加強行政事業單位財務會計內部控制的幾點建議

于華 萊陽市發展和改革局

一、行政事業單位財務會計內部控制的重要性

行政事業單位的資金主要來源于國家財政撥款，因此建立起完善的財務會計內部控制體系，能夠有效保障財政撥款資金真實、合理、有序使用，提高國家預算資金的使用效率。第一，加強行政事業單位財務會計內部控制，能夠有效保護資產，規范單位收支行為，從根源上預防腐敗。行政事業單位不以盈利為目的，容易造成財務管理上的疏忽，建立起一套完善的財務內部控制體系，能夠實時監督各類資金的使用情況，各部門互相牽制，杜絕腐敗。第二，加強行政事業單位財務會計內部控制，能夠使各單位在業務處理程序等方面有章可循，信息傳遞通暢，切實規范會計行為，提高會計信息準確性。

二、行政事業單位財務會計內部控制存在的問題

（一）財務內部控制意識薄弱。行政事業單位要建立起完善的財務會計內部控制體系，前提是要強化內控意識觀念。但是目前，大多數單位的中層管理干部對于這項工作缺乏正確的認識，輕控制而重核算，對會計內控風險防范沒有引起足夠的重視，未建立起一套系統的內控制度。有的單位雖然已經建立起內部控制制度，但是往往只是流于制度形式，與實際工作日常運轉相分離。此外，大多數單位職工普遍較為重視本職工作，認為財務會計內部控制工作與領導、財務有關，與自己沒有關系，缺乏責任意識。

（二）會計基礎工作不完善。行政事業單位的財務會計內部控制要想發揮作用，支撐是完善的會計基礎工作，但是目前大多數單位尚不具備完善的支撐條件。表現在，第一，會計賬簿與實物資產管理不規范，尤其是固定資產管理方面。固定資產與低值易耗品界限劃分不清，固定資產累計折舊、報廢等方面還存在隨意處置現象。第二，會計人員任用不規范。按照我國會計準則規定，財務會計人員要持有相應會計從業資格證，會計主管人員需要有三年以上的會計工作經驗。但是在實際工作中，有的行政事業單位只是將普通人員安排到會計崗位上，有的單位會計主管人員也不具有三年以上工作經驗，甚至部分單位會讓其他崗位工作人員兼任會計崗位，造成行政事業單位會計人員的財務水平較低。第三，信息化水平不高。大多數單位還只是從查閱賬簿、報表方面監督內控的實施效果，沒有利用計算機技術建立起高質量的單位財務內部控制平臺，不能通過技術平臺來控制、審核和監督單位所有的財務信息數據。

（三）內部控制工作模塊化問題突出。財務內部控制體系的建立要以財務部門為主導，各個部門聯動配合，不單是單位中層管理干部和財務部門參與其中，全體工作人員都要參與進來。但目前內控工作模塊化問題比較突出，缺乏全局性，各部門缺乏有效溝通，具體的內控工作在部門間各自為政，形成斷檔，有的甚至將內控職能一塊劃入財務部門。

三、加強行政事業單位財務會計內部控制的幾點建議

（一）提高單位財會內部控制意識，人人參與內控。行政事業單位有效提高內部控制水平，首要前提是要加強整個單位的財會內部控制意識。第一，加強單位領導層的內部控制意識，使單位管理人員能夠對會計內控風險防范引起足夠的重視；第二，加強財會人員及普通工作人員的內部控制意識，通過積極有效的措施來提高財會人員的專業素質，同時樹立起人人都與內控有關，人人參與內控的制度。

（二）提高財務會計基礎，規范財務工作流程。行政事業單位建立起完善的內部控制制度，基礎工作就是完善財務管理制度。第一，規范單位會計憑證，加強預算管理、票據管理、支出管理等；第二，規范會計人員任用，嚴格執行單位會計人員從業資格審查，并不斷加強財會人員的知識培訓，實行個人自主學習與單位崗位培訓相結合的方式；第三，提高會計信息化水平，充分利用計算機技術，使用會計電算化軟件并建立起內部控制信息平臺，利用信息化手段監督內部控制工作。

（三）健全內部控制相關制度。年初單位應召開財務內部控制工作會議，部署本年度內控目標和任務。第一，每一項內部控制工作都應經黨組會議討論并通過；第二，要突出重點，根據項目的重要程度來安排工作進度，對于重要的內控項目應由單位一把手作為直接負責人落實內控開展情況，對于常態化的內控工作，由部門負責人落實情況。在開展過程中將任務都盡可能細化到每一個工作人員，并留存電子檔案和紙質檔案。

（四）去模塊化，加強部門之間的溝通。行政事業單位要從全局性出發建立內控制度，各部門之間要有效溝通協作。第一，單位應當對年度內部控制工作有一個總體部署；第二，各部門溝通協作，定期召開會議交流各自內控工作情況，最后由財務部門負責情況的收集、匯總總結，將內部控制存在的問題及時反饋至各具體分工部門，并及時跟蹤進展情況。