社會保險基金財務管理制度及風險控制辦法探究

魯紫萍 鐵法煤業(集團)有限責任公司社會保險管理中心

前言：我國設立社會保險基金的主要目的是為參保人員提供社會保險待遇，根本目的是實現國家財富共享，為了降低各種風險，有關部門制定了一系列的專門管理政策制度。現階段，社會保險基金受財務管理制度風險的影響較大，想要保證人民生活質量，切實將保險基金分配到國民手中，必須采取科學的風險控制措施。

一、社會保險基金財務管理制度存在的風險

（一）個人賬戶管理不科學

參保人員對社會保險基金的收益情況、資金分配、會計信息、損益程度等信息皆有獲知權，但是在實際中，大部分參保人員并沒有真正依法享有知情權，主要原因是社會保險基金有關部門沒有開通相關渠道，在個人賬戶管理方面存在不科學問題。例如，有關部門沒有將社會養老保險基金、社會事業保險基金等方面的財務管理制度細化落實；參保人員對個人賬戶的管理存在一定局限性，有關部門的個別監督形式存在形式化問題，給財務管理人員亂用、挪用社會保險基金創造了良好溫床，導致社會保險基金處于財務管理制度風險制約下。

（二）繳納標準不統一

社會保險基金的參保人員主要是行政機關、民營企業、國有企業等。民營企業的財務管理負責人對我國社會保險資金相關制度了解不夠深刻，對其重視程度略顯不足，使得企業員工享受到的薪資待遇不穩定，加上民營企業員工流動性相對較大的發展現狀，使得大多數民營企業的參保人員數量相較行政機關與國有企業較少[1]。另外，民營企業繳納的社會保險基金以員工薪資比例進行計算，由于不同企業的員工薪資水平不一致，所以無法形成統一的社會保險基金繳納標準，對社保財務管理制度的良好發展造成阻礙。

（三）監管力度較弱

嚴格的監督管理是保證社會保險基金財務管理制度科學性、有效性的重要保障，如果有關部門沒有做好監管工作或者監管力度較弱，就會導致財務管理部門的會計監督職能無法有效發展，使得社會保險基金監管工作流于形式。目前，社會保險基金有關部門存在資金挪用現象，主要原因是監管執行力度不足，社會保險基金涉及到的財務管理結構較多，一方面監管人員無法兼顧所有工作的效率與質量，另一方面監管人員注重形式而忽視實際，對流向不明的基金并未進行深入調查。

（四）會計核算體系不完善

會計核算體系是社會保險基金財務預制與核算的主要保障，核算制度采用收付實現制、記賬方式選擇借貸記賬形式，在應用過程中充分體現出了較強的便捷性、直觀性、真實性，能夠有效反映社會保險基金的資金流量、費用繳納等。當前，我國社會保險基金財務管理工作的會計結算體系不完善，有關人員在實際工作中，只能采用輔助賬目形式對已繳資金進行記錄，對于應繳而未繳的社會保險基金無法真實、準確反映，使得會計核算監管質量較差，嚴重阻礙社會保險基金財務管理工作順利展開。

二、控制社會保險基金財務管理制度風險的辦法

（一）健全財務管理系統

社會保險基金的主要作用是對參保人員的生活水平進行保障，健全的財務管理系統是社會保險基金財務管理制度有效實施的重要內容，對控制并降低財務管理制度風險具有積極影響，同時也是推動社會保險基金健康持續發展的必然要求。因此，有關部門應積極建立并完善財務管理系統，對基金實際繳納制度進行優化革新，具體做法可以參照以下內容：

