淺談開展民辦中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性及搭建方法

黃藝

摘 要：隨著國家出臺一系列鼓勵和支持民辦教育事業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，民辦中小學(xué)發(fā)展迅速，隨之而來的是民辦中小學(xué)辦學(xué)過程中存在很多不規(guī)范的行為，也面臨許多制約發(fā)展的問題和困難，為了公平有序健康的發(fā)展，開展內(nèi)部控制體系建設(shè)十分必要。

關(guān)鍵詞：民辦中小學(xué)；內(nèi)部控制；必要性；搭建方法

一、引言

鄧小平曾經(jīng)說過一句話“壞的制度讓好人干壞事，好的制度讓壞人干不成壞事”，習(xí)近平總書記指出“要把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”。制度建設(shè)對一個單位，一個學(xué)校的發(fā)展起著重要的作用，制度建設(shè)也是內(nèi)部控制建設(shè)的一個重要方面。隨著國家關(guān)于民辦教育相關(guān)法律法規(guī)文件的出臺，民辦教育事業(yè)的發(fā)展得到了國家法律的支持和保護(hù)，我國民辦中小學(xué)校今年來發(fā)展迅猛，民辦中小學(xué)辦學(xué)機(jī)制更為靈活，監(jiān)管環(huán)境更為寬松，導(dǎo)致很多民辦中小學(xué)內(nèi)部管理比較混亂，制度建設(shè)不夠完善，也引起了各監(jiān)管部門的重視，引起了學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視，那么內(nèi)部控制建設(shè)的必要性及內(nèi)部控制建設(shè)體系的搭建問題隨之而來。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

（一）規(guī)范學(xué)校辦學(xué)行為，保證學(xué)校辦學(xué)管理合法合規(guī)

從國家關(guān)于民辦教育的相關(guān)法律法規(guī)中可以看出，國家鼓勵民辦學(xué)校發(fā)展的同時，也要求民辦學(xué)校依法管理、規(guī)范辦學(xué)。內(nèi)控制度建設(shè)可以規(guī)范民辦中小學(xué)的辦學(xué)行為，防范法律政策風(fēng)險，保證學(xué)校在《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》等國家法律法規(guī)允許的基本框架內(nèi)實現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展。

（二）保障學(xué)校資產(chǎn)安全

資產(chǎn)安全是學(xué)校辦學(xué)的前提，是學(xué)校可持續(xù)發(fā)展及實現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)的物質(zhì)基礎(chǔ)。學(xué)校的資產(chǎn)主要有貨幣資金、應(yīng)收款、預(yù)付款、存貨、低值易耗品、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)。學(xué)校資產(chǎn)面臨的主要風(fēng)險有資金管理不善，收支業(yè)務(wù)流程管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金出現(xiàn)被挪用、侵占等損失；民辦中小學(xué)利用流動資金進(jìn)行短期投資，造成投資損失；采購活動控制不嚴(yán)，造成價高質(zhì)次；資產(chǎn)保管不嚴(yán)，造成毀損、被盜等風(fēng)險。所以民辦中小學(xué)要綜合運用各種控制手段和方法，針對不同的資產(chǎn)和具體的業(yè)務(wù)、事項實施控制。要對資金活動、收支業(yè)務(wù)、采購及資產(chǎn)出入管理的各個環(huán)節(jié)關(guān)鍵點采取控制措施，才能將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。學(xué)校資產(chǎn)只有建立完善的內(nèi)部控制，才能為財產(chǎn)的安全提供扎實的保障。

（三）提升學(xué)校教學(xué)管理水平，增強(qiáng)學(xué)校影響力和競爭力

學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量的高低體現(xiàn)在教學(xué)質(zhì)量上，教學(xué)水平由學(xué)校的教學(xué)管理和教師隊伍的能力、素質(zhì)決定。學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善人力資源政策在選人、用人及培養(yǎng)人才、引進(jìn)人才、激勵約束人才方面的制度，建立和制定與績效掛鉤的薪酬制度，建立教師隊伍培養(yǎng)長效機(jī)制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心教師職稱、職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強(qiáng)后備人才隊伍建設(shè)，提高整體教師的素質(zhì)。建立教學(xué)管理、學(xué)生管理、科研管理、財務(wù)管理、人力資源管理、信息管理等內(nèi)部控制，全面提高學(xué)校教學(xué)質(zhì)量、提高教師素質(zhì)、提高科研能力，才能提高學(xué)校的影響力和競爭力。

