時代背景下的個人所得稅改革研究

梁娜 蓬萊市海洋發展和漁業局

一、我國個人所得稅存在的不足

（一）個人所得稅計稅依據不合理

就目前而言，我國實行的是分類征收的個人所得稅征收機制，該模式存在一定的弊端，其在一定程度上很難綜合評估與衡量一個人的納稅能力，且個人所得稅所設置的免征額也并未能充分考慮到納稅人的家庭因素，對不同納稅人之間供養家庭人口的不同缺乏一定重視。這就容易出現一個怪異現象，也即，收入相對高的納稅人所納稅相對較少，收入低的納稅人所繳納稅費有時候卻要更多，這就造成了納稅不公平的問題，不利于我國進一步落實民生政策，也阻礙了我國經濟社會的進一步發展。

（二）課征范圍過于狹窄

隨著我國社會經濟的不斷發展，民眾有了更多的收入來源和工作選擇，個人收入也呈現出多樣化態勢。就目前而言，個人所得稅征收存在有課征范圍相對狹窄的問題，有很多情況并未納入征稅范圍：其一，對于從事農、牧、漁產業的，收入超出個稅起征點的人群，卻基本不用繳納個人所得稅；其二，隨著人們生活水平不斷提高，從事股票、房產交易等行業的個人不斷增多，但對于此類人群，其個人所得同樣尚未納入征稅范圍；其三，職工福利未有明確繳稅規定。當前，我國大部分職工除工資以外還有很多其他福利收入，但目前的個人所得稅征稅范圍還不包括職工所得附加福利。

（三）征管水平與手段相對落后

其一，在資料的儲備、檢索以及稅后處理等方面，缺乏有效的、科學化的手段；其二，在納稅過程中，對于納稅收入的審查、資料建檔等，依然存在采用傳統操作方法的現象，造成工作效率低下；其三，納稅信息普遍缺乏時效性，難以跨區域傳遞，很難滿足當前社會發展需求。此外，由于與個人所得征收相關的個人信用管理制度還沒有建立，造成了征管水平和監督作用都不甚理想。

（四）稅費征收欠合理

就目前而言，個稅征收與費用減免依然是以個人為基準的，而其家庭作為其收入的主要支出項目，卻未被列入審核范圍。因此，國家很難全面掌握個人對家庭的負擔情況，從而造成個稅征收與費用減免缺乏合理性。例如，雖然說兩個家庭的收入情況相同，但是在子女教養、老人贍養等方面卻存在較大差別，這顯然會造成兩家在家庭負擔方面存在有較大差異。但就之前的稅收制度而言，在個人所得稅征收方面，他們所繳稅費卻是相同的，顯然，這是一種不合理的繳稅現象。

二、時代背景下個人所得稅改革策略

（一）建立綜合性個稅制度

隨著時代的發展，政府部門要不斷完善和發展個稅征收制度，不僅要對納稅類型進行有效監控，同時還要有效掌握個人收入來源。目前，我國個人所得稅相關法律法規及征管水平還有待完善，在一定程度上難以滿足經濟社會發展的真實需求。對此，首先，政府對于個稅征收對象和稅費減免的設計要具有系統性，并且要進一步體現出稅收是為了社會更加公平的原則；其次，對于稅率可采用累進與比例稅率相結合的方式，從而有效調節各階層的收入分配情況；第三，要嘗試實行個稅征收家庭聯合申報制度，充分照顧到納稅人的家庭負擔等因素，確保能夠站從整體性的角度出發，對于納稅人的納稅能力進行綜合考量。

（二）明確并擴大課稅對象及范圍

在我國社會經濟體制不斷發展的背景下，相關部門要將個人所得由單一向多元化整合，明確并擴大課稅對象及范圍，改變以往相對集中的稅收現象，不斷朝著分散化的方向發展。隨著我國全面建成小康社會的不斷推進，很多人群的收入渠道顯著增多，且收入結構正不斷向著復雜化發展。根據我國2019年前的個人所得稅法要求，不論是居民還是非居民納稅人，都需要按照個人所得稅法繳納個人所得稅，但現階段還存在很多新出現的所得種類無法征稅。因此，相關部門要不斷擴大課稅對象，嘗試引入排除法對課稅范圍予以規定，且要求除個人所得稅法明確的免征范圍外的全部收入，都屬于課征的范圍。

（三）加大征收監管力度

首先，要加強隊伍建設，不斷提高征管干部的業務素質和水平，從而使其更好地適應改革深化的需求；其次，要進一步完善稅管制度，加大征收監管力度，加強對不同納稅人、不同負擔群體的有效監管，從而確保其個人所得稅在上報過程中符合實際情況；第三，在個人所得稅的征收過程中，要加強各部門之間的通力協作，并提倡社會機構和新媒體進行流程監督。

（四）健全費用減免、扣除制度

就我國經濟社會發展實際而言，要想完善個人所得稅稅收制度，使其更加符合和適應社會的發展，其一，要完善費用減免、扣除制度，以教育培訓、住房、醫療以及養老等制度為依據，進行合理設定；其二，在納稅過程中，要以納稅人的家庭情況為依據，了解家庭中的子女、老人數量和婚姻情況等，再確定具體的扣除標準；其三，對于特殊納稅人，包括殘疾人、烈士家屬及孤老人員等，可以按照稅收優惠進行適當照顧。

結語：綜合而言，我們要根據我國實際發展情況以及人民工作生活的新要求，正確認識個人所得稅改革的必要性與必須性。如今，我國也正式提出和試行新的個人所得稅征收標準，其所帶來的利好對于社會公眾而言是十分必要的。而且，只有不斷完善稅收制度，才能夠使其真正發揮促進社會公平的重要作用。