第一，制定獎懲激勵制度，針對社會保險基金財務管理人員的工作情況始終秉承賞罰分明的態度，對于出現財務管理失誤或惡意挪用基金的行為，對其進行嚴懲，情節嚴重的還需送交司法部門，對于表現良好的職工，有關部門應從精神與物質上進行雙重獎勵。第二，個人賬戶管理十分重要，有關部門想要有效降低財務管理制度風險，必須對個人賬戶管理加強重視，制定有的管理制度。若是參保人員是個人，在為參保人員建立社會保險基金個人賬戶時，工作人員必須明確參保人員的姓名、年齡、家庭住址、身體健康程度等；若是參保人員為企業機構，工作人員需要明確企業機構的合法名稱，并做好安保工作對所有賬戶信息進行保密，避免個人賬戶資料泄露、修改與刪除，從而有效規避基金挪用與亂用現象[2]。

（二）統一社保繳納標準

有關部門如果想要降低財務管理制度風險、提升基金征繳效率，除了要強化宣傳力度，讓參保人員對社會保險資金有正確的認識，還應按照相關法律法規要求，制定統一的社會保險基金繳納標準，保證財務管理制度的實施的高效性。

首先，有關部門要在保證基金征繳、法律法規、行政職能、經濟水平處于協調發展狀態下，對社會保險基金的征繳力度進行加強，促使民營企業等機構積極主動參與到社會保險基金繳納工作中，以此增強基金的保值增值。其次，有關部門應根據不同地區的員工平均經濟水平制定統一的繳納標準，將社會保險基金并入財務預算管理中，同時建立完善的評估標準，從而有效增強社保征繳的科學性與合理性，進而降低財務管理風險。最后，在對社會保險基金財務進行管理時，有關部門應針對財務管理創設專門性賬戶，通過協調收支狀況來增強社會保險基金的財務管理質量，以此確保可以從根本上降低基金管理風險。

（三）強化社保風險監管

在我國社會保障體系監管中，社會保險基金的監管始終具有較強的復雜性，有關部門只有強化社會保險基金財務管理制度監管，才能有效抑制管理風險，這就要求有關部門采取有效手段從多方面對風險進行控制。第一，做好財務管理風險防范工作，通過制定、完善科學性較強的財務管理規劃，建立、健全合理性較高的財務管理監管系統，保障社會保險基金財務管理監管工作的順利執行和各種風險的有效規避。第二，構建內外統一的監管體系，內部監管內容主要包括會計核算監管、財務審計管控等，外部監管內容主要有社會制度監督、法律法規監控、社會經濟監督等，充分發揮監管體系的約束力，可以強化社會保險基金財務管理制度風險的控制能力。第三，為了進一步提高風險監管控制水平，有關部門在開展具體工作時，應將內部監管內容與外部監管內容有機結合，融合現代先進理念與技術創新管理模式和手段，這是推動社會保險基金財務管理風險控制全面化、提高監管質量與效率的關鍵舉措[3]。

（四）完善會計核算體系

完善會計核算制度既能保證實時準確反映社會保險基金在運行過程中出現的問題，又能為有關部門完善社會保障與福利體系提供有力支持。有關部門完善社會保險基金會計核算體系的方法主要有兩個：第一，增強社會保險基金預算編制能力，財務管理人員在編制社會保險基金預算時，必須全面考慮可能會對基金使用造成應用風險的各因素，對與預算相關的法律法規、收支情況、繳納標準、征納范圍等內容進行統籌管理，并保證專款專用，從而有效避免出現擠占、挪用等現象。第二，革新社會保險基金會計核算制度，社會保險基金的財務管理人員要深入分析現施行的會計核算制度中存在的各種矛盾問題，通過引入權責發生制來打破傳統會計制度的不足與缺陷；利用會計年度內賬應收應付對當期實際發生的盈利收入、基金支出進行記錄，采用權責發生制控制會計核算信息失真，為提高財務管理風險防范能力奠定基礎。

結束語：綜上所述，有效控制財務管理風險是社會保險基金能夠有效發揮作用與價值的重要基礎，對于個人賬戶管理不科學、繳納標準不統一、監管力度較弱、會計核算體系不完善等問題，有關部門可以采用健全財務管理系統、統一社會保險基金繳納標準、強化風險監管能力、完善會計核算體系等控制辦法及時解決。