“營改增”背景下建筑企業的納稅籌劃

張琳琳

摘要：納稅籌劃管理直接關系到建筑企業各項經營活動的正常開展及企業長遠發展，是建筑企業財務管理工作中的一項重點內容。隨著營改增政策的深入實施，建筑企業納稅籌劃受到了很大影響，建筑企業只有合理采用各種方法及手段對納稅籌劃進行管理，才能在營改增背景下實現更好發展。本文首先對營改增對建筑企業所產生的影響進行分析，并對營改增背景下建筑企業的納稅籌劃實施了探討，旨在促進營改增背景下建筑企業納稅籌劃管理水平的提高。

關鍵詞：營改增；建筑企業；納稅籌劃；影響；策略

納稅籌劃是建筑企業經營管理中的一項重要財務活動，在企業發展中有著重要作用。營改增政策的深入推進給建筑企業各方面工作帶來了較大影響，適應改革才能實現更好發展，因此建筑企業應基于營改增稅制背景下積極探討納稅籌劃管理策略，以不斷提高企業風險管理能力，實現更大效益，促進企業長遠發展。

一、“營改增”對建筑企業的影響

“營改增”政策的實施，對建筑企業稅務工作產生了重大影響，整體而言，“營改增”政策在給企業稅務管理帶來積極影響的同時，也有一定的負面影響。（1）積極影響。一是為建筑企業提供了更廣闊籌劃空間，營改增背景下，建筑企業不管是在運營方式、納稅人身份還是在物資采購等方面，納稅籌劃都會有更大空間；二是避免了重復納稅問題，消除企業重復納稅情況是營改增曾策實施的一個基本目的，營改增政策背景下，企業繳納的稅費只是流轉環節中增值部分，吸引次相對于之前的營業稅繳納方式而言，在一定程度上避免了重復納稅問題；三是有利于企業穩定發展。營改增政策實施在給企業帶來好處的同時，也對企業稅務管理工作提出了更高要求，企業為了更好適應新稅制，必然會加強企業內部稅務管理工作，以往稅務管理中存在的許多問題得到了有效解決，稅務管理體系會得到很大完善，這對于建筑企業的穩定發展是非常有利的。（2）消極影響。雖然整體而言營改增給建筑企業帶來多方面積極影響，但是消極影響也同樣存在。一是企業稅務壓力有所增加。營改增稅制改革使建筑企業稅率發生了變化，相對于舊體制下稅率而言提高了較多。增值稅具有取得進項稅額后才能抵扣當月銷項稅額的特點，因此如果建筑企業存在著較大預付款，那么需要先繳納的增值稅就較多，這樣就會影響到建筑企業流動資金，從而給企業帶來較大稅務壓力。二是企業納稅成本有所增加。建筑企業施工項目實施過程中，施工材料種類非常多，因此在材料和分包進項稅額抵扣中會存在較多問題，尤其是一些規模較小的建筑企業，在增值稅專用發票提供方面往往存在較大困難，導致施工項目中部分材料成本不能實現全部抵扣，從而在一定程度上增加了建筑企業納稅成本。

二、營改增背景下建筑企業納稅籌劃管理中存在的問題

（一）發票管理不完善

在營業稅繳納情況下，建筑企業涉及進項抵扣問題較少，這也是許多建筑企業不重視原材料及設備后入中發票管理工作的一個重要原因。另外，個體供應商在提供發票中往往存在著基本信息不全、蓋章不規范等問題，而營改增后，企業進項抵扣中對發票等有較嚴格要求，因此發票管理不完善在很大程度上限制了營改增后建筑企業稅務管理工作開展的效率及質量。

（二）對“營改增”問題認識不到位

對營改增政策的正確全面認識是在營改增背景下做好企業納稅籌劃的前提，但是在營改增背景下，建筑企業對營改增問題認識不到位確實一個非常普遍的問題。一方面，建筑企業納稅籌劃人員專業素質不強，對營改增政策下稅務工作改變不能深刻認識；另一方面，由于建筑行業增值稅納稅籌劃涉及范圍非常廣泛，對納稅籌劃人員綜合素質有很高要求，籌劃人員在某方面欠缺都可能影響到其對營改增相關問題的理解及解決，從而影響企業納稅籌劃工作的有效開展。此外，建筑行業增值稅相對較少，且增值稅政策與營業稅有很大不同，營改增背景下，建筑行業納稅籌劃人員需要進一步完善相關知識學習才能更好對營改增有關政策，各方面因素影響使得納稅籌劃人員對增值稅政策往往停留于表面。

（三）稅務體系不完善

營改增后，建筑企業收入及成本與價稅相分離，營業稅繳納中所用到的會計核算、預算及考核等的方法方式已不適合營改增下納稅籌劃工作開展需要，很多方面都需要進行相應改變，而在沒有全面轉變到位之前，建筑企業的稅務體系是非常不完善的。

三、營改增背景下建筑企業納稅籌劃策略探究

（一）重視稅收管理中抵扣工作管理

抵扣工作是建筑企業稅務管理中的一項重點內容，尤其是營改增后，建筑企業涉及到較多進項稅額抵扣，因此建筑必須高度重視抵扣管理工作。首先，建筑企業應結合實際情況制定合理應稅勞務結算制度，以確保勞務方面進項抵扣工作能夠順利開展。其次，建筑施工企業應加強與供應商間交流與溝通，以根據增值稅要求進一步完善發票管理。此外，建筑施工企業在進行進項抵扣工作中要嚴格遵循相關法律法規，通過強化抵扣憑證及線性法律比對等方式避免出現違法違規情況發生。

（二）提高稅務籌劃人員整體業務素質水平

首先，建筑企業應該充分認識到稅務籌劃及相關工作人員業務素質水平對納稅籌劃工作開展效率及質量的影響，從而重視納稅籌劃人員業務素質提高工作。其次，組織相關納稅籌劃工作人員針對增值稅有關政策進行深度分析研究，以準確掌握政策內涵，以實現對增值稅稅收政策空間的更充分利用，全面提高企業風險防御能力。此外，建筑企業應加強對信息化手段利用。樹立現代化管理理念，加強工作人員培訓學習，提高稅務工作管理人員信息化技術運用水平，加快推進稅務籌劃工作信息化發展，充分利用信息化手段強化價格管理等工作，在確保工作質量基礎上提高工作效率。

（三）建立與增值稅相適應的管理制度體系

首先，建筑企業應充分認識到營改增背景下稅務管理制度建設重要性，通過加大人員、資金投入，加快推進增值稅稅制下制度體系建設工作。其次，建筑企業應加強對營改增相關問題研究與解決，結合增值稅對稅務工作新要求及影響，全面分析現有稅務管理制度的不足，然后需要對相關制度進行調整與改善，對于就體系中沒有而新稅制又要求有的制度，要盡快建立起來，以為企業稅務管理中的各項工作提供依據及管理標準。另外，進一步完善建筑企業內部控制流程體系，逐漸建立起一套完善的增值稅管理規范體系。

四、結束語

總而言之，實施“營改增”對建筑企業產生了非常大的影響，如消除雙重征稅的現象、為稅收管理工作提供一個很好的標準、稅收籌劃空間逐漸增加等。這就要求建筑企業能夠全面細致地分析納稅籌劃工作，及時根據相應的政策變化來進行有效的納稅調整以及籌劃工作，并能夠正確認識到營改增背景下納稅籌劃的不足之處，積極采用切實合理的方式和手段開展納稅籌劃工作，切實實現建筑企業綜合競爭能力的提升以及健康長久的發展。

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