構建煙草行業內部審計全覆蓋相關問題思考

張莉

【摘 要】經過多年的探索與實踐，我國的煙草行業內部審計工作已經取得了非常優異的成績，并且在促進煙草行業發展過程中發揮著非常積極的意義。隨著社會主義現代化建設水平的提升以及相關法律法規的不斷完善，既有的煙草行業內部審計已經很難滿足現階段社會發展的具體要求，尤其是《關于實行審計全覆蓋的實施意見》提出后，對煙草行業的內部審計工作提出了諸多新的要求?；诖?，本文就構建煙草行業內部審計全覆蓋相關問題進行了思考。

【關鍵詞】煙草行業；內部審計；全面覆蓋；構建；問題

煙草行業作為國家壟斷下的一類擁有行政執法權的特殊行業，做好其相關工作不僅有利于行業的發展，而且在保證國家長治久安方面也同樣發揮著尤為積極的意義。其中，煙草行業內部審計工作作為其發展過程中非常重要的一項工作，在促進煙草行業各項工作順利進行以及保證行業長效有序發展方面發揮著尤為積極的作用。但隨著《關于實行審計全覆蓋的實施意見》頒布實施后，煙草行業內部審計全面覆蓋也越來越成為煙草行業工作的重點。

一、實現煙草行業內部審計全覆蓋機制構建要點分析

1.領導層面應對全覆蓋引起足夠的重視

對于煙草行業而言，其現行的管理體制為：統一領導、垂直管理以及專賣專營，因此，領導層面的決策以及認知將會對行業相關工作的進行產生最為直接的影響[1]。因此，要想實現煙草行業內部審計全覆蓋機制的構建，領導層面的認知以及重視程度是其關鍵，只有領導層面加強隊對于全覆蓋審計工作引起足夠的認知，并對其相關任務和責任進行明確，才能真正意義上為全覆蓋機制的構建提供良好的保障。

2.建立并不斷健全相關審計機構

對于煙草行業而言，其所涉及到的工作內容以及類型有很多，因此，在開展其內部審計全覆蓋工作過程中，其同樣存在著較大的難度。因此，煙草行業應對既有的內部審計組織模式進行優化整合，并在此基礎上建立并不斷健全相關的審計機構，以此來為后續相關工作提供相應的組織保證。對于構建煙草行業內部審計全覆蓋機制工作而言，建立并不斷健全相關審計機構是實現其開展相關工作的重要基礎。

3.制定并健全相關全覆蓋審計制度

對于構建煙草行業內部審計全覆蓋機制而言，除了領導層面、機構層面之外，制度層面也是其中尤為重要的一項工作。完善合理的全覆蓋審計制度是構建全覆蓋審計機制的重要制度保障。煙草行業內部相關行業只有根據自身的實際情況，結合內部審計相關工作的預期，來制定以及健全相關的全覆蓋審計制度，才能為后續工作的開展提供良好的制度保障。

二、煙草行業內部審計全覆蓋具體工作內容

1.采購管理工作審計全覆蓋

采購管理工作作為煙草行業相關工作過程中尤為重要的一項工作，是開展煙草所有工作順利開展的基礎以及重要保證，因此，在煙草行業內部審計全覆蓋工作過程中，采購管理工作審計全覆蓋就是其中非常重要的一項內容，其主要包括三個方面的內容，即：采購價格內部審計、采購規范審計以及采購合同執行審計[2]。在內部審計過程中，相關審計工作人員也應從這三個方面入手，實現對于采購管理工作審計的全覆蓋。

2.收入審計全覆蓋

就煙草行業而言，其收入相對來說較為單一，并且其相關品牌、單價以及數量均依照國家計劃來執行，因此，在開展內部審計全覆蓋過程中，對于收入審計工作的主要內容為：對本行業各項收入的真實性、完整性以及規范性進行內部審查。其主要審查方法為：以月為單位的內部跟蹤審計、以年為單位的內部集中審計。對于收入審計全覆蓋而言，其主要目的為保證煙草行業各項收入合法性。

