新經濟形勢下企業并購的稅收籌劃方向研究

黃寶連

摘要：由于世界經濟形勢都在向全球化的趨勢發展，眾多大型企業并購以及重組的目標已經從國內市場轉移到全世界的國際市場。對企業公司進行合并和重組是資本運營最為重要的方式之一，能夠以最直接的方式為公司帶來經濟效益，優化了企業的產業鏈，有效地提高了企業的整體綜合實力，進而能夠更加輕松地達到企業的最終戰略目標。本文將主要通過分析如今新經濟形勢下關于企業并購和重組的現狀來探究企業并購模式的主要方法，探究在現階段對企業并購稅收籌劃的方向，讓企業經過并購重組后能夠得到最大的經濟效益，進而能夠讓企業在未來經濟市場中進行良性發展。

關鍵詞：新經濟;企業并購;稅收籌劃方向

隨著我國社會主義市場經濟向全球化發展，使得我國并購重組業務市場的競爭愈演愈烈，而關于具體的稅收籌劃也是受到了越來越多人的關注，因為它是作為企業并購重組業務之中最為重要的核心內容之一。稅收籌劃并不是制定過后就一成不變地執行下去，而是根據具體業務進展和所面臨社會環境等所有影響因素綜合考慮后對其進行實時的調整，這樣才能夠保證企業稅收籌劃具有準確性和實效性。

一、企業并購的概念以及具體類型

并購重組作為企業對資本進行運作最為重要的措施之一，是讓企業的資源配置進行優化、提高企業在經濟市場中競爭力的根本措施。接下來主要解釋一下企業并購和重組的相關概念。并購，也被稱之為企業的擴張性重組，是企業擴張的重要措施，主要的并購方式有兼并和收購兩種。根據我國的相關法律規定，將企業并購劃分為了股權收購和資產收購兩種形式。而企業重組則是指將企業的生產資源和生產的要素進行合理地分配，已達到企業適應企業在新經濟形勢下發展需求的目的，讓其始終能夠保持在市場經濟中的競爭優勢。一個企業從開始發展到企業發展階段結束都伴隨著企業重組的影子，它能夠深入到企業的各個層次的經營管理崗位，以保證企業在未來能夠長久地發展。對企業并購有著多種不同的標準。比如按照其所并購的對象不同可以將企業并購分為橫向、縱向以及混合方式的并購，而按照并購的目的區別又能夠將其分為股權并購和資產并購;根據支付對價的形式不同又可以將其分為股權支付形式的并購、非股權支付形式的并購以及混合支付形式的并購方式。總而言之，隨著新經濟形勢的不斷發展，并購的類型正在變得更加復雜和多元化，甚至還出現了一些非常特殊的并購方式，比如對管理層進行收購等等。

二、企業進行并購重組要注意稅收籌劃原則

為了能夠讓企業在進行并購重組的過程中不會偏離最初的稅收籌劃預期，達到降低企業稅收管理的風險，所以在進行企業并購重組的稅收籌劃工作時，一定要遵守這些最為基本也是最重要的原則。一是稅收籌劃過程中要合理合法，企業要進行稅收籌劃的首要前提就是要遵守國家規定的相關法律法規。在進行稅收籌劃時要特別注意節稅與漏稅的差別，要合理地去降低企業的稅負，這樣才能有效地規避企業稅收管理的風險。第二就是要遵循全面性原則，企業的稅收籌劃是在整個并購業務都有穿插的，甚至連企業的整個發展過程中都需要進行稅收籌劃工作。從中不難看出企業的稅收籌劃不單單是一個簡單獨立的工作，而是需要結合企業所有的業務需求，優先考慮企業的綜合利益進而完成全面性的稅收籌劃。根據大量的實踐證明，進行合理合法、全面性的稅收籌劃遠遠比那些通過偷稅漏稅等違法手段操作為企業帶來的利益更多，而且那些違法手段大多數都是以遭受巨大的經濟損失而被迫停止。

