化工企業內部審計風險成因及防范策略

張林林

[摘要]隨著我國經濟的迅速發展，化工企業之間的競爭越來越激烈，化工企業面臨的風險也越來越多，審計風險是化工企業需要面對的眾多風險之一。重點闡述了造成化工企業內部審計風險的原因，分別從五個方面提出了化工企業防范審計風險的策略，希望為提高化工企業的審計工作效率、促進化工企業的發展發揮作用。

[關鍵詞]內部審計;審計風險;防范策略

[中圖分類號]F239[文獻標識碼]A

1 化工企業內部審計風險的內涵

內部審計是對企業內部的管理部門的一些經營業務進行監測、評價的活動。與外部審計相比，內部審計涉及到的范圍更大、也更加及時，程序相對來說也更加簡單。這是因為審計部門在企業內部，可以直接參與到企業的一些重大決策中，和注冊會計師每年進行的外部審計相比，內部審計可以貫穿到企業的全部經營活動中。化工企業的內部風險是指企業的內部審計報告中存在的一些沒有被審計人員發現的錯誤和漏報，或者是一些由于審計人員沒有按照審計準則進行審計工作而造成的重大事故以及舞弊行為。

2 化工企業審計風險產生的原因

2.1 審計方法的單一性

一般來說，化工企業主要是通過抽樣審計的方式來進行審計，這種方式沒有充分考慮到化工企業的特點和發展情況，很容易產生一定的審計風險。由于化工企業經營的產品種類繁多，業務范圍廣，客戶數量相對較多，所以需要進行審計的經濟業務的筆數同樣很多。審計人員通常通過抽樣審計的方式選取樣本，進而得出財務報表是否存在重大錯報漏報的的結論，如果在審計過程中，審計人員放棄了一部分的樣本資料，對出現的重大錯報、漏報的情況沒有發現，給出了不恰當的審計意見，必然會加大化工企業的審計風險。

2.2 審計人員水平有待提高

化工企業內部審計人員的水平不高也是造成審計風險的原因之一。審計工作是一項對人員的綜合能力要求很高的工作，不僅需要具有扎實的財務、審計、稅務、法律等方面的知識，還需要有豐富的審計工作經驗以及過硬的綜合分析能力，而很多企業的內部審計人員達不到這樣的要求。部分化工企業的內部審計人員是從財務部門等其他部門調崗過來的，缺乏內部審計方面的相關知識，也沒有接受過系統的與審計技能有關的訓練，在一定程度上阻礙了企業內部審計工作的展開，從而加大了化工企業內審的風險。

2.3 審計部門缺乏獨立性

大多數的化工企業都建立了相應的內部審計部門，但是由于其部門本身的獨立性不強，受其他部門的限制較多，內部審計的結論經常需要結合企業其他部門的意見，導致內部審計結果的權威性和公平性無法得到保障，審計人員的工作職責也相應地被削弱。審計人員的職能無法得到有效地發揮，增加了企業內審的風險。

2.4 企業的審計意識不足

化工企業由于受整個行業大環境的影響，在一些方面的管理上還處在發展階段，企業的管理人員對于內部審計和風險管理的認知還略有不足，認為內部審計會增加企業的財務管理成本，所以在一些企業中內審部門往往起到的是裝飾作用，并沒有發揮其實際作用。而且，在國內的一些化工企業中，內審部門的工作主要集中在對賬證，賬表，以及會計資料的審查上，忽視風險評估等一些方面的作用。

2.5 內部審計相關的法律不完善

到目前為止，我們國家關于審計還沒有制定相關的一些法律或者法規，有的只是一些籠統的原則性的條款，對于審計工作缺乏具體的規定，這就導致了化工企業內部審計的一些職能不能起到充分的作用。我國已經頒布的法律中與審計相關的部分，從審計行業的角度來看，其內容還是太少，對于審計質量沒有具體的要求和表述，對于審計人員的職業道德的約束也還不夠，在內部審計紀律方面的條款幾乎無章可循。法律的不完善給了一些不法分子鉆空子的機會，使得企業的內部審計面臨著巨大的風險。

3 降低化工企業審計風險的措施

3.1 選擇正確恰當的審計方法

審計人員要結合企業的實際情況，選擇適合企業的審計方法來對企業進行科學嚴謹地審計，對一些內控管理薄弱、經營狀況不佳、業務復雜的企業的審計事項要足夠地重視起來，在對企業進行樣本抽查時，相應地增加樣本數量，拓寬審計覆蓋面，采用多種審計方法和一些其他輔助手段，進一步提高審計的質量，降低審計的風險。

3.2 提高審計人員的素質

由于審計工作的特殊性質，所以企業在實際的發展過程中，需建設一支高水平的審計人才隊伍。首先，在選拔審計部門的員工時，選擇實際工作經驗豐富，各方面綜合素質較高的人才。其次，定期地對審計部門的員工進行專業知識培訓，認真學習最新的審計準則，以使他們能在審計工作中遵循原則，更好地完成內部審計工作并保證工作的可靠性。最后，審計部門應該注重提高審計人員的職業道德素質，保證其在審計工作中能公平、客觀地進行審計。

3.3保持審計部門的獨立性

在企業內部，審計部門是重要的監督部門，因此化工企業必須從根本上提高內審意識，加強對審計工作重要性的認識，保證審計部門的獨立性和完整性，這樣才能使審計部門有效地發揮其監督作用。同時，在開展工作的過程中，需將企業的審計工作和業務活動相分離，并將內部審計工作作為風險管理的重要組成部分，從而確保內部審計工作的公平和獨立，使其為企業的風險管理工作作出貢獻，減少化工企業的審計風險。

3.4 提高管理者的風險意識

企業在進行風險管理時，風險意識起到重要作用，在企業的經營發展過程中，首先應提高管理者的風險意識以及應對風險時的反應能力，協調好風險管控和企業的經營效益之間的關系。與此同時，化工企業還應該不斷地完善內部審計制度，從企業的戰略目標出發，構建高效的風險管理體系，全面提高企業的抗風險能力。

3.5 完善內部審計的法律法規

相關部門應該加強內部審計法制方面的建設，針對內部審計工作制定一些相關的法律和法規，使內部審計方面的工作更加規范。規范與內部審計相關的法律可以令企業和管理人員知曉內部審計的重要性，提高內部審計的地位，對內部審計人員的職業資格也能起到規范作用。通過審計建立與現代企業發展相適應的內部審計制度，可以令企業審計工作的開展更加有條理、有依據，從而使審計工作的結果更加權威。

4 結語

綜上所述，隨著我國化工行業的迅猛發展，化工企業的經營管理活動也在不停地變化，審計工作在開展過程中面臨著嚴峻地考驗。目前在化工企業的審計工作中存在著很問題，導致企業出現內部審計風險的主要原因是企業管理者的審計意識不足，內部審計人員的專業素養低，企業內部審計部門沒有獨立性，審計方法選擇不恰當以及與內部審計相關的法律不完善等，找到造成化工企業審計風險的原因，就可以提出有效的措施來控制審計風險，提高風險管理的可控性，使企業的審計工作順利進行，促進化工行業可持續發展。

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