營(yíng)改增后稅收學(xué)課程實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容改革研究

[摘? ? ? ? ? ?要]? 營(yíng)改增后，稅收學(xué)教學(xué)內(nèi)容發(fā)生巨大變化，以財(cái)稅應(yīng)用人才為培養(yǎng)目標(biāo)的本科院校應(yīng)針對(duì)稅制改革所帶來(lái)的教學(xué)變動(dòng)做出即時(shí)反饋。通過(guò)教學(xué)手段以提高學(xué)生實(shí)踐能力的教學(xué)方法為主，引導(dǎo)課程改革。

[關(guān)? ? 鍵? ?詞]? 教學(xué)內(nèi)容;案例教學(xué);創(chuàng)新評(píng)價(jià)

[中圖分類號(hào)]? G642? ? ? ? ? ? ? ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)志碼]? A? ? ? ? ? ? ? [文章編號(hào)]? 2096-0603（2019）31-0062-02

一、前言

中國(guó)稅制改革要求高等院校針對(duì)財(cái)稅類人才培養(yǎng)內(nèi)容進(jìn)行變化，具體來(lái)說(shuō)，包括以下幾個(gè)方面。

（1）引入最新增值稅改革內(nèi)容。對(duì)大綱、教案及時(shí)更新，實(shí)訓(xùn)類軟件系統(tǒng)更新。（2）設(shè)計(jì)營(yíng)改增相應(yīng)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。（3）教學(xué)安排注重引入實(shí)踐教學(xué)，完善實(shí)踐教學(xué)模塊。一方面引入第二課堂，積極建設(shè)實(shí)驗(yàn)室，培育校外實(shí)訓(xùn)基地，另一方面創(chuàng)新教學(xué)方法。

二、教學(xué)內(nèi)容的安排

稅收學(xué)作為專業(yè)基礎(chǔ)課程，擔(dān)負(fù)提高學(xué)生理論和實(shí)踐能力的責(zé)任。在教學(xué)內(nèi)容上，應(yīng)圍繞課程開(kāi)設(shè)的主旨，讓學(xué)生充分掌握營(yíng)改增制度，以提高學(xué)生的實(shí)務(wù)處理能力為目的，設(shè)置教學(xué)內(nèi)容。

（一）課時(shí)安排

營(yíng)改增對(duì)稅收學(xué)課程的影響可以分不同課時(shí)來(lái)看。總體來(lái)說(shuō)，由于取消營(yíng)業(yè)稅，課程總課時(shí)多出2～4個(gè)課時(shí)不等，可用來(lái)講解營(yíng)改增制度。因此，把這部分內(nèi)容設(shè)計(jì)成2、3、4個(gè)不同課時(shí)的教案、PPT、案例和習(xí)題等用于課堂教學(xué)，同時(shí)，細(xì)化營(yíng)改增的具體制度，讓學(xué)生更加清楚明了地掌握營(yíng)改增的內(nèi)容，掌握增值稅的相關(guān)知識(shí)。

（二）模塊教學(xué)

教學(xué)內(nèi)容安排上以理論和實(shí)踐部分為分界點(diǎn)，進(jìn)行模塊化教學(xué)。模塊化教學(xué)是把課程的教學(xué)內(nèi)容按照知識(shí)類別、所運(yùn)用的不同的教學(xué)手段分階段講授和教學(xué)。模塊化教學(xué)的優(yōu)勢(shì)在于：首先，有利于學(xué)生厘清知識(shí)之間前承后繼的關(guān)系;其次，針對(duì)不同教學(xué)內(nèi)容特點(diǎn)選用不同的教學(xué)方法，有利于學(xué)生有針對(duì)性地掌握知識(shí)。本研究在稅收學(xué)課程教學(xué)中將教學(xué)內(nèi)容分為以下幾個(gè)模塊。

1.基礎(chǔ)理論模塊。該模塊主要是課程的前九章內(nèi)容，包括公共產(chǎn)品與政府稅收、稅收作用機(jī)制、稅收原則、稅收政策、稅收負(fù)擔(dān)、稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)與稅收預(yù)測(cè)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收成本、稅制結(jié)構(gòu)。該部分內(nèi)容采用常規(guī)教學(xué)，以多媒體課件教學(xué)方式為主，在授課中加強(qiáng)師生互動(dòng)以增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果。

