論基層行政事業單位內部控制體系的構建

邱鷺

摘 要：以基層行政事業單位內部控制為研究對象，對基層行政事業單位內部控制體系的有效構建展開研究。通過對基層行政事業單位內部控制現狀進行分析，揭示了目前基層行政事業單位（下文簡稱基層單位）內部控制工作中存在的突出問題。提出從加強思想重視、扎實智力保障、以聯系的角度看待內部控制、完善內部控制管理信息系統建設等方面建設基層單位內部控制體系。希望通過研究和探討，在理論研究層面為基層單位內部控制體系的逐步完善提供更多借鑒。

關鍵詞：基層單位;內部控制;現狀;發展

文章編號：1004-7026（2019）22-0147-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F810.6? ? ? ? 文獻標志碼：A

基層單位內部控制體系的有效構建，既關系到其經濟活動的安全性，又在很大程度上影響其履職的合規性。在中國特色社會主義事業攻堅新階段，基層單位內部控制十分重要，并且面臨著重重挑戰。簡單來講，基層單位受到編制及人數等客觀條件的限制，任務相對繁重，在內部控制實踐中暴露出了不少問題，因此構建內部控制體系是非常必要的[1]。

1? 基層單位內部控制現狀

完善的內部控制體系是保障組織權利規范有序和科學高效運行的基本手段。從目前來看，在黨的正確領導下，基層單位內部控制體系日趨完善，并取得了顯著成效。但從客觀維度來講，受多重因素影響，仍然存在突出問題。有些基層單位的人員內部控制意識薄弱，重視程度不足，對相關工作了解甚少，沒有把內部控制工作當作基礎性工作，在實踐中無法形成合力，缺乏主動性。同時，人作為基層單位內部控制的對象和主體，其綜合素質和素養直接影響了工作成效，很多基層單位的相關人才匱乏，對內部控制工作流程不熟悉，造成內部控制機構設置過于簡單，流程要求與人員崗位設置不匹配。培訓教育缺失，實際執行力不足，導致基層單位內部控制成效大打折扣。另外，從某種維度來說，基層單位內部控制的核心是防范風險，關鍵在于“防”，有些單位的認知落后，更加偏重于事后控制，缺乏前瞻性，這都是是阻礙基層單位內部控制體系有效構建的重要因素[2]。

2? 基層單位構建內部控制體系的策略

內部控制對于基層單位工作的正常開展至關重要，是其發揮職能的基礎。基于上述分析，結合實際情況，主要從以下幾個方面提出了基層單位構建內部控制體系的有效策略，以供參考。

2.1? 各級黨委和政府在思想上引起重視

《行政事業單位內部控制規范》等相關文件都是由財政部出臺的，《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》第一章第七條就寫明：“內部控制報告編報工作按照‘統一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送的方式，由財政部統一部署，各地區、各垂直管理部門分級組織實施并以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業單位按照行政管理關系向上級行政主管部門單向報送”。在下達任務時，各級財政部門是主要推動部門。這樣很容易造成一種錯覺，即內部控制就是財政的事，是財務的事，甚至很多單位都認為，只要財務應付一下就可以了。而且，內部控制意味著權利約束。在制度約束單位，黨政一把手首先要約束自己。站位如果不高，黨政一把手不能高度重視和大力支持，內部控制很容易流于形式。基層單位都是圍繞上級的考核指揮棒工作的，如果內部控制不在考核體系內，內部控制的實施效果也會打折扣。因此，從政治的高度積極重視內部控制，是做好這項工作的前提[3]。

2.2? 扎實智力保障

扎實智力保障，是基礎單位內部控制體系有效構建的關鍵一環。在實際踐行過程中，基層單位內部控制應是一個全員參與的過程，以“一把手”為主導，以各級業務部門為主抓手，并成立獨立的內部控制小組，從而建立一個完整的組織架構，同時營造良好的制度文化環境，明晰各崗位職責，提升各員工的工作素養，使之堅決執行各項規章，從而確保基層單位內部控制最終發揮成效。同時，對于財政部門而言，要充分發揮自身主管職能，推動“要我內控”向“我要內控”轉變，并通過會議、講座等形式，加大宣傳力度，及時傳遞國家政策精神，樹立榜樣典型，進而提升基層單位構建內部控制體系的意識，促進工作人員有效作為。如此，唯有在全體基層單位人員的攜手參與下集思廣益，才能開拓基層單位內部控制新格局。除此之外，針對部分基層單位財務力量薄弱、業務管理松散的問題，應積極吸引高端人才，組織開展多樣化的培訓教育活動，及時更新工作人員的思想理念，培養內部控制思維，不斷豐富其學識，全方位提升工作隊伍的職業素養和業務能力，共享有效的工作經驗。

2.3? 以聯系的角度看待內部控制制度完備情況

在內部控制基礎性評價指標層面，要求對內部控制制度完備情況進行評分，內容涉及預算管理、收入管理、支出管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理、決策機制8個方面。內部控制業務層面的各項評價指標，正是圍繞著這8個方面展開的。這些制度看似各自成章，其實相互聯系。以廈門市湖里區人民政府殿前街道辦事處為例，業務部門在開展一項具體業務時，首先要考慮這項業務是否在部門職責范圍內？是否有支出預算？這項業務的開展是否需要購買服務或采購設備？這是否是一項基建項目？該項業務預算支出多少？以這個金額的預算支出按規定應由哪個層級的領導決定采取哪種采購方式？供應商如何確定？合同如何簽訂及如何保證履約？如涉及資產采購，這項資產由誰管理。業務層面環環相扣，互相牽制。因此，需要以整體觀點、聯系的角度對待內部控制的各個方面。

2.4? 逐步完善內部控制管理信息系統，最終實現功能全覆蓋

在掌握業務聯系的基礎上，逐步完善內部控制管理信息系統，最終實現功能覆蓋。2015年9月，廈門市財政一體化信息系統上線，基本滿足了預算收支管理的需要。同時，全市統一的資產管理系統和行政事業單位的資產采購系統也上線。運行幾年，相關人員都熟悉了信息化管理的模式。2019年，量身定制的合同管理系統開始上線，以合同管理帶動建設項目管理，并同預算支出、資產登記形成稽核閉環，真正實現有效的內部控制。凡事都不能一蹴而就，大干快上反而會讓任務繁重的基層工作人員適應不了，結果適得其反。因此，必須根據自身情況，承認差距，有計劃、有步驟地趕上。

3? 結束語

基層單位內部控制體系的有效構建十分重要，其本身作為一項相對龐雜的系統化工程，在實際踐行中，要在各級黨委和政府的高度重視下，依托充實的智力保障基礎，以聯系的角度看待內部控制制度，借助信息技術應用，實現全流程滲透，重視風險評估，以保證系列經濟活動的安全性、合規性。希望學術界大家持續關注此類課題研究，結合實際情況，從不同視角有針對性地提出更多構建基層單位內部控制體系的有效路徑，從而開拓基層單位工作新局面，助力和諧社會主義偉大事業的發展。

參考文獻：

[1]鄒蓓露.行政事業單位內部控制成效不明顯原因分析[J].納稅，2019，13（25）：280，282.

[2]穆建敏，紀子永.基層行政事業單位內部控制建設的現狀分析[J].山東農業工程學院學報，2019，36（7）：84-87.

[3]林曉偉.基層行政事業單位內部控制建設研究[J].行政事業資產與財務，2019（16）：32-33.