內部審計風險影響因素及防范途徑探析

鄔小若 呼和浩特市煙草專賣局（公司）

中國共產黨中央審計委員會組建于2018年，中央審計委員會的組建標志著審計監督邁向全面覆蓋新時代。2018年5月23日中央審計委員會第一次會議召開，習近平總書記發表重要講話，習總書記在講話中要求審計做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。對于內部審計來說，也要落實全面審計的要求，落實審計全覆蓋。

隨著審計項目、審計事項的不斷增多，內部審計部門承擔的責任也不斷增加，在工作如何提高審計質量，認識、合理規避和控制審計風險是內部審計部門需要關注的重點問題。

一、內部審計風險內容

內部審計具有審計服務的內向性、審計業務的多樣性、審計效果的顯著性。內部審計的特點決定了內部審計風險也有其自己的特點和特殊性。

內部審計風險是客觀存在的，同時貫穿于內部審計項目的準備階段、實施階段、報告階段等。

二、內部審計風險成因

（一）內部審計規章制度不健全

審計質量控制規范還不夠完善，在審計調查、取證、底稿、報告等環節存在操作性不強的情況。內部審計人員在進行時審計時，缺乏權威的指導，導致審計的權威性和正確性受到影響，也將影響審計風險。

（二）審前準備不充分

審計人員對于審前準備的重視程度不夠，前期調查走形式，只進行簡單的了解，審計實施方案的制定照搬之前模板，可操作性不強，審計組審計人員的分工不科學，不能發揮專業特長。

（三）審計過程管理不到位

審計技術方法創新性不高，審計人員工作起來憑以往經驗，不能采用多樣化的審計方法。在選擇審計重點、實施審計程序等環節缺乏科學性、規范性。

（四）審計人員綜合素質有待于進一步提高

審計人員專業結構比較單一，大部分審計人員所學專業為會計、審計，而對熟悉工程造價、維修項目、信息化的審計人員較少，綜合能力不強。

三、內部審計風險的防范措施

（一）加強內控制度建設

內部控制是防范風險的重要手段，通過提高對于內部控制的認識，嚴格規范審計程序，結合自身業務特點和實際情況，通過制定《審計現場管理辦法》、《審計業務會議管理辦法》、《審計公告制度》、《整改審計辦法》、《審計質量考核辦法》等制度，有效防范審計風險，全面提升審計質量和水平。

（二）加強審前準備工作

審前準備是一個關鍵環節，審計人員應提高對于審前準備的重視程度。首先是選擇合適的人員擔任審計主審，發揮個人專長，整合資源，確定各有所長的團隊；其次是認真開展審前調查，查閱往年的審計工作檔案、向以前的審計人員了解情況，確定審計重點；再次是搜集與項目相關的各項法規政策以及與被審計單位相關的制度、規范性文件等；最后是依據調查情況和分析結果，從審計范圍、審計內容、審計程序以及審計業務分工等方面細化審計實施方案，讓審計實施方案內容具體、目標明確、可操作性強。

（三）加強審計過程管理

在審計過程管理中，主要是抓好審計現場管理，抓好審計痕跡化管理。堅持依法審計，圍繞審計實施方案、取證記錄、工作底稿等方面，以實施方案的制訂、分解為基礎，將各項任務分解到具體事項、人員、時點；以取證記錄為關鍵，全面完整記錄查證審計事項獲取的資料來源、取證日期、取證人員等；以工作底稿為參考，審查審計人員是否真實完整反映取證記錄相關內容，問題定性、法規引用是否準確、適當。

（四）提高內部審計人員的綜合素質

習近平總書記對審計部門提出“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”的具體要求。審計人員要樹立科學正確的世界觀、人生觀和價值觀，作為指導審計工作的根本原則，要具有強烈的事業心和責任感，服從組織安排，熱愛審計事業，要嚴守廉政底線，保持清醒的頭腦，要有高度的政治意識和責任意識，不畏各種阻力和壓力，敢于揭露問題，堅持依法審計，當好“經濟衛士”。