2.稅收制度模塊。該模塊應(yīng)包含兩個(gè)部分，第一部分是原有稅收制度內(nèi)容的介紹，包括商品勞務(wù)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)稅及其他稅種。第二部分是稅制革新部分及其他，此模塊教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)將更新教學(xué)內(nèi)容的制度形成常態(tài)化的機(jī)制。

3.案例教學(xué)模塊。此模塊注重案例教學(xué)方法的運(yùn)用，通過(guò)課程建設(shè)編纂教學(xué)案例庫(kù)，運(yùn)用知名企業(yè)案例調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)興趣。通過(guò)小組分配案例，形成學(xué)生自主預(yù)習(xí)、自主分析案例、互助合作、協(xié)同分工、全班演示、班級(jí)討論、教師反饋的流程，完成案例的知識(shí)點(diǎn)教學(xué)和應(yīng)用。這一方法能調(diào)動(dòng)學(xué)生自己探求解決方案的積極性，也能發(fā)動(dòng)學(xué)生搜集教材以外的教學(xué)參考資料，還可以從實(shí)踐層次鍛煉學(xué)生的稅務(wù)技能演練水平。

4.競(jìng)賽教學(xué)模塊。此模塊以稅務(wù)技能考試、注冊(cè)稅務(wù)師考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?yán)锩娴亩惙ㄖR(shí)競(jìng)賽題為導(dǎo)向，開(kāi)展專項(xiàng)訓(xùn)練營(yíng)。有針對(duì)性地提升學(xué)生參賽試題回答的正確率和證、賽通過(guò)率。可以在暑期實(shí)踐教學(xué)周開(kāi)展，參賽學(xué)生參加，開(kāi)設(shè)稅法知識(shí)、稅務(wù)技能課程，有針對(duì)性地加深對(duì)稅收學(xué)課程的進(jìn)一步學(xué)習(xí)。

三、教學(xué)手段的選擇

目前高校稅收課程教學(xué)普遍存在欠缺應(yīng)用實(shí)踐性，研究認(rèn)為，營(yíng)改增教法創(chuàng)新應(yīng)以夯實(shí)學(xué)生理論基礎(chǔ)、加強(qiáng)實(shí)踐、時(shí)事聯(lián)系為主。稅務(wù)工作已進(jìn)入了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代。財(cái)稅人才培養(yǎng)和課程建設(shè)必須以先進(jìn)的教學(xué)方法和教學(xué)手段為基礎(chǔ)，才能有效保證課程教學(xué)活動(dòng)的高質(zhì)量。稅收學(xué)課程擬采取多種教學(xué)方法使學(xué)生迅速掌握相關(guān)知識(shí)。

（一）案例教學(xué)方法

在案例教學(xué)法中大量引用結(jié)合現(xiàn)狀的案例。案例教學(xué)法要求課程建設(shè)團(tuán)隊(duì)大量搜集近期有時(shí)效性的真實(shí)案例，并結(jié)合章節(jié)教學(xué)中的教學(xué)模塊和知識(shí)點(diǎn)，對(duì)案例進(jìn)行有針對(duì)性改編，形成獨(dú)立的稅收學(xué)教學(xué)案例庫(kù)，在教學(xué)中發(fā)揮實(shí)踐指導(dǎo)作用。

（二）項(xiàng)目教學(xué)方法

針對(duì)稅收制度，可以采取主題、項(xiàng)目等方式的教學(xué)法，變更以往的以稅制要素為邏輯的教學(xué)方法，為學(xué)生提供縱向?qū)W習(xí)視角，鍛煉學(xué)生的調(diào)研能力。以企業(yè)所得稅納稅計(jì)算這個(gè)知識(shí)點(diǎn)為例，設(shè)立項(xiàng)目任務(wù)，提供具體的納稅人營(yíng)業(yè)及成本費(fèi)用等企業(yè)案例相關(guān)會(huì)計(jì)材料信息，要求學(xué)生自行整理計(jì)稅需要的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、納稅申報(bào)表的填列，項(xiàng)目進(jìn)行中，有相應(yīng)需要完成的任務(wù)，以累積任務(wù)為形式進(jìn)行考核和效果反饋，學(xué)生在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行匯報(bào)和討論，教師集中反饋和點(diǎn)評(píng)。任務(wù)完成，學(xué)生不僅可以掌握各個(gè)環(huán)節(jié)知識(shí)點(diǎn)，以練為形式貫穿項(xiàng)目學(xué)習(xí)，可以提高學(xué)生實(shí)際操作能力。

