EPC工程總承包項目財務風險管理與防范

鄧思麗

摘要：EPC是指公司在接受業主的囑托之后，以合同要求為基礎完成對項目工程的設計、采購、施工等部分環節或所有環節的承包。本文通過了解EPC工程總承包項目的相關內容，分析EPC工程總承包項目中包含的財務風險，著重研究防范財務風險的具體措施，以供參考。

關鍵詞：EPC 工程總承包項目 財務風險 管理防范

一、簡述EPC工程總承包項目

EPC（Engineering Procurement Construction）要求承包公司需要在遵守合同要求的基礎上保證工程的質量安全、工期與成本等。EPC總承包模式下，業主不應當過分嚴格控制總承包企業，而應當給予其一定的建設工作自由權利，而業主需要完成的僅僅是了解工程進度、質量、成本消耗是否滿足合約要求，建設結束之后能否正常投入使用。因此，業主對EPC工程總承包項目一般使用過程控制、事后監督兩種管理模式。EPC工程的總承包企業負責人需要對整個履約過程、行為負總責，也就是說，總承包企業負責人是該項目的第一負責人。由此可知，EPC總承包項目模式具有以下三個方面的優勢：第一，能有效表現出設計在整個工程中的作用，并保證能夠發揮設計的價值，使整個工程建設方案不斷優化;第二，能有效解決工程建設各個環節中互相制約、互相脫節的問題，使各個環節銜接更為合理，使總承包企業獲得更好地經濟利潤;第三，能明確責任主體，有利于保證工程質量，確定相關責任承擔人。

二、EPC工程總承包項目中包含的財務風險

（一）合同簽約

合同簽約階段主要包括兩個環節：一是項目招投標環節;二是項目簽約環節。

項目招投標出現的財務風險的原因：受到主客觀各類因素的影響，一般情況下，在進行項目預算編制、報價過程中缺少專業財務工作人員的參與，導致負責招標項目的工作人員在報價時為了獲取項目承包資格一味壓低價格，未能考慮到原材料價格、融資成本、市場利率上升等因素，EPC工程總成本承包項目本身是總價固定項目，若出現原材料價格上升、征地拆遷價格上升等問題，將會使整個項目建設成本上升而導致企業利潤下降，嚴重者甚至會出現項目虧損，導致財務風險幾率加大。

項目簽約環節出現的財務風險的原因：從法律的角度對其進行分析，雖然對于合同雙方來說地位平等，但實際上在整個項目施工過程中，雙方的地位并不完全平等。相對于承包企業而言，業主的地位更為強勢，無論是付款進度、付款方式、合同價格調整、違約賠償等問題，業主都可以以自身的利益需求為主進行思考，并選擇較為合適的方式提出要求，但這對于總承包企業而言，無論是從資金實力還是項目管理能力等方面都有著較高的要求標準，因此在實際施工、運營過程中，受到這些高要求的影響，可能會出現承包商電子的情況，導致總承包企業的成本消耗上升，出現一定的成本風險，一旦業主無法認同實物工作量，則會導致總承包企業項目成本提升，公司利潤降低而出現財務風險。

（二）項目施工

項目在進行招標過程中，總承包企業若未能按照規范要求評估承包企業的實際能力，而分承包企業的工程建設過程也缺少專業財務人員的參與，將會導致評標工作流于表面，僅僅是一種走形式的狀態，一旦合同在執行過程中出現出現了問題，比如分承包企業能力不足、資金不足、項目進度較慢等，將會嚴重影響項目的總承包企業的合同履行能力，甚至有可能會出現資金賠償情況。其次，EPC項目預算管理工作流程存在較多缺陷，績效考評制度本身的不健全以及企業預算執行能力不足等問題，將會導致整個預算管理工作流于表面，根本無法控制項目成本。這兩個問題也是項目出現財務風險的主要原因[1]。

（三）項目資金管理

EPC項目本身具有一定特性，才加上機構設置的臨時性，為有效降低成本，機構人員的配置也較為簡單，常常會出現一人擔負多個崗位職責的問題，哪怕崗位之間并不相容，這種問題依舊會出現，從而便會引發舞弊情況。除此之外，受到客觀條件的影響，EPC總承包項目在實際實施過程中，本身的資金管理制度便存在較為嚴重的缺陷，無法保證項目中收支以及完工進度的一致性，導致項目資金需求始終無法得到有效保證，還容易出現項目施工過程中一個環節盈余較多一個環節資金缺失，較容易出現財務風險。