3.領導干部履行經濟責任審計全覆蓋

由于煙草行業的特殊性，使得領導干部在煙草行業發展過程中地位尤為突出，其整體水平的高低將會直接對行業的發展產生一定的影響。因此，對于領導干部履行經濟責任情況進行審計全覆蓋也是煙草行業內部審計全覆蓋的一項重要內容。在進行領導干部履行經濟責任情況審計全覆蓋過程中，相關組織機構應嚴格依據《煙草行業經濟責任審計工作規定》中的具體要求開展的相應的工作，其主要的審計內容為：對由于相關原因（例如調任、退休、辭職、提拔、免職等等）離任的領導干部進行經濟責任審計、對于任期達三年的領導干部進行任中經濟責任審計。就領導干部經濟責任內部審計全覆蓋工作而言，其主要目的就是實現煙草企業管理水平的整體提升。

4.企業財務收支活動審計全覆蓋

企業財務收支活動審計全覆蓋同樣是煙草行業內部審計全覆蓋中的一項重要內容，該工作的主要目的就在于通過審計發現企業的財務收支活動的真實性以及合理性。在進行企業財務收支活動全覆蓋過程中，煙草企業應每年至少進行一次全面性的財務收支審計，其主要內容為：對企業財務收支活動進行全面檢索、對日常的重大收支活動進行實時跟蹤審計[3]。在審計過程中，一旦發現問題，應及時的對其進行規范及完善。

5.重大問題決策及大額資金使用審計全覆蓋

重大問題決策及大額資金使用審計工作是保證煙草行業長期有序發展的一項重要基礎，在對其審計全覆蓋過程中，就重大問題決策內部審計全覆蓋工作而言，其主要的審計內容為：決策程序的合理性、決策執行以及執行結果進行審計。其主要的審計重點在重大問題決策的合法性、有效性、可執行性、效益型等相關進行審計。而對于大額資金使用審計工作而言，其主要的審計內容為對大額資金使用情況進行審計，其審計標準為行業資金管理的具體權限。

6.行業熱點、難點問題的審計全覆蓋

對于行業熱點、難點問題審計全覆蓋工作而言，其本質上屬于專項審計范疇，通過對該項目的設計，來實現對于民生問題及熱點難點問題的解決。其主要的審計內容為：企業年金、職工食堂等民生事項、“中央八項”規定執行情況以及重點費用應用情況等等。需要注意的是，在進行行業熱點、難點問題審計全覆蓋工作過程中，應盡量避免重復審計現象的發生。

三、實現煙草行業內部審計全覆蓋構建工作的具體策略

基于構建煙草行業內部審計全覆蓋構建工作的要點和內容，筆者結合自身多年經驗，對其相關工作開展以及創先提出了相應的策略。首先，煙草行業內部審計部門在開展審計工作過程中，應將計算機網絡技術應用其中，以此來實現對于遠程審計全覆蓋，并在此基礎上提升其審計工作效率；其次，應根據現階段社會及行業發展的實際需求，來對內部審計職能進行轉變，將傳統的“監督主導型”轉變為“服務主導型”[4]，在這一過程中，審計人員應加強對于內部審計全覆蓋工作的認知，主動轉變思想，并在此基礎上實現對于內部審計工作的轉變；最后，建立其一直專業化水平較高的審計隊伍，企業應將一些具有專業技能較強、職業素養較高的審計人員納入到實際的內部審計工作過程當中，并同時加強對其的培訓及考核工作，此外，還應根據實際的發展需要，建立一個完善的人才儲備機制，以此來保證后續相關工作的長效發展。

綜上所述，隨著現階段社會主義現代化各項制度的日益完善，內部審計全覆蓋構建工作也越來越成為行業發展過程中的工作重點。煙草行業作為我國較為特殊的一個行業，只有正確的對其內部審計工作的具體內容及工作要點進行分析，并在此基礎上提出相應的創新策略，才能真正意義上實現煙草行業內部審計全覆蓋工作體系的構建，促進煙草行業的長效發展。

【參考文獻】

[1]丁時勇.國家審計全覆蓋的難點和重點[J].中國領導科學，2018（06）：71-75.

[2]古繼洪.新形勢下國有企業內部審計發展探討[J].財政監督，2018（21）：84-88.

[3]孟志華，李曉冬.審計全覆蓋政策的現實挑戰與路徑優化研究[J].天津商業大學學報，2018，38（04）：41-46.

[4]李麗.審計“全覆蓋”的實現路徑與機制[J].財會學習，2017（15）：160.