（三）采用線上線下混合教學(xué)

學(xué)生與教師互動(dòng)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行，學(xué)習(xí)成果評(píng)價(jià)手段也趨于多元化。稅收學(xué)課程應(yīng)進(jìn)行資源創(chuàng)新、互動(dòng)創(chuàng)新、評(píng)價(jià)創(chuàng)新。資源創(chuàng)新方面，積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)共享課、微課、慕課資源。稅收學(xué)課題擬在后續(xù)教學(xué)中運(yùn)用中國(guó)大學(xué)慕課APP。易財(cái)稅平臺(tái)課程，作為課堂教學(xué)輔助，實(shí)現(xiàn)翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)。互動(dòng)創(chuàng)新方面，運(yùn)用課堂派、雨課堂等微信小程序，實(shí)現(xiàn)課堂互動(dòng)創(chuàng)新。評(píng)價(jià)創(chuàng)新方面，可以以網(wǎng)絡(luò)課程的學(xué)習(xí)學(xué)時(shí)和作業(yè)要求以及在線測(cè)試題作為課程作業(yè)和課外拓展資料要求，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)記錄數(shù)據(jù)作為成績(jī)，加入進(jìn)課程最終考核，既可以督促學(xué)生利用課堂外的時(shí)間完成學(xué)習(xí)，也可以拓展學(xué)生的學(xué)習(xí)資源。

（四）產(chǎn)教融合現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)法

產(chǎn)教融合的重要表現(xiàn)就是校企合作，它是聯(lián)合校企雙方資源的一種人才培養(yǎng)模式，一方面運(yùn)用企業(yè)的工作環(huán)境和熟練從業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)資源為在校學(xué)生教學(xué)服務(wù);另一方面通過(guò)培養(yǎng)學(xué)生和教師的能力，為企業(yè)輸出有針對(duì)性的實(shí)用人才。校企聯(lián)合，它的特點(diǎn)是注重在校學(xué)習(xí)與在企業(yè)實(shí)踐，直接與市場(chǎng)接軌，為企業(yè)培養(yǎng)人才，注重人才的實(shí)用性與實(shí)效性。具體操作方式為設(shè)立實(shí)踐周，一方面安排學(xué)生去定點(diǎn)實(shí)習(xí)單位觀摩學(xué)習(xí)，另一方面結(jié)合企業(yè)方安排的項(xiàng)目、任務(wù)，安排學(xué)生作為實(shí)習(xí)生在現(xiàn)場(chǎng)完成實(shí)踐。

（五）實(shí)踐教學(xué)手段的創(chuàng)新和應(yīng)用

實(shí)踐教學(xué)手段在本校項(xiàng)目研究的運(yùn)用結(jié)果來(lái)看，表現(xiàn)在運(yùn)用創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、多方位的教學(xué)手段培養(yǎng)對(duì)接企業(yè)對(duì)稅制改革政策熟

練人才的需求。

1.模塊教學(xué)成果

主要應(yīng)用在2018年2015、2016級(jí)財(cái)政學(xué)專業(yè)學(xué)生參加注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)主辦的稅務(wù)技能競(jìng)賽專項(xiàng)訓(xùn)練，于2017-2018第二學(xué)期暑期實(shí)踐周安排兩門(mén)稅收學(xué)課程教師分別培訓(xùn)24課時(shí)稅法科目、16課時(shí)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目;培訓(xùn)后，學(xué)生最終競(jìng)賽通過(guò)率達(dá)到80%以上。