（四）項目竣工

一般情況下，在項目完工之后，業主需要將剩余的工程款支付90%，竣工之后支付5%，而業主手中握有5%的工程款項，作為整個工程項目質量保障的押金，等到質量保證期結束之后，這部分款項便可以支付給承包企業。但是在實際工程建設過程中，常常會出現竣工驗收延期、質保期延長等問題，導致承包項目企業在收取工程尾款過程中遇到各類問題，導致資金無法及時回籠，嚴重影響承包企業的財務管理工作。時間的不斷延長可能會遇見業主名稱更換、主體撤銷等問題，后任業主若不承認之前的債務，承包企業為了避免與業主發生矛盾，不得不放棄尾款，導致企業出現壞賬，嚴重影響企業的利潤收益[2]。

三、防范EPC工程總承包項目財務風險的具體措施

（一）建立合同會簽制度

為有效解決合同簽約過程中存在的財務風險問題，財務相關工作人員應該從項目進行招投標的環節就直接接入到整個項目進行之中，無論是合同報價或者是直接簽約，都需要提供科學、合理的建設內容，最大程度減少合同報價、稅負上升等環節之中隱藏的財務風險，保證整個項目運行精準有序。

（二）建立大額資金支付審批制度

承包企業應當重視大額資金支付審批制度的建設與健全，并要求企業內部嚴格按照相關制度完成審批工作與支付工作。資金的支付需要直接由相關部門完成申請并提交，而后由合約部門、財務部門以及項目經理進行審批之后，才能真正投入到資金支付的環節之中。財務部門應當嚴格把握整個項目過程中成本開始，保證遵循“收大于支”的資金管理原則，在經過層層審核之后，便可以有效防范項目資金管理過程中存在的財務風險。

（三）建立全面預算管理制度

全面預算管理制度的建立，主要是為了應對項目施工、項目竣工環節中存在的財務風險。企業需要提前對整個施工項目進行調查與設計，保證設計方案的合理性與科學性，之后在進行原材料、機械設備的采購過程中，需要嚴格按照設計方案選擇，并保證能“貨比三家”，選擇出價格、質量最優的廠家合作。在進行施工過程中，除了要按照設計好的施工方案進行工作，還需要保證施工人員的綜合素質滿足項目工程建設的實際需求，保證在整個施工過程中出現的問題較少，避免在處理項目漏洞環節中消耗較多資金成本。需要注意的是，企業需要及時對施工現場具體情況進行監督與管理，以便于全面提升項目工程的安全性與高質量。施工企業應當重視對原材料及機械設備的使用與保存，保證在此方面能夠減少成本的支出。企業需要從施工環節中給出相應的預算方案，并按照月、季度、年等時間限制制定靈活性、可操作性更強的預算方案，并以預算方案為基礎進行成本控制與資金支付，一旦超出預算內容，必須經過審批才能使該筆資金投入使用，能有效促進項目建設過程中的資金流通始終處于“正”的狀態之中，促進項目運行的成功、守時與高質量[3]。

根據文中內容可知，EPC工程總承包項目在進行財務管理工作過程中，會在合同簽約、項目施工、項目資金管理、項目竣工等環節出現風險問題，從而能及時應對財務風險，應當建立合同會簽制度、大額資金支付審批制度與全面預算管理制度，只有這樣，才能從根本上保證EPC工程總承包項目財務管理工作質量不斷提升，保證整個工程的質量與安全。

參考文獻：

[1]甘寧.設計企業EPC工程總承包項目財務管理存在的問題及對策研究[J].納稅，2019，13（12）：26-27+30.

[2]霍振揚.校地“雙業主”EPC工程總承包管理及風險防范——以某高校新校區項目工程為例[J].高校后勤研究，2018（12）：36-37+43.

[3]唐皓，蒲林.EPC工程總承包項目風險管理分析與對策[J].重慶科技學院學報（自然科學版），2010，12（01）：177-179.

（作者單位：中南建筑設計院股份有限公司）