（四）促進(jìn)學(xué)校可持續(xù)發(fā)展，穩(wěn)步實現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)

內(nèi)部控制是預(yù)防風(fēng)險的重要手段，其中預(yù)算管理控制更能保證收入和利潤的實現(xiàn)，保障學(xué)校各項計劃的實施。預(yù)算管理就是從學(xué)校長期的發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，通過對教學(xué)活動、學(xué)生活動、教師活動、科研活動等計劃安排，科學(xué)合理分配學(xué)校的各項資源，嚴(yán)格執(zhí)行，建立分析機(jī)制，及時作出調(diào)整和改善，達(dá)到學(xué)校的辦學(xué)目標(biāo)。所以加強(qiáng)和建立預(yù)算管理控制，有利于提升學(xué)校可持續(xù)發(fā)展能力和提升學(xué)校辦學(xué)水平，幫助學(xué)校穩(wěn)步實現(xiàn)長期規(guī)劃目標(biāo)。

三、民辦中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)體系的搭建方法

內(nèi)部控制體系其實就是把制度流程化、顯性化和可視化。內(nèi)部控制就是按制度辦事，按流程辦事，按照制度進(jìn)行流程控制。

要搭建民辦中小學(xué)校的內(nèi)部控制體系，就要全面覆蓋學(xué)校的所有活動和事項，并且從決策、執(zhí)行到分析考核、監(jiān)督全過程。內(nèi)部控制在全面貫穿的基礎(chǔ)上，也要突出重點，把風(fēng)險高的領(lǐng)域和影響學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、辦學(xué)目標(biāo)特別重要的項目進(jìn)行重點關(guān)注和實施重點控制。內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行頂層設(shè)計，明確學(xué)校理事會、監(jiān)事會和校級領(lǐng)導(dǎo)班子在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，建立完善的決策機(jī)制。

搭建學(xué)校的內(nèi)部控制體系，首先要領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，成立領(lǐng)導(dǎo)小組和部門工作小組，由各部門認(rèn)真梳理流程，建立和完善制度，并報領(lǐng)導(dǎo)小組審核。鑒于內(nèi)部控制建設(shè)中存在教育教學(xué)管理、學(xué)生管理、人力資源管理、信息技術(shù)管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理和合同管理等比較專業(yè)，牽涉面比較廣的問題，領(lǐng)導(dǎo)小組也不好決策，可以聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜壹尤牍ぷ餍〗M，制定出比較科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度和流程。

根據(jù)內(nèi)部控制流程，把各項職能、各項權(quán)利和責(zé)任明確到各部門和各崗位，比如資產(chǎn)的采購、驗收和保管；費用的申請和審批；工資的計算、審核和發(fā)放等職責(zé)分配到各個崗位，形成相互制約，相互監(jiān)督。最后，內(nèi)部控制就落實到每一個崗位，每一個人的身上，此時要建立崗位職責(zé)表，明確內(nèi)部控制中需要履行的職責(zé)，這樣才有利于通過追究責(zé)任的壓力促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。

四、結(jié)束語

黨的十八屆四中全會明確提出，建立和實施內(nèi)部控制體系，是推行政府治理現(xiàn)代化的應(yīng)有之義，也是財政部落實黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、防控廉政風(fēng)險的有效手段。民辦中小學(xué)要公平健康有序的發(fā)展，要辦有特色的學(xué)校，要打造成為具有國際影響力和競爭力的教育品牌學(xué)校就更應(yīng)該加快腳步建立內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]《國務(wù)院關(guān)于鼓勵社會力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2016]81號）.

[2]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施指南（修訂版）》第328-329頁，方周文?張慶龍?聶興凱編著，立信會計出版社.