2.線上線下教學(xué)結(jié)合成果

在稅務(wù)技能專項(xiàng)培訓(xùn)教學(xué)中，教師引入課堂派微信小程序，簽到、師生課堂互動(dòng)、課后練習(xí)平臺(tái)，將學(xué)生手機(jī)作為教學(xué)平臺(tái)利用起來(lái)，起到課后監(jiān)督學(xué)生自主學(xué)習(xí)、課上課下實(shí)時(shí)雙向互動(dòng)的效果。

教學(xué)中運(yùn)用大學(xué)慕課APP作為先導(dǎo)課程，實(shí)現(xiàn)提前預(yù)習(xí)，課堂討論反饋的試驗(yàn)翻轉(zhuǎn)課堂模式，學(xué)生反饋取得較好的學(xué)習(xí)效果。

2018年國(guó)家稅務(wù)技能比賽中注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)提供官方教學(xué)視頻培訓(xùn)，可做為加分項(xiàng)目，全部視頻課程學(xué)習(xí)完畢最多可加至8分。有接近62%的參賽學(xué)生通過(guò)線上學(xué)習(xí)獲得加分項(xiàng)目，參與在線培訓(xùn)人數(shù)中有接近83%的學(xué)生獲得8分滿分加分項(xiàng)。這項(xiàng)在線學(xué)習(xí)一方面為競(jìng)賽贏得分?jǐn)?shù)，另一方面也體現(xiàn)了線上教學(xué)的優(yōu)越性，可利用碎片時(shí)間回顧知識(shí)，鞏固知識(shí)點(diǎn)。下表是此次競(jìng)賽參賽學(xué)生在線培訓(xùn)情況統(tǒng)計(jì)。

3.考核方式創(chuàng)新

（1）以證照考試資料作為作業(yè)考核資源。

（2）引入證照考試通過(guò)情況與學(xué)分、學(xué)時(shí)掛鉤的教改舉措。

將與稅收學(xué)課程相關(guān)聯(lián)的證照考試，諸如會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、注冊(cè)稅務(wù)師考試等考試，單門(mén)或多門(mén)科目的通過(guò)分?jǐn)?shù)換算成相對(duì)應(yīng)的學(xué)時(shí)或?qū)W分，在教學(xué)中可予以抵免，以此鼓勵(lì)學(xué)生提升自身就業(yè)能力、就業(yè)資質(zhì)的積極性，同時(shí)也提升課程教學(xué)的效率。

（3）引入競(jìng)賽作為教學(xué)考核手段。

2018年7月課題組組織2015、2016級(jí)財(cái)政學(xué)學(xué)生參加注冊(cè)稅收師協(xié)會(huì)主辦的全國(guó)辦稅技能競(jìng)賽，稅收學(xué)課程教學(xué)團(tuán)隊(duì)擬以此次競(jìng)賽成績(jī)作為稅收學(xué)課程教學(xué)成果檢驗(yàn)手段，并作為實(shí)踐課時(shí)督促學(xué)生自主參賽。賽終對(duì)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下。

賽終統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，2015年級(jí)財(cái)政學(xué)學(xué)生全員參賽，通過(guò)率達(dá)到49.4%，2016級(jí)財(cái)政學(xué)學(xué)生全員參賽，通過(guò)率達(dá)到86.76%，綜合通過(guò)百分比達(dá)到72.34%。總計(jì)160人，通過(guò)考試并獲得注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的“全國(guó)辦稅技能競(jìng)賽合格證”。本次實(shí)踐教學(xué)考核成果優(yōu)良，體現(xiàn)出稅收學(xué)課程教學(xué)成果和教學(xué)方法改進(jìn)的成效，學(xué)生一方面稅務(wù)技能有所積累，另一方也獲得業(yè)界認(rèn)可的證書(shū)作為以后就業(yè)的資質(zhì)證明，該考核手段可作為后續(xù)教學(xué)考核手段得到繼續(xù)推廣。

總之，稅收制度更迭變化，還需要財(cái)稅教學(xué)工作者不斷提升自身的教學(xué)和實(shí)踐能力、作出更多的探索，培養(yǎng)更務(wù)實(shí)和具有實(shí)踐性的財(cái)稅人。

參考文獻(xiàn)：

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