上依賴于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況以及證券市場(chǎng)的行情走勢(shì)，這樣就很容易導(dǎo)致公司盈利水平的波動(dòng)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。再次是財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度方面，為了獲得新的發(fā)展動(dòng)力，Z證券公司近年來持續(xù)推進(jìn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開拓，創(chuàng)新業(yè)務(wù)雖然給公司帶來了新鮮的血液，但其本身的不確定性也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，而由于內(nèi)部控制制度不完善以及缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)，使得Z證券公司在面對(duì)這些創(chuàng)新業(yè)務(wù)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)抵御方法不多。

四、完善證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制的建議

（一）針對(duì)存在問題， 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)證券公司存在的問題，優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境可以著重從以下兩個(gè)方面入手：一是要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，依據(jù)公司業(yè)務(wù)變化建立更為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，同時(shí)創(chuàng)新員工激勵(lì)措施，增強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。二是要強(qiáng)化風(fēng)控文化建設(shè)，把風(fēng)控文化當(dāng)成公司文化的重要內(nèi)容，通過各種方式將風(fēng)控理念內(nèi)化成員工的工作習(xí)慣，營(yíng)造良好的風(fēng)控氛圍，助力內(nèi)部控制部門更好地發(fā)揮職能。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)， 健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)

首先，證券公司要強(qiáng)化各個(gè)部門的內(nèi)部控制意識(shí)，促其積極配合財(cái)務(wù)部門執(zhí)行內(nèi)部控制要求，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策得到嚴(yán)格落實(shí)。其次，要建立責(zé)任追究制度，進(jìn)一步明晰內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，鞭策相關(guān)部門和人員恪盡職守、協(xié)調(diào)配合，保障全部流程中會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得良好的控制效果創(chuàng)造先決條件。再次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)，擁有既能盡職盡責(zé)又具備高超專業(yè)能力的財(cái)務(wù)人員是保證內(nèi)部控制工作順利完成的前提基礎(chǔ)，證券公司一方面要要強(qiáng)化基層財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的教育培訓(xùn)，另一方面加大對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)力度，以提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

（三）加速數(shù)據(jù)系統(tǒng)整合，提升財(cái)務(wù)信息化水平

基于新的行業(yè)發(fā)展形勢(shì)的要求，證券公司要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需要依仗先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件，面對(duì)當(dāng)前信息化程度不足的情況，證券公司一方面要加速部門間數(shù)據(jù)系統(tǒng)的整合，實(shí)現(xiàn)各類信息的實(shí)時(shí)對(duì)接和數(shù)據(jù)共享，以便及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的問題并對(duì)問題做出確切的評(píng)估，為管理層制定針對(duì)性的措施提供參考依據(jù)。另一方面，證券公司要立足自身軟硬件實(shí)際狀況，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)信息傳遞機(jī)制，通過軟件升級(jí)、流程改進(jìn)等方式持續(xù)提升財(cái)務(wù)信息化管理水平。

（四）拓展財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍， 完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

作為內(nèi)部控制的重要組成部分，財(cái)務(wù)監(jiān)督能有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。針對(duì)當(dāng)前一些證券公司所存在的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制覆蓋不全、財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍較窄的問題，可以從以下幾方面著手進(jìn)行改進(jìn)，一是拓展財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制程序?qū)嵤┑姆秶瑢?duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行事、事中與事后的全過程監(jiān)督，完善內(nèi)部控制程序;二是擴(kuò)大證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施范圍，不應(yīng)只對(duì)年報(bào)實(shí)施內(nèi)部控制，還應(yīng)對(duì)分公司、子公司等各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行控制與監(jiān)督，全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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