三、企業并購合并過程中所涉及的具體稅收處理要求

對企業進行并購重組的最終目標就是為了讓企業的資源配置得到優化并以此來提高企業的資本。國家稅收部門為了能夠更好的促進企業并購重組的發展并有效地降低企業進行和購重組過程中所需要的交易成本，制定并出臺了一系列關于并購重組的稅收規定。企業在進行并購重組過程中稅收政策主要針對企業的所得稅、增值稅等稅收。企業在進行具體的稅收籌劃前要對企業現在對并購重組所實行的稅收政策進行充分地了解，這樣才能夠準確地去把握在進行稅收籌劃的具體方向以及底線。這樣就可以達到在遵守國家規定的稅收政策的前提下，對企業在進行并購重組的過程中進行合法有效地避稅，節約并購重組的交易成本，提高企業在并購重組的財務管理目標。首先是企業在并購重組過程中所涉及的貨幣性稅種以及它們各自的稅率，比如說企業的增值稅一般為在2%到17%左右，不過土地的增值稅采取的稅收政策是四級累計稅率。城市維護建設稅和教育費附加都是以企業所繳納的增值稅作為其計算稅費的基礎，其中教育費用的稅率為2%，城市維護建設稅的稅率為1%到7%。其次就是企業在并購重組過程之中所涉及到的非貨幣性稅收政策。因為我國在很多平臺上的上市企業的并購中，并購重組是標的都是自然人股東，所以企業股東在通過出售企業股份的時候就需要向國家繳納個人所得稅，造成了很大一部分的經濟損失。所以現在對企業的并購重組進行稅收籌劃時都是采取現金加上股份的支付方式對股東個人所得稅的稅收籌劃，這樣就能有效降低在并購過程中企業股東的經濟損失，進而更好地促進企業并購重組的進行。

四、企業進行并購時的目標選擇以及具體案例分析

企業在進行并購重組時，需要根據企業未來整體的戰略目標來考慮選擇合適的目標進行并購。在這個過程中還應該充分考慮企業的經營范圍是否相同，企業的商業屬性是否相同，甚至包括企業的具體規模、現在的資產運營狀態，支付企業稅收的支付方式等等都要納入到對并購重組目標選擇的考察范圍之內。這些都是能夠對企業并購重組之后是否能夠取得良好收益的重要影響因素。進行合理的目標選擇還能夠充分實現企業通過特殊優惠政策來進行節稅增收的目的，進而促進企業在未來的發展，為企業帶來更大的經濟效益。例如甲企業在收購乙企業時，乙企業的總資產有一千萬元，而乙企業的全部資產評估卻是1200萬，這樣甲企業收購乙企業的總額就超過了75%的比例。與此同時，甲企業在支付是采用的時90%的股權支付和10%的現金支付的支付方式，這樣甲企業在對乙企業的收購交易過程中就可以采取特殊性進行稅務的處理。所以在實際的并購交易過程中，合理地調整交易時的現金和股權支付的比例能夠讓企業享受到特殊稅收政策的優惠待遇。并且如果在并購過程中企業的稅收金額過于龐大，還可以和國家稅務部門進行商討采取分期采納的方式，有效地緩解了企業的經濟壓力。

五、結束語

總而言之，隨著世界經濟的全球化發展，企業并購重組對于企業的重要性正在不斷地上升，選擇并購重組業務模式的企業也越來越多，企業并購重組正在成為企業的主流業務模式。關于企業的并購重組過后的經濟管理以及并購重組過程中稅收的籌劃都已經進入了全新的發展階段。為了促進我國的經濟發展，國家稅收部門為企業并購重組給了很多稅收政策上的優惠。所以企業在進行并購重組時要能夠靈活地運用這些稅收政策的優惠，全面考慮企業并購重組的影響因素，根據預期進行合理地稅收籌劃，使得企業的經濟能夠和我國的經濟協調、同步發展。

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